会计认识实习报告资料.docx

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1、实习报告实习课程名称 会计认识实习 实 验 日 期 2013/11/11-2013/11/17 班 级 学 号 姓 名 实习内容1 学术报告体会认知内容：（一）报告时间：2013年11月11日下午报告人：会计师事务所合伙人、行业内知名注册会计师、审计师报告主题：会计师行业简介 今天下午，会计系的老师主持了这次实习的第一次讲座。这次讲座的主角是具有多年会计师事务所从业经验的会计师事务所合伙人。老师主要从以下几个方面进行了讲解：一、 经管专业大学生的毕业选择1. 会计师事务所 会计师事务所能够进行签证、税务代理、资产评估、管理咨询等业务，但是入职门槛高，工作强度大。若将会计师事务所作为自己一生职业

2、的归属，则晋升路线为：审计助理审计经理部门经理合伙人。当然，一般人会选择将会计师事务所作为跳板，做到senior或者manager的时候选择去企业做财务总监。因此，在会计师事务所要有持续的学习能力、组织协调能力和良好的英语运用能力。2. 企事业单位一般从事出纳、记账会计、成本会计、资本预算会计、财务经理内部审计、审计部经等工作。大学毕业生一定要选对行业，努力丰富自己的知识和技能，同时取得相应的证书。3. 银行银行是许多经管类毕业生向往的工作，薪资高，工作较为轻松。银行需要专业扎实，形象气质俱佳的人才。4. 投行 投行帮助公司上市，从事研究分析报告，销售基金，咨询管理等工作。入职门槛高，竞争激烈

3、，而且倾向于金融系统内部人员的选拔。但是工作较稳定，薪资报酬丰厚。二、 充满挑战性的中国会计师行业1中国会计师行业朝着规模化、国际化、品牌化的方向发展。目前，中国会计师事务所约有79008000家，大约30万人从事这个行业，年营业额400亿-500亿人民币，人均约15万元。具有CPA证书的专业人士约有18万人，其中9万人在会计师事务所工作、9万人在公司企业工作。在这约8000家会计师事务所中，只有45家有证券期货业务，能够审计上市公司，是8000家会计师事务所中的金字塔。对于我们从业来说，这是比较正常的起点。有A+H股牌照的事务所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家国内会计师事务所。2五

4、大战略：人才发展战略、国际趋同战略、会计师事务所做大做强战略、信息化战略、国际化战略3国内会计师行业朝国际化方面发展，英语及小语种很重要4品牌化，在竞争中才能处于有利地位5会计师事务所的组织形式，有限责任 、合伙企业（特殊普通合伙）6会计师行业需求很大，同时竞争非常激烈三、 会计师的热点问题1中外会计审计准则趋同2中国大陆与香港上市公司审计准则相同（欧盟准则、美国准则、亚太准则）我国会计准则与国际会计准则的根本区别在于长期资产的减值，中国会计准则认为长期资产减值不可转回，国际会计准则规定在一定条件下可以转回。2内部控制 2002，美国安然事件3中国概念股的退市外国媒体报道纳斯达克上市的中国公司

5、财务存在问题，引起跨境监管4公允价值的计量（市场法、成本法、收益法），确认收入何时确认影响企业审计表，资产减值的判断和计量依据。四、 建议和意见1学无止境，要一直不断提高自己的专业素养，专业立身立家立国2个人综合素质很重要，注重情商的培养，逻辑思维要强化3跳出“会计”，不断地修炼自我，遇到困难不以跳槽为解决方法。注意现实与长远、精神与物质的关系。（二）报告时间：2013年11月14日报告人：李航博士报告主题：会计人员就业与职业发展规划11月14日，李航博士给我们做了一次精彩的演讲。李航博士有丰富的工作经验和职业经历。他结合自身的工作经验给我们讲解了中国会计行业发展现状与展望、会计学院教育与会计

6、从业实践的差异、会计行业就业形势分析、会计人员的必备素质、会计人员晋升分析会计岗位实习、刚刚进入会计岗位工作应注意的事项，让我获益匪浅。一、 中国会计行业发展现状与展望会计行业的前世是账房先生，这也是社会大众对会计的认识。会计行业的今生是西风东渐，新的会计思想是舶来品。会计行业的未来：春风来了，春天还会远吗与新的会计思想一样，我国会计行业的未来发展将逐步与西方发达国家接轨，呈现以下特点： 1、会计人员专业化、复合化。公司对会计人员的专业能力要求将更高，并且会计人员应熟知各方面法律法规，具有丰富的实践经验，对会计、税务、法律、金融、投资、预算等多领域涉猎，成为公司的财务专家。 2、管理会计将成为

