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1、会计综合实训资料一、企业基本情况（一）企业概况1名称：广州明芝乳业有限公司2地址：广州市白云区白云大道18号3法定代表人：陈明4注册资本：380万 广州市东明股份有限公司66% 李 华34%5企业类型：有限责任公司6经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。7生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。8工艺流程图示：生产组织图示：基本生产车间制品车间雪糕辅助生产车间机修车间修理劳务 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间工艺流程：雪
2、糕生产通过基本生产车间的生产线完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入35度冻结、包装，即为产成品雪糕。9其它（1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693（2）银行预备印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章（3）税务登记号：440122312560611（4）企业代码：625987704（5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销（6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。（二）主要会计政策及核算方法1会计制度：执行小企业会计制度2存货收发
3、核算：注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量加权平均单价）。（1）材料收发采用实际成本核算根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。（3）库存商品收发采用实际成本核算月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。月末根据平时商品销售出库的记录，汇总
4、编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。3成本费用核算（1）基本生产成本产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。（2）辅助生产成本辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。
5、按辅助生产车间设多栏式明细账。辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。辅助生产费用分配标准：修理工时。（3）制造费用按基本生产车间设多栏式明细账。分配标准：生产工时（4）其他有关费用职工福利费：按应付工资总额14%计提。工会经费：按应付工资总额的2%计提。职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。失业保险：企业负担部分按规定的计提
6、基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。4固定资产核算固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。5长期股权投资核算（1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。6资产减值核算（
7、1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。7税负核算：（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。（2）营业税5%。（3）城市维护建设税率7%。（4）教育费附加率3%。（5）所得税税率33%。8利润分配核算（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（2）按税后利润的5%提取法定公益金。（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）9其
8、它（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日10日）、中旬（1120日）、下旬（21日31日）定期汇总，据以登记总分类账）（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。（三）手工操作程序及要求1建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额2分析并处理原始凭证（1）经济业务全部以原始凭证来描述。（2）准备a、b、c三个信封，练习原始凭证的处理和传递。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证“送交本单位开户银行的单据”“送交客户的单据”“由本单位另行保管的单据”记账凭证附件3填制自
9、制原始凭证（部分或全部内容）。4编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。5登账（1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。（3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。6结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。7编制会计报表（1）资产负债表（2）利润表（3）利润分配表8纳税申报（网上电子报税）（1）增值税申报表（2）城市维护建设税和教育费附加申报表（3）企业所得税申报表等9装订记账凭证：按上旬、中旬、下旬分三本装订
