会计科目基础知识培训资料.docx

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1、目 录一 会计科目基础知识 1) 会计科目名称及代码 -32) 科目汇总表和会计等式-53) 会计分录-84) 会计要素、会计期间5) 常见会计科目的解释 -96) 常用摘要填写规范二 行业分类 -37 三 新老企业如何建账 -40四 税种税率-46五 商贸企业账务处理流程及规范1) 商贸企业小规模账务处理流程及规范-552) 商贸企业一般纳税人账务处理流程及规范-59六 工业企业账务处理流程及规范1) 工业企业小规模账务处理流程及规范-712) 工业企业一般纳税人账务处理流程及规范-75七 一般纳税人申请及转正要求 -76八 出口退税账务处理流程及规范-81九 服务行业以及特殊行业账务处理流

2、程及规范-861) 货运以及货运代理行业账务处理流程及规范-862) 保险代理业账务处理流程及规范-883) 事业单位账务处理流程及规范-894) 旅行社账务处理流程及规范-985) 学校账务处理流程及规范-1006) 代表处账务处理流程及规范-1047) 酒店及餐饮行业账务处理流程及规范-1058) 投资公司账务处理流程及规范-107十 年终利润以及分配-111十一 公司注销流程及注意事项-113十二 会计报表-117十三 会计报表常见错误及更正方法-130十四 审核账务流程及要求-133十五 督导沟通问答50题-135一、会计科目基础知识1、会计科目及代码规范化表格资产类负债类权益类损益表

3、会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目1001库存现金2111应付票据3101实收资本5101主营业务收入1002银行存款2121应付账款3131本年利润5102其他业务收入1111应收票据2131预收账款3141利润分配5301营业外收入1131应收账款2151应付职工薪酬314101未分配利润5401主营业务成本1133其他应收款215101工资成本类5402营业税金及附加1151预付账款215102福利费会计代码会计科目5405其他业务支出1161应收出口退税2171应交税费4101生产成本5501销售费用1211原材料217101应交增值税410101直接材料

4、5502管理费用1231低值易耗品21710101进项税额410102直接人工550201工资1243库存商品21710102销项税额410103制造费用550202办公费1501固定资产21710103转出未交增值税4105制造费用550203差旅费1502累计折旧217102待抵扣进项税410501工资550204交际应酬费1603在建工程217103未交增值税410502租赁费550205通讯费1901长期待摊费用217104营业税410503水电管理费550206运杂费217105城建税410504折旧费550207折旧费217106教育费附加550208福利费217107个人所得税5

5、50209租赁费217108堤围费550210水电管理费217109企业所得税550211开办费217110文化事业建设费550212堤围费2181其他应付款550213社保费 550214税金5503财务费用550301手续费550302利息收入550303汇兑损益550304贴现息5601营业外支出5701所得税费用2、科目汇总表和会计等式（1）、科目汇总表科目汇总表亦称记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平

6、衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。（2）、会计等式及其运用会计等式的含义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。 会计等式如下：综合会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入（1） 资产=负债+所有者权益 这一等式，称为财务状况等式，它反映了资产、负债和所有者权益三大会计要素之间的关系，揭示了企业在某一特定时点的财务状况。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业资产所有权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产，都是由投资者和债权人提供的。 （2） 收入费用=利润 这一会计等式，称为

7、财务成果等式，它反映了收入、费用和利润三大会计要素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果。 （3） 资产=负债+（所有者权益+收入费用） 这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。在会计记账过程中资产和负债之间的恒等关系。如公司资产减去负债等于股东权益。 基本会计等式：任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。而每一项资产，如果我们一分为二地看，就不难发现，一方面，任何资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等。另一方面，这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，或由投资者投入，

8、或通过银行借入等，即必定有其提供者，显然，一般人们不会无偿地将经济资源（即资产）让渡出去，也就是说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。这样就形成了最初的会计等式：资产=权益这一等式表明，会计等式之所以成立就是因为资产和权益是同一事物的两个方面：一方面是归企业所有的一系列财产（资产），另一方面是对这些财产的一系列所有权（权益）。而且，由于权益要求表明资产的来源，而全部来源又必与全部资产相等，所以全部资产必须等于全部权益。而权益通常分为两种：一是以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，我们称为所有者权益；另一种是以债权人的身份向企业