7、更加重要的工作内容。信息技术发展将会计人员从传统手工劳动中部分解放出来，而随着企业对财务管理和财务分析的需求不断增加，企业经营决策和过程管理将越来越依赖财务信息的加工提炼。3、会计工作更加独立。西方发达国家企业的CFO基本都是直接向董事会负责，由董事会任免，在一定程度上保证了会计工作的相对独立，避免财务沦为经营层粉饰业绩的工具。 4、会计人员地位将得到提升。随着管理作用更加充分发挥，会计人员将逐步居于管理中枢，在企业中的地位进一步提升。西方国家企业CFO大多是仅次于CEO的高级管理人员，目前中国许多大型企业的CEO也是从CFO转任而来，会计人员在企业中将逐步获得更多的话语权和主导权。二、 会计

8、学院教育与会计从业实践的差异“理想很丰满，现实很骨感”，我们一直向着理想努力，但是现实总是坚持不懈的在修正我们的理想。作为职场新人，同学们入职后，可能遇到很多意想不到的问题： 1、学无所用：初入职场，我们可能突然发现在学校的知识储备、能力储备完全没有用武之地。 2、无以致用：尽管我们已经有丰富的知识储备、我们也能到一个业务简单的单位或者接受安排从简单的底层工作做起，但是如果有幸被单位重用，还是可能面临无以致用的尴尬局面。 3、大材小用：有的同学怀有远大的抱负，存有急躁情绪；有的同学长期居于书斋，不适应繁琐、劳累的工作；有的同学则不习惯被管理和约束，不适应制度化工作安排。三、 会计行业就业形势分

9、析1.会计行业就业总体形势：总体需求较大但是起薪较低。2.会计行业就业形势分析用人单位的选人思维有过人之处。用人单位一般都会重视业务能力，如果有注册会计师、税务师等等职业资格，自然会获得重视。有实践经验。虽然基层会计工作比较简单，但是目前用人单位仍普遍希望招收有工作经验的会计人员。诚实稳重。会计工作枯燥，不易出成绩，而同时会计工作涉及公司机密，用人单位也并不希望人员频繁变动，因此用人单位希望会计人员能够诚实稳重。四、 会计人员的必备素质1.性格特征诚实、稳重、外圆内方2.职业道德 遵纪守法、勤奋负责3工作能力服务、管理五、 会计人员晋升分析1.会计人员晋升通道 会计、会计主管、会计机构负责人、

10、总会计师2.会计人员晋升必备的素质责任心、大局观、执行力、组织能力3.会计人员的职业规划基础、平台、目标 基础 基础是指我们个人的基本素质。包括：良好的教育基础。这个我们在座各位已经具备，再扩充必要的知识，不断积累经验就能取得更加扎实的理论基础。好的人格和性格。包括坚持职业道德、包容、合作、忍耐、好学和勤奋等等，其实职场竞争最主要的是人格和性格的竞争，而我们也应注意到这场竞争的裁判是谁，那就是你的领导者。 平台 平台是指我们施展职业抱负的载体，也就是工作单位。选择适当的平台非常重要，这体现在：除了自己创业，否则我们只是某个经济组织中的一份子。它成长了我们会获益，它衰败了我们肯定受损。平台太小会

11、限制我们的发展。有人开玩笑说：在县城工作最大也就是一个处级干部，在北京公交车上一脚可能踩到仨处长。平台内部竞争激烈，那么我们胜出的概率也会大大降低。 目标 树立了目标，才可能实现目标。没有浑浑沌沌的成功。有句话说：不想当将军的士兵不是好士兵。树立目标是我们迈向成功的第一步，我们的动力在于我们一直看到它在前方，那么我们向前进。实习内容2 基础会计实验报告实习目的：通过认识实习，使学生对企业整个财务工作流程的全貌有一个初步的、比较全面的感性认识，训练学生运用已学过的专业知识理论联系实际，运用所学知识来观察、分析和解决问题的能力，以丰富、完善、深化已学到的理论、方法和原则。同时，也为更好地学好后续的