10、二、账户余额情况账户余额表2006年11月30日编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1001现金R借5 8005 8001002银行存款基户账户001200158693R借51 20051 2001009其他货币资金借110 500100903银行汇票存款A4 000100906存出投资款A100 000100905信用卡存款0012-2451-9111A6 500100101短期投资股票投资A借100 000100 000深发展10000股1111应收票据01湛江万佳商场A借10 00010 00002深圳万佳商场A借1131应收账款借95 700113101深圳沃玛公司A借35
11、 000113102广州好多多商场A借60 700续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1141坏账准备坏账准备A贷2 0002 0001133其他应收款01陈明A借1 0001 000借支差旅费1201在途物资01材料（白砂糖）C借19 0004 0005元,数量800千克02材料（纸盒）C借15 0001.45元,数量10 000个运费500元1211材料借12 700121101巧克力B借4 80080元 ,数量60千克121102脱脂奶粉B借3 00030元,数量100千克121103白砂糖B借4505元,数量90千克121104食用香精B借80040元,数量20千克12
12、1105红豆B借5005元,数量100千克121106绿豆借5005元,数量100千克121107花生B借6006元,数量100千克121108膨胀剂B借75015元,数量50千克121109纸盒B借1 3001.3元,数量1000个1231低值易耗品借2 500123101雪糕模型盒B借1 5005元,数量300个123102管理用具B借1 00020元,数量50件1243库存商品12 820124301红豆牛奶雪糕B2 64022元,数量 120 盒124302绿豆牛奶雪糕B4 40020元,数量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780 21元,数量180盒124304巧克力冰淇淋B2
13、 00025元,数量80盒4101生产成本基本生产成本41010101红豆牛奶雪糕C02绿豆牛奶雪糕C03花生牛奶雪糕C04巧克力冰淇淋C05共耗电脑记账设置06生产成本转出电脑记账设置410102辅助生产成本机修车间C4105制造费用基本生产车间C1301待摊费用01财产保险费A2 0002 00002车船使用税费A1401长期股权投资其他股权投资A100000014010101佛山金华乳业有限公司A1000000续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注1501固定资产借3 673 000150101房屋建筑物A借2 600 000150102机器设备A借778 000150103运输设备A
14、借250 000150104其他设备A借45 0001502累计折旧累计折旧A贷535 440535 4401701固定资产清理其他设备A1801无形资产非专利技术A借97 00097 0002101短期借款流动资金借款A贷100 000100 0002111应付票据01广州天天食品有限公司A2121应付账款40 000212101广州燕塘乳业有限公司A贷40 000212102广州自来水公司A212103广州供电局A212104广州天天食品有限公司A2151应付工资应付工资A贷2153应付福利费应付福利费A贷13 102.413 102.42161应付利润应付利润A2171应交税金贷95 2
15、70217101应交增值税C贷217102未交增值税A贷60 000217108应交城建税A贷4 270217103应交营业税A贷1 000217106应交所得税A贷30 000217112个人所得税A贷2176其他应交款应交教育费附加A贷1 8301 8302181其他应付款27487.6218101养老保险A贷6172.8218102医疗保险A贷1543.2218103失业保险A贷771.6续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账218104工会经费A贷5 000218105职工教育经费A贷14 0002191预提费用预提借款利息A贷1 0001 0003101实收资本3 80
16、0 000310101广州东华股份公司A贷2 500 000310102李华A贷1 300 0003121盈余公积贷150 000312101法定盈余公积A贷100 000312102法定公益金A贷50 0003131本年利润3141利润分配贷285 000314102提取法定盈余公积A314103提取法定公益金A314110应付利润A314115未分配利润A贷285 0005101主营业务收入贷1 600 500510101红豆牛奶雪糕A贷385 000510102绿豆牛奶雪糕A贷346 500510103花生牛奶雪糕A贷385 000510104巧克力冰淇淋A贷484 0005401主营业
17、务成本借973 500540101红豆牛奶雪糕A借242 000540102绿豆牛奶雪糕A借198 000540103花生牛奶雪糕A借231 000540104巧克力冰淇淋A借302 5005402主营业务税金及附加主营业务税金及附加A借25 00025 0005102其他业务收入其他业务收入A贷50 00050 0005405其他业务支出其他业务支出A借40 00040 0005501营业费用多栏式C借80 00080 0005502管理费用多栏式C借300 000300 0005503财务费用多栏式C借20 00020 0005201投资收益投资收益A贷5301营业外收入营业外收入A贷10
18、 00010 0005601营业外支出营业外支出A借5 0005 0005701所得税所得税A借74 91074 910借方余额合计：6 711 630 贷方余额合计：6 711 630注：R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、表示单位成本三、2006年12月业务资料如下：112月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544