9、提供资产而形成的权益，我们称之为债权人权益或负债。这样，上述等式又可表达成：资产=负债+所有者权益这就是基本的会计等式。然而上述等式仍存在不足。一方面，企业一旦进入正常的经营活动循环，其资产就会不断地变换形态。这时，再试图区分哪部分资产是业主投入形成的，哪部分资产是通过借款等渠道形成的，相当困难。对规模较大的企业来说，几乎是不可能的。另一方面，从性质上看，债权人和业主对企业的要求权（权益）也是不同的。债权人希望借款人到期能顺利偿还本金，并能支付预定的利息；业主则希望通过有效的经营等活动，尽可能多地赚取利润。另一方面，企业赚得再多，债权人也只能得到约定的本息，多余的就归所有者了，这样，上述资产负

10、债表等式也可以表述为：资产-负债=所有者权益这一等式一方面表明，负债的求偿能力高于所有者权益，另一方面，表明所有者权益是企业全部资产抵减全部负债后的剩余部分，因此，所有者权益也被称为“剩余权益”。这一术语，形象、贴切地说明了企业所有者对企业所享有的权益和风险：当企业经营成功、不断实现利润时，剩余权益就越来越大；反之，如果企业经营失败，不断出现亏损，剩余权益就会越来越小；当企业资不抵债时，剩余权益就为零或负数。对基本会计等式，我们要理解、牢记的是：任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所

11、赚取的（这一部分也归所有者）。换言之，企业的所有资产都必定有相应的来源，这样，“资产=负债+所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右平衡的关系都不会被破坏。 会计等式的运用：1、根据资料所列经济业务编制会计分录。2、根据全部分录，以会计等式为原理，编制资产、负债、所有者权益平衡表。3、根据全部分录，编制“总分类帐户本期发生额及余额试算表”，进行试算平衡。3、会计分录使用规则及技巧一、借贷记帐法的记帐规则 ：“有借必有贷，借贷必相等”。 二、借贷记帐法的帐户结构 1、资产类帐户中，增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。 2、负债和所有者权益类帐户中，增加额记贷方，减少额记借方，期末如

12、有余额在贷方。3、收入类和利润类帐户中，收入、利润的增加额记贷方，其减少额或转销额记借方，收入或利润结束后期末一般没有余额，如有余额则在贷方。 4、费用类帐户中，费用的增加额记借方，其减少额或转销额记贷方，费用结转后期末一般没有余额，如有余额则在借方。 三、会计分录的概念：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户

13、所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。四、会计分录的格式和要求是： 1、先借后贷，借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开，金额且相等。2、在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。3、损益类科目中收入类科目如有借方发生时，应记入“贷方”用红字表示；4、损益类科目中成本、费用类科目如有贷方发生时，应记入“借方”用红字表示。5、会计分录摘要要简明扼要，按照标准化来编写摘要。五、会计分录使用技巧第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目的记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账

14、户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等4、会计要素、会计期间会计要素的定义：会计要素又叫会计对象要素，是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，也是指对会计对象按经济性质所作的基本分类，是会计核算和监督的具体对象和内容，是构成会计对象具体内容的主要因素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。会计要素包括有六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计期间的定义：一个会计个体在持续经营的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。为了及时提供决策和管理所需要的信息，在会计工作中，人为的在时间上把连续不断的企业经营活动

15、及其结果用起止日期加以划分，形成会计期间，这就是会计分期的假设。我国企业会计准则规定：会计期间一般应从公历1月1日开始，12月31日结束，又称会计年度。 除了会计年度以外，我国的会计期间还有：月度、季度、半年度。小于一个完整会计年度的报告期间称为会计中期. 5、常见会计科目的解释资产类 库存现金-本科目核算企业的库存现金。一、帐户含义：1、借记本科目，表示现金增加，借方核算：（1）企业收到的小额现金货款收入；（2）股东垫付备用金（3）往来款还款（4）提现等2、贷记本科目，表示现金减少，贷方核算：（1）企业支付的小额现金货款；（2）支付借款（3）各类费用支出。（4）存现等3、余额：本科目期末借方

