出纳实帐攻略之出纳与出纳工作讲义.docx

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1、出纳实帐攻略 -出纳与出纳工作（上）第一节 出纳工作的职责与要求 一、什么是“出纳”1.出纳业务 2.出纳人员二、出纳工作的内容及核算方法 出纳工作内容包括：1做好现金收付的核算与管理 2做好银行存款的收付核算与管理 3设置并登记出纳账 4保管好库存现金、金银和各种有价证券以及印章、空白支票和收据 5与税务部门建立良好的经济关系 6拟定和改进货币资金收入付出业务管理的办法 7检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性 出纳核算的方法： 1填制和审核各种凭证 2设置和登记出纳账 3货币清查 4编制出纳收支报表 三、出纳工作的特点（一）社会性（二）专业性（三）政策性

2、（四）时间性四、出纳工作的基本原则基本原则：内部牵制原则（钱账分管）具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第二节 出纳人员的工作流程 一、货币资金的处理程序（一）货币资金收入的处理弄清金额及来源 清点收入金额 收入退回（二）货币资金支出的处理程序明确支出的金额及用途 付款审批 办理付款付款退回二、出纳的一般工作流程（一）出纳与会计分开办公的工作流程 三、出纳的账务处理程序设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿。 填制或审核原始凭证。 登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。 进行现金、银行存款和有价证券的清查与核

3、对。 期末结账，结出日记账余额。 编制出纳报告。 报告出纳资料，定期按规定办理移交。 四、出纳工作的时间日程安排（一）每天的日程安排1.上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划。3.列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时间顺序。4.按顺序办理各项收付款业务。5. 登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。6.下班前出纳人员必须做好的几件事第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。第二，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保

4、证银行存款账实相符。第三，将多余现金存入银行。第四，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。第五，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（二）其他时间安排1.每月初，结转日记账期初余额，清点支票等结存数。2.每天登记日记账及有关备查账簿，结出余额，编制日报表。3.定期或不定期地进行日记账与总账核对。4.定期或不定期接受现金和银行存款的实地盘点检查。5.月度或年度终了，出纳人员结清日记账，结出余额，核对确认账实相符，与总账相符；对其保管的支票等进行清点，按顺序进行登记核对。6.编制月度、季度、年度出纳报告。7.保管出纳会计资料。

5、 出纳实帐攻略 -出纳与出纳工作（下）第三节 出纳人员的职责与出纳工作的组织一、出纳人员的职责 1.严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2. 在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证。3.按照国家外汇管理和结汇、购汇等有关规定，办理外汇业务。 4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。 5.保管库存现金、有价证券（如债券、股票等）的安全与完整。 6.保管有关印章、空白收据和空白支票。二、出纳人员的岗位设置 各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出纳机构

6、，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。三、出纳人员与会计人员的关系 1.各有各的分工2.既相互依赖又互相牵制3.出纳账实监管，而会计主要是管账4.出纳工作直接参与经济活动过程四、出纳人员的配备 1.一人一岗 适用规模不大的单位2.一人多岗适用小规模单位 3.一岗多人适用于规模大的单位 五、出纳工作的回避要求 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。第四节 出纳工作交接一、出纳工作交接概述（一）出纳工作交接的

7、原因或情形1.出纳人员辞职或离开单位；2.企业内部工作变动不再担任出纳职务；3.出纳岗位内部增加工作人员重新进行分工；4.因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作；5.因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作；6.企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的。 （二）出纳工作交接的作用1.可以明确工作责任；2.便于接办的出纳人员熟悉工作，能够立即进入工作角色；3.有利于账目清晰与账簿归档；4.有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题；5.预防经济犯罪的发生；6.防止资金流失。二、出纳工作交接的内容（一）手工记账企业出纳工作交接内容1.出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资

8、金有关的原始凭证和记账凭证。2.出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。3.现金：包括库存的人民币和外币。4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。5.有价证券：包括债券、股票等。6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票、等票据。7.各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。8.印章：包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。9.会计文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。10.会计用品：如报销单据、借据等。11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。12.本部门保管的各种

9、档案资料和会计工具、器具等。13.各种文件资料和其他业务资料。14.经办未了事项。（二）实行电算化会计的企业出纳工作交接内容 1.会计软件及会计软件有关的密码或口令；2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等；3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等； 4.原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。 三、出纳工作交接的程序 （一）移交前的准备 1.已经受理的经济业务登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。2.在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。3.出纳日记账与总账核对相符，现金账面余额与实际库存核对一致，银行存款账面余额与银行对账单无误。4.

