会计基础实验教程.docx

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1、会计基础实验教程左 旭 编2007年9月 会计基础实验学时分配 （24学时）实验1 会计数字书写 （1学时）实验2 原始凭证的填制及审核 （2学时）实验3 记账凭证的填制及审核 （3学时）实验4 日记账的登记 （2学时）实验5 明细账的登记 （2学时）实验6 科目汇总表的编制 （4学时）实验7 总账的登记 （2学时）实验8 结账和会计报表的编制 （2学时）实验9 会计岗位综合实验 （6学时）实验1 会计数字书写一、实验目的与要求掌握阿拉伯数字，汉字大写和小写金额的标准写法，做到书写规范和流利。掌握货币符号的书写要求。二、实验内容1、小写数字标准与要求（1）字迹清晰。阿拉伯数字应当一个一个地写，

2、不得连写。（2）位置适当。阿拉伯数字应当有高度标准，一般要求数字的高度占格高度的1/2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，数字向右倾斜度，一般可掌握在60度左右，即数码的中心斜线与底平线为60度的夹角。（3）数字标准。为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别。如“6”的竖划应偏左，“4”、“7”、“9”的竖划应偏右，“1”应写在中间，此外，“6”的竖划应为一般数字的1/4；“7”、“9”的竖划可以下拉出格至一般数字的1/4。 2、大写数字的标准与要求（1）大写数字标准壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 零 元 角 分（2）大写数字要求大写金额数字到元或角为止的，在“元”

3、或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。例如，人民币5820.6元，大写金额数字应为，“伍仟捌佰贰拾元陆角整”；再如，人民币30004.21元，大写金额数字应为，“叁万零肆元贰角壹分”。3、货币符号的书写要求阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。例如，人民币￥。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯金额数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位分位可写“00”，或者符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。4、练

4、习将下列小写金额写成大写： ￥4646005.07 ￥10.5 ￥18946.2 ￥300678.56 ￥80940210 ￥4801426.03实验2 原始凭证的填制及审核一、实验目的掌握原始凭证的基本内容、常用原始凭证的填制方法及审核。了解原始凭证的种类及传递程序。二、实验内容（一）原始凭证的内容原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 原始凭证必须具备以下基本要素：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；（4）经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证

5、单位的名称；（6）经济业务内容；（7）经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号（二）原始凭证的种类1、按来源划分外来原始凭证。如供应单位发货票，银行收款通知单，铁路、公路运费单等。自制原始凭证。如收料单，领料单，产品出库单，工资结算单，收款收据，销货发票，成本计算单等。2、按填制方法划分一次性凭证。如各种外来原始凭证。累计原始凭证。如限额领料单，费用限额卡等。汇总原始凭证。如收料单汇总表，工资汇总表，领料汇总表，差旅费报销单等。3、按经济业务的类别划分款项收付业务原始凭证。如现金借据，现金收据，领款单，零星购货发票，车船机票，医药费单据，银行支票，付款委托书

6、，托收承付结算凭证等。出入库业务原始凭证。如入库单，收料单，领料单，提货单，产品出库单等。成本费用原始凭证。如工资单、工资费用汇总表，材料耗用汇总表，折旧费用分配表，制造费用分配表，产品成本计算单等。销货业务原始凭证。如提货单，发货单，交款单，运费单据等。固定资产业务原始凭证。如固定资产调拨单，固定资产移交清册，固定资产报废单，固定资产盘盈、盘亏报告单等。（三）原始凭证填制的基本要求（1）真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。（2）内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称

7、要写全，不能简化；品名和用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生货完成，都需要立即填写原始凭证。（4）书写清楚。即字迹端正、易于辨认。（5）顺序使用。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。（四）原始凭证的处理及审核1、经办人员要及时将原始凭证送交会计机构。2、会计人员对原始凭证真实性、完整性、合法性进行审核。3、会计机构、会计人员对原始凭证有审核和不予接受不真实、不合法原始凭证的权利，并有义务向单位负责人报告。4、会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，