16、余额，反映企业持有的库存现金余额。贷方余额是不可能存在的。二、注意事项：1、收到现金，需开具现金收据，盖上财务专用章，并附上财务联。2、支付的小额现金货款及往来款还款需附上对方开具的收据或发票，并附上领导批示的付款审批单。3、支付借款需填写借款单，且借款单需经借款人及领导签字。4、费用支出需填写费用报销单，并经领导、会计、出纳、报销人签字。5、一般不建议大额货款用现金收支。6、一般纳税人支付取得增值税发票的货款基本不能用现金支付。7、如现金余额过大或过小，均可通过股东借款或股东垫付款项解决。8、小企业库存现金不宜过大，一般建议8万以下，一般纳税人企业建议10万元以下。9、尽量不要出现涉及现金科

17、目的调帐。10、若企业申请一般纳税人时，出纳需要登记现金日记帐和银行存款日记账。 银行存款 -本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示银行存款增加，借方核算：（1）收到货款及往来款项（2）收到银行存款利息（3）存现等2、贷记本科目，表示银行存款减少，贷方核算：（1）支付货款及住来款项（2）费用支出（3）提现等3、余额：本科目期末借方余额，反映企业银行存款余额。贷方余额是不可能存在的。二、注意事项：1、银行帐户一般分基本账户、一般账户、临时账户、专用帐户，2、一个公司只有一个基本帐户，但可以有若干个一般帐户或不设一般帐户。3、基本帐户可提现，还可转帐，但

18、一般帐户只可转帐，不可提现。4、要求客户提供完整的银行对帐单及相对应的银行回单，尤其是基本户及纳税户。5、有多种币别存款的企业，应当按照币种分别设置银行存款日记账进行明细核算。6、在多家银行开户的企业，应当按照银行分别设置银行存款日记账进行明细核算。7、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置银行存款日记账。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。8、注册资金流向为：注册资金入临时帐户资本金在临时户验资后资本金转基本帐户。9、企业收到支票背书转让，必须提供支票（正反面）复印件入账。应收票据 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而

19、收到的承兑商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。一、 帐户含义1、借记本科目，表示应收票据增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、贷记本科目，表示应收票据减少，贷方核算：企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。A企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记银行存款科目，按贴现息部分，借记财务费用等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目票据贴现利息的计算分两种情况：（1）不带息票据贴现贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期（2）带息票据的贴现贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360票据

20、到期价值=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1贴现利息公式用公式表示即为：贴现利息贴现金额贴现天数日贴现率日贴现率月贴现率30B企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记材料采购或原材料、库存商品等科目，按可抵扣的增值税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记银行存款等科目。C商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。D因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面

21、金额，借记应收账款科目，贷记本科目。注意事项：企业收到背书转让或背书转让给其他公司的承兑汇票，要求客户提供承兑汇票复印件（正反面）入账。或者经过几次背书转让的公司，要求注明对应公司名称。 应收账款 -核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示应收帐款增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的款项。2、贷记本科目，表示应收帐款减少，贷方核算：企业收到的款项3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。二、注意事项：1、将销售发票及本单位的出库单或送货单按债务人名称分类粘贴。2、准备齐全收款的银行

22、单据或现金收据与相应的销售发票及本单位的出库单或送货单粘贴。3、外币结算时，该科目要用复币反映。4、每个季度定期与客户核对一次应收账款明细。5、应收账款余额时间最好不超过三个月，时间达到一年以上的应及时处理。6、第一次向客户提供销售发票未收款时计入该科目，以后月份收到款时冲销该科目。7、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。8、对于出现贷方余额，表明预收货款，若办理申请一般纳税人的企业，尽量避免该科目出现贷方余额。预付账款 -本科目核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示预付帐款增加，借方核算：企业购进货物、接受劳务的预付订金。2、贷记本科目，表示预付帐款

23、减少，贷方核算：企业收到货款、接受劳务的实现。3、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未付清的款项。二、注意事项：1、将成本发票及客户送货单或本单位入库单按供应商名称分类粘贴。2、准备齐全付款的银行单据或供应商开具的现金收款收据与相应的成本发票及客户送货单或本单位入库单粘贴。3、按照供应单位进行明细核算。4、根据预付款余额要及时提醒客户开具成本发票。5、第一次向供应商预付款项，未取得商品或者发票时，计入该科目，以后月份收到商品或者发票时冲销该科目。6、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。其他应收款 本科目核算企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不