12、专业课程打下良好的基础。实习内容：（1）填制和审核原始凭证（2）编制和审核记账凭证（3）会计凭证的装订（4）账簿的设置、启用和登记（5）对账、错账更正与结账（6）会计报表的编制，主要掌握资产负债表、利润表和利润分配表的编制（7）特殊项目专练，包括银行余额调节表的编制和财产清查（8）综合实训，分别针对工业企业和商品流通企业整个业务进行实训实习器材：使用模拟财务软件，再现整个财务流程，让学生熟悉掌握作为企业不同角色的人员在财务处理过程中的责任。附录实验一 填制和审核原始凭证【实验要求】掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。1. 支票的编制2. 现金收入、支出原始票据的编制3.

13、发票的编制4. 入库单的编制5. 领料单的编制6. 其他原始票据的填制7. 新版增值税专用发票的填制8. 原始凭证填制实训【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、原始凭证的填制（一）与货币资金有关的原始单据凭证的填制：1.收款收据的填制：主要填写付款方、日期、项目、金额、收款人等。收款收据分为三联，包括存根、付款方收据、记账三联。登记过程中需要更换不同角色在付款方收据加盖公司财务专用章。2.商业承兑汇票的编制：主要填写出票日期（大写）、付款人和收款人的全称、账号、开户银行等信息、金额大小写、汇票到期日、交

14、易合同号等。注意大写时间的填写，例如，贰月应填写为“零贰月”；大写金额，如果到元或者角结束，要加“整”字；注意转换角色进行签章。商业承兑汇票分为三联，包括卡片、正联、存根。3.现金支票的填写：主要填写出票日期（大写）、收款人名称、付款人账号和付款行、金额大小写、用途等。注意存根的金额填写要加人民币符号，而且要保留两位小数；现金支票正面、背面必须加盖财务章和法人章。4.转账支票的填写：填写方法与现金支票相同，但是转账支票背面不需要盖章。5.银行汇票的填写：根据相应信息填写日期（大写）、收款人和申请人信息、金额大小写等。6.借款单的填写：审核意见应填写为同意借款，分清部门负责人、借款人以及单位领导

15、。借款金额（大写），空处应用“零”填满。7.现金存款凭条：填写日期和收款人信息，注意款项来源的填写和不同面值人民币的张数和金额的填写。（二）与销售有关的原始凭证的填制1.增值税专用发票的开具：填写购货单位和销售单位信息、货物或应税劳务信息以及价税合计金额大小写。注意增值税的计算：用金额去成税率；合计的填写；抵扣联和发票联的转换角色签章2. 增值税普通发票的填写：填写方法与增值税专用发票相同，但要注意税率的差异。3差旅费报销单的填写：填写部门、姓名出差事由、出差天数等。注意出发和到期日期的填写，天数的计算和填写。4.服务业专用发票的填写：填写项目、数量、单价、金额大小写5.出库单的填写：注意提货

16、单位、物资类别和发出仓库的填写以及出库日期的填写。出库单分为三联：存根（黑色）、记账联（红色）、回执（绿色）。（三）与购货有关的原始单据填制：1、办公用品入库单：填写方法与出库单类似，但要注意分清计划价格和实际价格，以及缴获和实收，注意不要填反。注意不要忘记填写合计。存根联为黑色、入库联为红色、记账联为绿色。2、收料单的填写：填写相应内容，注意数量、实际单价和供货单位的填写。第一联:仓库(黑色): 第二联:记账(红色): 第三联:送料人(绿色) （四）与其他经济活动有关的原始单据凭证填制：1、工资表：填写基础工资，养老保险、医疗保险、个人所得税等代扣款项和实发金额。注意分清各个工资项目，注意代

17、扣款项以及所得税的计算。2、领料单的编制：填写领用部门、用途、材料的名称、规格、单位等信息，请领和实发的数量，单价和总价。3、盘点报告表:填写单位名称（仓库）、材料名称、单位，实存和账存的数量、金额，盘盈盘亏的结果。注意不要把实存和账存填反。4、拨款通知单：注意填写收款单位的信息和金额的大小写，十万元大写为壹拾万元整，拨款项目等。5、凭证工本费清单：填写凭证名称和金额的大小写。二、原始凭证的审核（一）对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1、真实性审核。主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况