8、并有权要求经办人员按国家统一的会计制度更正、补充。（五）常用原始凭证填制练习模拟企业资料：宏伟公司地址滨城市，白石路30号，开户行是本市工商银行白石路办事处，银行账号09876521；该企业为增值税一般人，税务登记号0887766，增值税税率17%。出纳员：王红，材料仓库保管员：赵平，成品仓库保管员：英子要求：（1）根据下列经济业务填写原始凭证。（2）同学之间交换审核原始凭证。1、支票（1）2005年7月3日出纳王红提取现金28000元备用。工商银行现金支票存根支票号码 VX 01172600 科 目 对方科目 出票日期 收款人： 金 额：用 途： 单位主管 会计 中国工商银行 现金支票 VX

9、 01172600出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 工商行白石路办事处本支票付款期限十天 收款人： 出票人账号：09876521 人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 出纳 复核 记账 （2）2005年7月4日，王红签发转账支票，支付上月欠红林木材厂购买木材款237000元。工商银行转账支票存根支票号码 VX 01172601 附加信息 出票日期 收款人： 金 额：用 途： 单位主管 会计 中国工商银行 转账支票 VX 01172601出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工商银行白石路办事处本

10、支票付款期限十天收款人： 出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 转账日期 年 月 日出票人签章 出纳 复核 记账（3）2005年7月12日出纳王红提取现金960000元备发工资。工商银行现金支票存根支票号码 VX 01172602 附加信息 出票日期 收款人： 金 额：用 途： 单位主管 会计 中国工商银行 现金支票 VX 01172602出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工商银行白石路办事处本支票付款期限十天 收款人： 出票人账号：09876521 人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 科目（借）上列

11、款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 出纳 复核 记账（4）2005年7月15日，王红签发转账支票，向市供电公司支付车间用电费5000元。 中国工商银行 转账支票 VX 01172603出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：工商银行白石路办事处本支票付款期限十天收款人： 出票人账号：09876521人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 转账日期 年 月 日出票人签章 出纳 复核 记账工商银行转账支票存根支票号码 VX 01172603 附加信息 出票日期 收款人： 金 额：用 途： 单位主管 会计 2、进

12、账单（5）2005年7月21日，收到北良公司（账号：135790，开户行：工商行铁岭办事处）货款35000元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。中国工商银行进账单（加单或收账通知）此联是收款人开户行交给收款人回单或收账通知 年 月 日 第 01 号收款人全 称付款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币（大写）：千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核 记账（6）2005年7月23日，收到天星商场（账号：644012，开户行：工商行辽阳办事处）货款23400元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。中国工商银行进账单（加单或收账通知）此联是收款人开户行

13、交给收款人回单或收账通知 年 月 日 第 02 号收款人全 称付款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币（大写）：千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核 记账3、现金缴款单（7）2005年7月27日，收到辉煌公司押金3000元和李佳个人还款560.4元共计现金3560.4元（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张）。 收 据 年 月 日 第 001 号交款单位或姓名款项内容金 额人民币（大写） ￥ 收款单位公章 收款 交款 收 据 年 月 日 第 002 号交款单位或姓名款项内容金 额人民币（大写） ￥ 收款单位公章 收款 交款出纳将当日收到押金300

14、0元和李佳个人还款560.4元共计现金3560.4元（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张），交存银行。中国工商银行现金交款单（回单） NO. 435011年 月 日款项来源收款单位全称此联由银行盖章退回单位解款部门账号人民币（大写）：十万千百十元角分种类张数种类张数种类张数种类张数（银行盖章）收款复核一百元五元五角五分五十元二元二角二分十元一元一角一分4、发票（8）2005年7月9日，销售给辽宁大学桌椅一批，每套单价180元，数量500套，金额90000元。收到转账支票一张。税务局监 印章滨城市商业零售统一发票购货单位： 年 月 日 第06665号商品品名及规格计量单位数 量单 价金