24、相关的可以收回的款项。一、帐户含义：1、借记本科目，表示增加，核算发生其他各种应收、暂付款项。2、贷记本科目，表示减少，核算表示收回或转销各种款项。3、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。二、注意事项：1准备齐全付款的银行单据或开具的现金收付款收据。2借款附上借款单或借款合同。3按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。4、个人借款时金额不宜过大，且时间不宜过长。5、其他应收款核算个人或企业的款项金额达到10万时必须附有借款合同。6、注销时，此帐户余额清零。 原材料 本科目核算工业企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、

25、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，借方核算（1）企业购进并验收入库的主要材料、辅助材料。（2）外发加工材料入库（3）自制材料入库2贷记本科目，表示减少，贷方核算（1）生产领料（2）出售材料（3）外发材料加工3本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的成本，不能出现贷方余额。二、注意事项：1材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2生产领用材料及外发材料加工应附上出库单，出售材料应在结转销售材料成本时附上材料出库单。3进口材料，应附进口报关单复印件。4应当按照材料的类别、品种和规格等进行明细核算。5一般

26、纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。6对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。7对于注销的客户，帐户余额要清零。8材料的领料要参考企业的物料清单。（建议客户提供）9对于一般纳税人企业，要考虑企业的实际库存与账面库存基本一致.10收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查账簿进行登记。 库存商品-本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，（1）企业购进并验收入

27、库的商品。（2）产成品生产验收入库等2贷记本科目，表示减少，（1）发出商品（2）结转销售产品成本等3本科目的期末借方余额，反映企业库存商品的成本。二、注意事项：1企业购入商品已入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2结转销售产品成本应附上出库单。3生产企业产成品验收入库应附上产品成本计算表。4本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。5一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。6对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。7对于注销的企业，帐户余额应清零。 包装物及低值易耗品-核算企业包装物和低值易耗

28、品的计划成本或实际成本。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如购入包装物或低值易耗品 2贷记本科目，表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销3本科目的期末借方余额，不允许出现贷方余额。二、注意事项：1企业购入商品入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2领用包装物应附上出库单。3对于申请一般纳税人的企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。4、低值易耗品按照五五摊销法进行摊销 固定资产 本科目核算企业持有固定资产的原价。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等 2贷记本科目，表示减少，如固定资产清理

29、、变卖、盘亏等3本科目的期末借方余额反映企业固定资产的账面原价。二、知识点：1下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：（1）企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。（2）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。2企业融资租入的固定资产，应在本科目设置融资租入固定资产明细科目进行核算。3、固定资产折旧方法有：平均年限法 、工作量法 、双倍余额递减法 、年数总和法。一般情况下固定资产折旧方法采用平均年限法。3、固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，为20年；（2）、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

30、，为10年；（3）、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）、电子设备，为3年。四、注意事项：1取得固定资产发票应当按照固定资产类别或项目进行明细核算，并录入固定资产模块，编制会计分录。2申请一般纳税人的企业，尤其是工业企业必须要有固定资产实物及固定资产发票，并且单独设置固定资产账簿。累计折旧 本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如处置固定资产2贷记本科目，表示增加，如计提折旧3本科目的期末贷方余额反映企业固定资产的累计折旧额。二、注意事项：1应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。长期待摊

31、费用 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。一、帐户含义：1借记本科目，表示增加，如发生的长期待摊费用2贷记本科目，表示减少，如本期摊销的费用3本科目的期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用，不允许出现贷方余额。二、注意事项：1应当按照费用项目进行明细核算。2新企业一般前两个月产生的费用归入长期待摊费用，一般分5年平均摊销。负债类 应付账款-本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如支付货款或劳务款2贷记本科目，表示增加，如购入材料、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项3本科

32、目的期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。二、注意事项：1材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。2材料入库，且未取得发票，应暂估入帐，且附上入库单及送货单。3应当按照供应商名称进行明细核算。4对于暂估入库业务，暂估应付款不可挂置时间过长，一般要提醒客户要求其供应商3个月内开具成本发票。5对于注销的企业，该帐户余额清零。6应付款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。7、第一次取得供应商提供的发票未付款时计入该科目。以后月份付款时冲销该科目。 预收账款 本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。一、帐户含义：1借记本科目，表示减少，如销售实现、购货单位支付余款2贷记本科