10、清理账目和其他资料。5.根据清理情况，将应列入移交的内容填制好移交清册。实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 （二）出纳工作的正式交接 出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。具体操作如下：1.现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。2.银行存款账户余额要与银行对账单核对。3.移交有关票据、票证及印章，同时由接交人更换预留在银行的印鉴章。4.出纳账簿移交时，接交人应该核对账账、账实是否相符。5.出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺。6

11、.工作计划移交时，应向接交人详细介绍工作计划执行情况以及今后在执行过程中注意的问题。7.移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙一一移交给接交人。8.接交人办理接交完毕，应在出纳账簿启用表上填写接收时间，并签名盖章。 （三）交接结束 交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：1.单位名称。2.交接日期。3.交接双方和监交人的职务及姓名。4.移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。出纳交接要做到两点：1.移交人与接交人要办清手续；2.交接过程中要有专人负责监交，交接要求进行财产清理，做到账账、账实、账款核对无误，交接清楚后填妥移交清册，由交、接、监三方签

12、字盖章。（四）出纳交接的相关责任 出纳交接工作结束后，在交接前后各期的工作责任应由当时的经办人负责，主要体现在以下几个方面：1.接交人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。2.接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。3.移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借由推脱责任。（五）出纳工作移交表 移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交表、有价证券和贵重物品移交表、核算资料移交表和物品移交表，以及交接说明书等。1.库存现金移交表2.银行存款移交表 3.有价证券、贵重物品的移交表 4.核算资料移交表5.物品移交

13、表出纳实帐攻略 -出纳人员的基本业务技能 第一节 出纳人员的基本素质要求 一、政策水平二、业务技能三、工作作风四、安全意识五、道德修养第二节 出纳人员应掌握的基本业务技能 一、数字的书写技能（一）小写金额数字的书写1 2 3 4 5 6 7 8 9 0（二）大写金额数字的书写楷体：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整、圆（元）、角、分 二、手工点钞技能（一）点钞的基本程序1.首先应审查现金收、付款凭证及其所附原始凭证的内容，看其是否填写齐全、清楚、两者内容是否一致。2.然后依据现金收、付款凭证的金额，先点整数（即大数），再点零数（即小数）。在点数过程中，一般应边点数，

14、边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。3.从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。4.点数无误后，即可办理具体的现金收付业务。（二）点钞的常用方法1.手持式点钞技术2.扇面式点钞法3.整点硬币的方法三、真假人民币的识别及处理技能（一）当前流通的人民币第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主。（二）1999年版第五套人民币的防伪特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元 5. 5元 6. 1元（三）2005年版第五套人民币的防伪特征 1. 100元 2. 50元 3. 20元 4. 10元（四）2005年版第五套人民币的

15、防伪特征与1999年版的区别 1.调整了防伪特征布局 2.调整防伪特征 3.增加防伪特征 （五）常见假钞的特点与类型 1.伪造币 2.变造币 （六）假钞鉴别的常用技巧看、摸、听、借助电子仪器 1.纸张识别 2.水印识别 3.凹印技术识别 4.荧光识别 5.安全线识别 （七）假钞的处理 假币没收权属于银行、公安和司法部门。出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。出纳实帐攻略 -出纳凭证业务第一节 原始凭证 一、原始凭证的概念 会计凭证的概念记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证的分类填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证

16、。原始凭证的概念和作用又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。二、原始凭证的分类 （一）外来原始凭证经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如出差人员用来报销的火车票、飞机票等。 （二）自制原始凭证在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。例如企业的材料入库单、出库单等。三、原始凭证的基本要素 1.名称2.填制日期即经济业务发生日期3.填制凭证单位的名称及公章或专用章4.经办人或责任人的签名或盖章5.接

17、受凭证单位的名称6.经济业务的内容7.经济业务的数量、计量单位、单价和金额 四、原始凭证的填制 1.符合实际情况2.明确经济责任3.书写格式规范五、原始凭证的审核 从形式上注意原始凭证的填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字计算是否正确，大小写金额是否相符，有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等 从内容上注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法，是否符合审批权限和手续，开支是否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张浪费 第二节 记账凭证 一、记账凭证的概念 又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填

18、制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。二、记账凭证的分类 专用凭证1.收款凭证 记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。 2.付款凭证 记录库存现金或银行存款减少业务的记账凭证。 3.转账凭证记录库存现金和银行存款以外业务的会计凭证。 通用凭证目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。 三、记账凭证的基本要素1.记账凭证名称 2.日期 3.编号 4.内容摘要 5.会计分录 6.所附原始凭证的张数 7.有关人员签章 8.记账符号 四、记账凭证的填制1.凭证应按顺序编号 2.凭证的摘要应当明确 3.填列会计科目名称，或者科目名称

19、和编号，不能只填科目编号不写科目名称 4.凭证的金额必须准确 5.附件原始凭证应当同类 6.所附原始凭证的张数 7.错误凭证的更正 8.凭证的签章 五、记账凭证的审核形式上各项目填制是否齐全、字迹是否清楚规范、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等等。内容上所附原始凭证真实、合法、有效，张数与实际是否相符。、反映的经济业务内容和原始凭证所反映的内容是否一致、金额是否相等。会计分录会计科目（包括总账科目、明细科目）和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额是否相等。第三节 会计凭证的装订、保管和销毁 一、凭证装订前的整理 纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后.