18、。2、完整性审核。主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。3、合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核。（二）审核后原始凭证的处理1.经审核无误的原始凭证，就是真实、完整、合法的凭证，会计人员应及时办理各种必要的会计手续。 2.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向有关单位主管报告。 3.对记载不准确、不完整的原始凭证予以

19、退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充。这里要特别注意，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 4.对伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位或上级主管部门报告，请求查明原因，追究当事人责任。 【结论】1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2.内容要完整。原始凭证所要求填列

20、的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3.书写要清楚、规范。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。4.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。系统操作注意细节： 每次填写实验数据之前都要“更换角色”

21、，而且注意角色使用的顺序，先是出纳，然后是财务经理，最后是总经理； 只需要出纳签字的有：银行汇票、借款单、现金存款凭条。实验二 填制和审核记账凭证【实验要求】掌握记帐凭证编制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。1、付款凭证的编制2、收款凭证的编制3、转帐凭证的编制【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、记账凭证的填制1.收款凭证的填制根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额

22、的借贷方向和数额、合计等。2、付款凭证的填制根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存现金。还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。3.转账凭证的填制根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。4、通用记账凭证的编制通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。二、记账凭证的审核所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账

23、凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核包括以下主要内容：1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。【结论】记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。记账凭证的主要作

24、用在于对原始凭证进行归类整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写。系统操作注意细节： 只需要出纳签字和财务经理签章的有：收款收据； 需要出纳签字、财务经理签章和总经理签章的有：现金支票和转账支票； 上机操作的一个必要步骤便是画线，例如总账账户的月末画线处理等。实验三 会计凭证的装订【实验要求】掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1.会计凭证的整理2.会计凭证的装订【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、会计凭证的整理会计凭证的整理主要是指对凭证进

25、行排序、粘贴和折叠。在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。二、会计凭证的装订装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是

26、在实务中应注意的。1.装订设计一本凭证，厚度一般以1.52.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。2.装订准备要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。3.装订方法（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。（4）在凭证的背面打结，把

27、凭证两端也系上。（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。（7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。【结论】会计凭证的整理和装订是企业财务处理过程中重要的一步，正确而规范化的整理和装订不仅可以方便企业管理人员和财会人员快速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整理和审核。系统操作注意细节： 现金支票正反面都需要财务经理和总经理的签章，剩下签章都只在正面 填写金额时，小写金额合计中应有人民币的符号￥实验四 账簿的设置和登记【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方

28、法；学会正确使用财会实训教学软件。1账簿的设置2账簿的启用3账簿的登记【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、账簿的设置1总账的设置每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。总分类账的设置要点：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账

29、的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。2、明细账的设置企业可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。明细分类账的设置要点：明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。各个单位应根据经营管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。3、日记账的设置按照会计制度的规

30、定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。日记账的设置要点：日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方”、“贷方”和“余额”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方

31、科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。二、账簿的启用账簿启用时要填制账簿启用表。填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。三、账簿的登记1、总分类账的登记总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累

32、计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数，并填写余额的金额和方向。最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。2、明细账的登记（1）三栏式明细账的登记三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。（2）数量金额式明细账的登记数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。填写时，要同时填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。3、日记账的登记（1）现金日记账的登记现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。

33、（2）银行存款日记账的登记银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。【结论】账薄，是指以会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地全面记录和反映纳税人经济业务的簿籍。账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其他辅助性账簿如备查账，主要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加

34、以补充登记的作用。账簿的作用主要在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整理，以全面、连续、系统地反映单位的经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的依据。在进行日记账的登记时，要逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。系统操作注意细节： 每次出纳填完数据后，一定要点击保存，之后经理才可以签章 企业的地址、开户银行等信息从左侧“企业信息”中获得实验五 对账、错账更正与结账【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法；学会正确使用财会实训教学软件。【实

35、验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、对账对账是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，确保会计信息真实可靠。要切实做到帐帐相符、账证相符、账实相符。1.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。如发现有差错，要逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。2.账账核对(1)通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。(2)通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是加计各明细分类账户中的本

36、期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账户与所属明细账之间的记录是否错误。3、账实核对。进行财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。二、错账更正在以上对账的基础之上，对于发现错误的账目进行分类，采用不同的方法对不同的错误账目进行更正。1.会计科目记录错误。对于会计科目错误的账目要用红字更正法更正。首先用红字冲销原凭证，摘要注明“冲销*凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，摘要注明“更正*凭证”的字样。2、会计金额记录错误。金额记录错误分两种情况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少于实际金额。（