33、目，表示增加，如收取定金、购货单位退回多付的款项3本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。二、注意事项：1按购货单位名称归类增值税发票及银行单据。2预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入应收账款科目。（删除）3.本科目应按购货单位名称进行明细核算。4预收账款长期挂账，税局有理由相信是该收入已经实现，需要补交税款。5对于注销的企业，该帐户要清零。6、预收款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。 应付职工薪酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬、奖金及福利基金，可按照工资、职工福利等进行明细核算。一、帐户含义：1借记

34、本科目，表示减少，如发放工资，实际支付福利费2贷记本科目，表示增加，如分配工资3本科目期末贷方余额，反映企业应付而未付的职工薪酬二、注意事项：1注意工资表人员适时变动。2对于公司有支付社保及交纳个人所得税的企业，工资表上个人所得税及社保应个人承担的部分要从应发工资中扣除。3.注意工资人数要与公司规模、公司经营情况相匹配。 应交税费 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等。一、应交增值税：（一）帐户含义：一般纳税人应设置“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三级明细1.借记本科目,表

35、示减少，如交纳税金2.贷记本科目,表示增加，3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。(二)注意事项：1、一般纳税人企业应将客户提供的进项和销项增值税发票与认证数及税控机开票数核对相符.2、注意将帐上的税金与纳税申报表上的申报数据核对，是否相符。3、对于一般纳税人企业，检查税负率是否达到百分之一，工业企业要高于百分之一。4、当月购进的原材料及库存商品，发票未进行认证或辅导期一般纳税人当月认证的发票进项税额记入“待抵扣进项税”在下个月转入“进项税额”科目。5、年终要结转“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三个科目的余额二、应交消费税、

36、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（一）帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如交纳税金2.贷记本科目,表示增加，如(1)计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（2）计算应交矿产资源补偿费、（3）出售固定资产应交营业税 3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。(二)注意事项：1、看完税单据是否齐全，尤其是地税。2、与地税申报表核对，是否相符。三、应交企业所得税（一）帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如交纳税金2. 贷记本科目,表示增加，如计算应交的企业所得税 3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末

37、如为借方余额，反映企业多交的税金。（二）注意事项：1、提醒客户连续两年亏损的企业，易被核定企业所得税。 其他应付款 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。删除，向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项。一、帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如支付的其他各种应付、暂收款项2.贷记本科目,表示增加，如发生的其他各种应付、暂收款项3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。二、注意事项：1向股东借支开具现金

38、收款收据。2企业之间拆借资金要有借款合同。3本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算4向股东借支的现金一次金额不宜过大。5注销时，除股东借款余额可保留外，其他明细帐余额清零。所有者权益类 实收资本 本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。一、帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如企业按法定程序报经批准减少注册资本2.贷记本科目,表示增加，如收到投资者投入资本、增资及股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利增资3. 本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。二、注意事项：1本科目应当按照投资者名称进行明细核算。2企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，

39、作为资本溢价或股本溢价，在资本公积科目核算，不在本科目核算。 本年利润本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。一、帐户含义：1.借记本科目,表示减少，如(1) 将主营业务成本、利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等科目的期末余额分别转入本科目，（2）年度终了，结转净利润。 2.贷记本科目,表示增加，如（1）期末结转利润时，应将主营业务收入、利息收入、其他业务收入、营业外收入等科目的期末余额分别转入（2）年度终了，结转净亏损3、贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。本科目年度终了无余额 利润分配本科目核算企业利润的

40、分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。一、帐户含义：1.借记本科目,表示减少(1)年度终了，结转净亏损。（2）提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、分配股票股利增资 2.贷记本科目,表示增加（1）年度终了，结转净盈利。（2）盈余公积补亏3. 本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。本科目除未分配利润明细科目外，其他明细科目应无余额。二、注意事项：1、本科目应当分别提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等进行明细核算。2、利润分配的顺序：(1)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。(2)提取法定公益金。根据公司法规定，法定公益金按税后利润的510%提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。-新公司法已经取消了提取法定公益金的规定(3)向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。成本类 生产成本本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，