19、元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。借：银行存款 21762 贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕4200 绿豆牛奶雪糕5600 花生牛奶雪糕5600 巧克力冰淇淋3200 应交税金应交增值税（销项） 3162212月1日，上月向东莞华发纸业公司购入纸盒10 000个入库。（原每个1.45元，价款14 500元，增值税2465元，运费500元已扣税）。借：材料纸盒15 000贷：在途物资材料（纸盒）15 000312月1日，基本生产车间生产产品领用巧克力60千克、脱脂奶粉60千克、白砂糖80千克、食用香精10千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60千克、膨胀剂30千克；辅助生产车间领
20、用管理用具30件；行政管理部门领用管理用具10件。（领用存货时，在有关存货明细账上登记发出数量，不登记金额，月末计算出加权平均单价后，再登记金额。以下类似业务处理方法相同）412月1日，取得短期借款200 000元，利率6%。借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000512月2日，购职工工会活动物品3 500元（支票）借：其他应付款工会经费 3500 贷：银行存款 3500612月2日，以现金200元购买印花税票。借：管理费用印花税 200贷：现金 200712月2日，厂长陈明出差借支差旅费5 000元。借：其他应收款陈明5 000贷：现金 5 000812月3日，向深圳红光公司
21、购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578 元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。（结算手续费80元） 借：在途物资 6280应交税金应交增值税（进项）1067.6财务费用结算手续费 80贷：银行存款 7427.6912月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。(原银行汇票40
22、00元,余款401.08元退回)借：材料红豆 450 绿豆 384 花生 522 膨胀剂 1720应交税金应交增值税（进项） 522.92贷：其他货币资金银行汇票存款 3598.92借：银行存款 401.08贷：其他货币资金银行汇票存款 401.081012月4日，12月3日向深圳红光公司购入的白砂糖、食用香精、脱脂奶粉入库。表10借：材料白砂糖 1200 食用香精 2200 脱脂奶粉 2880贷：在途物资 62801112月5日，上月向东莞大华食品公司购入的白砂糖800千克入库，每千克5元。借：材料白砂糖 4000贷：在途物资 40001212月5日，基本生产车间生产产品领用脱脂奶粉100千
23、克、白砂糖200千克、食用香精20千克、红豆80千克、绿豆80千克、花生80千克、膨胀剂25千克、纸盒3000个。1312月7日红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕300盒、巧克力冰淇淋300盒入库（填进仓单）1412月7日，陈明出差回来，报销差旅费4800元，余款1 200元退回。 借：管理费用差旅费 4 800现金 1 200贷：其他应收款陈明 6 0001512月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元； 绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750
24、元，增值税1487.5元； 巧克力冰淇淋 250盒，每盒40元,价款10000元，增值税1700元；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。（结算手续费100元）。表15-1借：应收账款深圳沃玛公司 38817.5 贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕7000 绿豆牛奶雪糕7000 花生牛奶雪糕8750 巧克力冰淇淋10000 应交税金应交增值税（销项） 5567.5 现金 500借：财务费用手续费100贷：银行存款1001612月8日，支付职工培训费2 000元（支票）。借：其他应付款应付职工教育经费2 000贷：银行存款 2 0001712月8日，交
25、纳增值税60 000元，城建税4270元，营业税1 000元，所得税30 000元，教育费附加1830元，合计97100元。表17-1借：应交税金未交增值税60 000应交城建税4270应交营业税1 000应交所得税30 000其他应交款应交教育费附加1830贷：银行存款 971001812月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100 000元，收款。（营业税5%）表18-4营业税、城建税、教育费附加计提表 2006年12月8日项目计提基数计提比例金额（元）营业税100 0005%5 000城建税5 0007%350教育费附加5 0003%150合计5 500制表：苏洋 审核：
26、胡珍借：银行存款100 000贷：其他业务收入 100 000借：其他业务支出5 500贷：应交税金应交营业税5 000应交税金城建税 350其他应交款应交教育费附加 1501912月9日，税收罚款1800元（支票）。表19借：营业外支出1800贷：银行存款18002012月9日，销售部门报销办公费200元(现金)。借：营业费用办公费 200贷：现金 2002112月9日，缴纳单位及个人负担的各项社会保险共22376.4元（个人按工资总额的一定比例计提，见第55笔业务，单位负担部分计入“管理费用社会保障费13888.8”，个人负担部分冲减“其他应付款医疗保险1543.2、养老保险6172.8、
27、失业保险771.6，见账户余额表）。表21-1单位负担的社会保险计提表2006年12月项目计提基数计提比例（%）金额（元）医疗保险7716021543.2养老保险77100129259.2失业保险771601771.6工伤保险771601.51157.4生育保险771601.51157.4合计13888.8制表：苏洋 审核：胡珍注：单位负担的各项社会保险（本单位共27人，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为77160元）表21-2借：其他应付款医疗保险 1543.2其他应付款养老保险 6172.8其他应付款失业保险 771.6管理费用社会保障费 1388