15、额百十万千百十元角分金额人民币（大写）销售单位公章收款制票（9）2005年7月12日，销售给大冷公司（地址：抚顺市红旗路8号，税务登记号0548962，开户银行：工商行红旗路办事处，账号6554422）甲1商品300件，单价282元。增值税税率17%。货款尚未收到。 增值税专用发票 NO.0071133开票日期： 年 月 日 发 票 联购货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计价税合计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章

16、）：收款人：复核：开票人（10）2005年7月26日，销售给兴龙公司（大理市，泉水街11号，税务登记号1230077，账号：工商行泉水办事处，0417302）乙2商品100件，单价410元。增值税税率17%。货款已收到入账。增值税专用发票 NO.0071134开票日期： 年 月 日 发 票 联购货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计价税合计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人（11）2005年7

17、月30日，销售给明花工厂（永明市，和平路25号，税务登记号0778880，账号：工商行和平办事处，0220415）丙商品2000个，单价33元。增值税税率17%。现已收到银行收账通知。增值税专用发票 NO.0071135开票日期： 年月 日 发 票 联购货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号货物或劳务名称规格型号计量单位数量单价金 额税率%税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计价税合计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）：收款人：复核：开票人5、收料单（12）2005年7月2日，收到齐明钢厂发来的A材料

18、8000千克，每千克30元，价款240 000元，C材料200千克，每千克140元，价款28 000元，运杂费820元（按重量比例分摊），款项已在上月汇出，材料验收入库。填写001号收料单。收 料 单供应单位: 年 月 日 字第001号材料类别:材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额仓库负责人： 记账： 仓库保管员： 收料： （13）2005年7月13日，收到本市华成公司发来的S材料1000千克，每千克20元，价款20 000元，运保费500元，款项已支付，材料验收入库。填写002号收料单。收 料 单供应单位: 年 月 日 字第002号材料类

19、别:材料编号名称规格计量单位数量实际成本计划成本应收实收买价运杂费其他合计单位成本金额单价金额仓库负责人： 记账： 仓库保管员： 收料：6、领料单（14）2005年7月10日，一车间领用A、S两种材料生产甲1产品；甲1产品投产100件，耗用A材料2000千克，单位成本30.1元；S材料100千克单位成本20.5元。领 料 单领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0010号材料编号材料名称规格单位请 领数 量实发数量单价金额A 用途 领料部门 发料部门负责人 领料人 核准人 发料人领 料 单领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0010号材料编号材料名称规格单位请 领数 量实发数量单价金额

20、S 用途 领料部门 发料部门负责人 领料人 核准人 发料人（15）2005年7月19日，二车间生产乙2产品，乙2产品投产80件，耗用A材料2400kg，单位成本30.1元；耗用C材料300kg，单位成本140.1元。 领 料 单领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0010号材料编号材料名称规格单位请 领数 量实发数量单价金额A 用途 领料部门 发料部门负责人 领料人 核准人 发料人领 料 单领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0010号材料编号材料名称规格单位请 领数 量实发数量单价金额C 用途 领料部门 发料部门负责人 领料人 核准人 发料人（16）2005年7月27日，装配车间一般

21、耗用C材料50kg，单位成本140.1元;耗用S材料100kg，成本20.5元。 领 料 单领料部门： 开票日期： 年 月 日 字第0012号材料编号材料名称规格单位请 领数 量实发数量计划价格单价金额C 用途 领料部门 发料部门负责人 领料人 核准人 发料人7、产品入库单（17）2005年7月30日，装配车间完工入库甲1产品70件 ，全部合格，单位生产成本205元。乙2产品60件 ，全部合格，单位生产成本140元。库存商品（产成品）验收入库单 交库单位： 年 月 日 第0102号产 品名 称交验数量 检验结果实收数量 计量单位单位成本金 额（元）合 格不合格合计 生产车间 检验人 仓库经收人