37、1）对于记录金额多于实际金额的，应用红字更正法进行冲销更正。其中，既可先填写错误的凭证（其中金额用红字填写）进行冲销，摘要注明“冲销*凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要注明“更正*凭证”字样；也可以直接更正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分，用并用红字填写，摘要注明“更正*凭证”字样。（2）对于记录金额少于实际金额的，要用补充登记法更正。就是填写一张新的凭证，其中金额为少计的部分。摘要注明“更正*凭证”的字样。三、结账把一定时期内发生的会计事项,在全部登记入账的基础上,结算出每一个账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的方法。1、结账程序(1)查明本期

38、所发生的经济业务是否已全部登记入账。(2)在全部登记入账的基础上,按权责发生制的原则,将收入和费用归属于各个相应的会计期间.(3)编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转.如将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户。(4)计算各账户的本期发生额合计和期末余额,划双红线以结束本期记录,然后,将期末余额结转下期,作为下一会计期间的期初余额.2. 结账方法(1)期末余额结转方法在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月的发生

39、额分开就可以了。需要结出本年发生额的账户,应当在摘要栏内注明本月合计字样,并在下面画一道通栏单红线。需要结出本年发生额的账户,应在本月累计行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明本年累计字样,并在下面划一通栏单红线.12月的本年累计就是本年的累计发生额,全年累计发生额下面应划通栏双红线。总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明本年合计字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。(2)划线方法按规定，月结划单红线，年结

40、划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。(3)账户余额的填写方法每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但有两点要注意：现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户,如产品销售收入、产品销售成本，各种费用明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样,这样做的目的是为了稽核账户记录,因为月初余额加(减)本月发生额等于月末余额；需要结计本月累计发生额的某些明细账户,每月结账时,“本年合计”已有余额的,“本年累计”行就不再写余额了。对于留有余额的账户,要在“借”或“贷”字，表示余额

41、的归属方。(4)年结方法(年终余额的结转方法)年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方。(5)新会计年度建账问题一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用。【结论】在进行对账、错账更账与结账时，对账

42、是最关键也是最基础的一步。在进行对账，一定要确保帐帐相符、账实相符、账证相符，对会计科目、金额、内容、数量等业务信息进行全面、准确的对照与核实。在进行错账更正时，要针对不同的错账类型采用不同的更正方法。首先应根据对账的结果，将错账进行分类，分为金额错记、会计科目错记或是金额和会计科目同时错记等不同类型。其中，金额多计、会计科目错误、金额多计和会计科目填错同时出现时，要用红字更正法；金额少计时用补充更正法。注意，在用红字更正法时，如果先冲销再更正的话，应先填制一张错误的凭证，其中金额要用红字填写，然后再用蓝字填写一张科目和金额都正确的凭证；或是直接填写一张科目正确，但是金额为差额的凭证，金额要用

43、红字填写。金额一定不能弄错。用补充更正法时，金额应填写少计的差额，用蓝字。同时也要注意在填写摘要的时候注明“冲销*凭证”或是“更正*凭证”的字样。结账时，注意结账程序和结账方法。对于期末余额的结转，要根据不同性质的账户采用不同的方法。其中，没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月的发生额分开即可。总账账户平时只需计算月末余额，在填写账户余额时，注意现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样;需要结计本月累计发生额的相应明细账户,每月结账时,“本年合计”已

44、有余额的,“本年累计”行就不再写余额。对于留有余额的账户,要在“借”或“贷”字,表示余额的归属方。在年度终了时，要对年终余额进行结转。系统操作注意细节： 增值税专用发票共三联，分别是记账联、抵扣联和发票联，签章由开票人签在抵扣联和发票联 纳税人识别号即为纳税人的纳税登记号实验六 会计报表的编制【实验要求】掌握资产负债表和现金流量表编制的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1、掌握会计报表编制方法2、了解资产负债表、利润表及利润分配表的构成3、学会正确编制资产负债表和利润表及利润分配表【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）实验内容：【实验内容】（实验

45、步骤、记录、分析）一、资产负债表的编制资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。又称为静态报表。在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，负债也按流动性大小进行列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的表首中填写报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。正表包含期末余额和年初余额两栏，可供报表使用者进行比较。在本实验中，根据背景资料填制资产负债表。资产负债表的编制方法如下：1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接

46、填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“