28、8.8贷：银行存款 22376.42212月10日，向广州燕塘乳业有限公司购脱脂奶粉180千克，每千克33元；巧克力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；货款共15640元，增值税2658.8元，合计18298.8元，材料入库。（支票付款）表22-1借：材料脱脂奶粉 5940 巧克力 7500 食用香精 2200应交税金应交增值税（进项） 2658.8贷：银行存款 18298.823. 12月11日，收到深圳沃玛公司货款38817.5元。表23借：银行存款 38817.5贷：应收账款深圳沃玛公司 38817.52412月11日，销售部江小红报销出租汽车费200元（其余发票略
29、）。表24借：营业费用交通费 200贷：现金 200其余发票略2512月11日，支付广告费30 000元（支票）。表25借：营业费用广告费30 000贷：银行存款 30 0002612月11日，基本生产车间生产产品领用巧克力50千克、脱脂奶粉90千克、白砂糖200千克、食用香精15千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60克、膨胀剂20千克。 2712月13日，公费医疗报销6 000元(支票)。借：应付福利费6 000贷：银行存款6 0002812月14日，收到深圳沃玛公司上月欠款35000元。表28借：银行存款 35000贷：应收账款深圳沃玛公司 350002912月14日，向希望工程捐款1
30、5 000元（支票）。表29借：营业外支出 15 000贷：银行存款 15 0003012月15日，向广州天天食品有限公司购红豆100千克，每千克5元；绿豆100千克，每千克5元；花生100千克，每千克6 元；价款1600元，增值税272元，共计1872元（款未付）借：材料红豆 500 绿豆 500 花生 600应交税金应交增值税（进项）272贷：应付账款广州天天食品有限公司 18723112月16日入库红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕400盒、巧克力冰淇淋400盒（填进仓单）。表313212月16日，基本生产车间生产产品领用纸盒1400个。表323312月17日出售深
31、发展股票10 000股，每股12元，税费540，收款119 460元（成本100 000元）。注：交易所系统自动成交转账，单据略。（出售股票收入转出“其他货币资金存出投资款”）借：其他货币资金存出投资款 119460贷：短期投资股票 100 000投资收益 19 4603412月17日，向湛江万佳商场销售红豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，价款6300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，
32、增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）。借：应收票据湛江万佳商场 32292贷：主营业务收入红豆牛奶雪糕6300 绿豆牛奶雪糕6300 花生牛奶雪糕7000 巧克力冰淇淋 8000应交税金应交增值税（销项）46923512月18日将基本账户款12 000元划入信用卡（支票）。借：其他货币资金信用卡存款 12 000贷：银行存款 12 0003612月18日，偿还上月欠广州燕塘乳业公司货款40 000元（支票）。借：应付账款广州燕塘乳业公司 40 000贷：银行存款 40 0003712月19日，购货车70 000元（支票）。表37-1借：固定资产运输设备70 000贷
33、：银行存款 70 0003812月19日，提取现金6 000元备用（现金支票）。借：现金 6 000贷：银行存款6 0003912月20日，预付下年度财产保险费3 400元，报刊杂志费1 200元（支票2张）。借：待摊费用保险费3 400报刊费1 200贷：银行存款 46004012月20日，销售机修车间其他设备储藏柜一台，原价5000元，已提折旧2400元，作价3200元。表40-1固定资产交接单2006年12月20日固定资产名 称单位数量建造日期购入日期原始价值已提折旧使用年限备 注储藏柜B台12004年12月1日5000240010协议价格3200元调出单位：广州明芝乳业有限公司 调入单
34、位：广州明光食品有限公司借：固定资产清理2 600累计折旧2 400贷：固定资产5 000借：银行存款 3200贷：固定资产清理3 200借：固定资产清理 600贷：营业外收入 6004112月20日，报销餐费2 500元（信用卡）。借：管理费用业务招待费用2 500贷：其他货币资金信用卡 2 5004212月23日，向广州天天食品有限公司购入红豆50千克，每千克5元；绿豆50千克，每千克 5.2元；花生50克，每千克5.6元；价款 790元，增值税134.3元，共计924.3元（承兑商业承兑汇票，期限2个月），材料入库。表42-1借：材料红豆 250 绿豆 260 花生 280应交税金应交增
35、值税（进项） 134.3贷：应付票据广州天天食品有限公司 924.34312月24日，基本生产车间领用脱脂奶粉120千克，白砂糖200千克, 红豆70千克，绿豆70千克、花生70克。表43 4412月28日，入库红豆牛奶雪糕400盒，绿豆牛奶雪糕400盒，花生牛奶雪糕500盒，巧克力冰淇淋500盒。（填进仓单）表4445.12月28日，支付下年度车辆通行费2000元，支票付款。表45借：待摊费用车船使用费2 000 贷：银行存款 2 0004612月29日，收到投资单位佛山金华乳业有限公司分来股利90 000元（已纳足所得税）。表46借：银行存款 90 000贷：投资收益 90 0004712月29日，向深圳万佳商场销售红豆牛奶雪糕340盒，每盒35元，价款11900元，增值税2023元；绿豆牛奶雪糕340盒每盒35元，价款11900元，增值税2023元；，花生牛奶雪糕400盒，每盒35元，价款14000元，增值税2380元；巧克力冰淇淋400盒，每盒40元，价款16000元，增值税2720元；价款共计53800元，增值税9146元；另代垫运费600元（现金），收银行承兑汇票（面值63546元，期限2个月）。表47-1