22、（18）2005年7月31日，装配车间完工入库甲1产品30件 ，单位生产成本205元。乙2产品20件 ，单位生产成本140元。库存商品（产成品）验收入库单 交库单位： 年 月 日 第0103号产 品名 称交验数量 检验结果实收数量 计量单位单位成本金 额（元）合 格不合格合计 生产车间 检验人 仓库经收人8、产品出库单（19）2005年7月30日，销售给海大公司甲1产品50件，乙2产品35件，结转销售成本。产 品 出 库 单 用途： 年 月 日 第080号产品名称计量单位数量单位成本金额合 计记账 保管 检验 经手人（20）2005年7月31日，销售给海大公司甲1产品30件，乙2产品25件，结

23、转销售成本。产 品 出 库 单 用途： 年 月 日 第081号产品名称计量单位数量单位成本金额合 计记账 保管 检验 经手人实验3 记账凭证的填制及审核一、实验目的掌握记账凭证的基本内容、常用记账凭证的填制方法及审核。了解记账凭证的种类及会计传递程序。二、实验内容（一）记账凭证的内容记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 记账凭证必须具备以下基本要素：（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的摘要；（4）应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额；（5）记账符号；（6）所附原始凭证的张数；（7）填制人员、

24、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。（二）记账凭证的种类1、按其用途划分（1）专用记账凭证按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。共三种：收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证。专门用于登记现金和银行存款收入的业务。付款凭证。专门用于登记现金和银行存款支出的业务。转账凭证。专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务。（2）通用记账凭证为各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。适用于业务比较单纯、业务量较少的单位。2、按其填制方法划分（1）复式记账凭证。将一项经济业务所涉及到的各有关会计科目都集中在一起填制的凭证。 （2）单式记账凭证。将

25、一项经济业务所涉及到的各个会计科目分别填制的凭证。 （3）汇总记账凭证。将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天等）加以汇总后填制的凭证。（三）记账凭证的填制1、记账凭证填制的基本要求（1）审核无误。在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。（2）内容完整。记账凭证应该包括的内容都要具备。 （3）分类正确。据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。 （4）连续编号。记账凭证应该连续编号，每月从1开始。2、记账凭证填制的具体要求（1）除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。 （2）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保

26、存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。 （3）记账凭证的编号有多种方法。 （4）填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。 （5）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（6）正确编制会计分录并保持借贷平衡。 （7）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简练精确。 （8）只涉及现金和银行存款之间收付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证。3、具体业务练习（1）发放标准的专用记账凭证（收款凭证7张，付款凭证6张，转账凭证11张）。（2）要求：根据实验2中填制的原始凭证，

27、先进行审核，再根据审核无误的原始凭证编制专用记账凭证，并在“制单”处签名。（四）记账凭证填制的审核1、记账凭证填制的审核的内容记账凭证根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的质量，在登记账簿前必须认真审核记账凭证，使其正确无误。除记账凭证填制人员应对编制的记账凭证进行自审外，还应在会计部门建立必要的专人或互相审核制度。记账凭证的审核内容一般包括：（1）按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核；（2）审核记账凭证所附的原始凭证是否齐全，记账凭证内容是否同所附的原始凭证的内容相符；（3）审核会计分录是否正确，是否与经济内容相符，会计处理方法是否符合会计制度的规定；（

28、4）记账凭证所需填制的项目是否完整，有关人员是否都已签字盖章。在审核中如发现记账凭证填制错误，必须重新填制，或按照规定的办法加以更正。2、具体业务练习根据实验3中填制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，交换进行审核，并在“稽核”处签名。实验4 日记账的登记一、实验目的掌握三栏式现金日记账、银行存款日记账的登记方法、登记依据、人员；理解三栏式现金日记账、银行存款日记账的作用。二、实验内容（一）日记账的登记的方法 日记账又称序时账，是对经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔详细登记的账簿。序时账可以分为特种日记账和普通日记账两种。特种日记账是为记录某一类经济业务专门设置的日记账。它的特点是对某些重要的、发生频繁、需要经常查核、性质相同的经济业务进行逐笔序时登记。常用的有现金日记账、银行存款日记账等。1、 现金日记账的格式及登记方法 现 金 日 记 账 第 页年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分