20、再自下向后两次折叠。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。二、会计凭证的装订将科目汇总表放在最前面，并放上封面和封底。将码放整齐的记账凭证整理整齐，在左上角加包角纸作为封签。用打孔机打眼儿用线绳装订折叠包角纸，粘牢三、装订后的保管由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并在专设的备查簿上登

21、记，再由保管人员和收取人员共同签名盖章。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 四、会计档案的销毁由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。列明所销毁的会计凭证的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间，等等。由单位负责人在销毁清册上签署意见。 销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。 销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。出纳实帐攻略 -出纳账簿业务第一节 出纳账簿概述一、会计账簿的概念与种类账簿的概念就是以会计凭证为依据，连

22、续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。账簿的分类 1.按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。 2.按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。二、各类账簿都应具备的基本内容封面标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。 扉页账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期，以及账户目录并经主管会计人员签字盖章。 账页账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。 三、出纳日记账设置与启用 出纳日

23、记账的概念及类别出纳日记账的概念现金日记账和银行存款日记账 出纳日记账的设置各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账，日记账须是订本式多栏式或三栏式 四、出纳日记账的启用在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 第二节 出纳日记账的登记一、现金日记账的登记1.现金日记账的格式2. 现金日记账的登记要求和规则（1）根据记账凭证登记现金日记账（2）账证相符 （3）使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写 （4）登记应规范 （5）连续登记 （6）日清月结 （7）按规定转页 （8）按照规定的方法进行更正错误

24、二、银行存款日记账的登记1.银行存款日记账的格式与现金日记账基本相同，多一“结算方式”栏目2. 银行存款日记账的登记要求和规则与现金日记账基本相同（1）根据银行存款收、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （2）“结算、方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。 （3）每日终了，计算银行存款收、付数和余额。（4）期末与银行对账单进行核对。第三节 出纳报告单定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额。 第四节 出纳备查账的设置与登记一、支票领用登记簿二、应收票据备查登记簿三、应付票据备查登

25、记簿四、发票（收据）领用登记簿五、有价证券登记簿出纳实帐攻略 -现金出纳业务 第一节 现金出纳业务的办理一、现金的概念会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。办理现金出纳业务的具体内容包括：现金收入支付、现金的送存、备用金的管理等。二、现金的提取1.签发现金支票2.取款、清点3.记账三、现金的支付1.明确现金支付的范围2.现金支付的原则3.现金支付的程序4.现金支付的方式5.记账四、现金送存业务的办理1.整点票币送款前应将送存款清点整理，按币别、币种分开。 2.填写现金进账单（交款单）根据整点好的存款金额填写进帐单，各种币别的金额合计数应与

26、存款与金额一致。 3.送交存款应将现金连同“现金解款单”一并送交银行柜台收款员。 4.记账根据银行退回盖有“现金收讫“和银行印鉴的一联现金进帐单，编制记帐凭证。根据记帐凭证登记现金日记帐。五、备用金管理1.备用金借支管理（1）填制“备用金借款单”。（2）零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由企业部门经理核准。（3）零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手中，冲转借支款或补充备用金。 2.备用金保管（1）备用金收支应设置“备用金”账户。（2）备用金账户应做到逐月结清。（3）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据。 第二节 现金出纳凭证与现金账簿一

27、、现金出纳凭证现金出纳凭证的概念是指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重要依据。 现金出纳的原始凭证 1.发票2.收据 非经营性收据 内部数据二、填制现金出纳凭证的基本要求（一）现金出纳凭证的内容必须齐全 （二）书写清晰 （三）运用的会计科目必须适当 （四）编号连续、合理 （五）现金出纳的签章必须完备 三、现金出纳凭证的审核（一）形式上的审核审核凭证填写是否符合规定；基本内容是否完整；经办人员是否签章，字迹是否清晰，有无涂改、污损和不符合规定的更改；数字的计算是否正确，大小写金额是否相符；记账凭证是否附有原始凭证，内容是否一致，金额是否相符，其摘要是否

28、简明扼要。（二）实质上的审核经济业务是否符合国家有关法规。包括报销的开支是否超标准、超计划；会计科目是否正确；现金收支是否符合成本开支范围和费用开支标准；是否符合现金管理规定；是否受理印有“不作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。 第三节 现金出纳业务的会计核算 一、现金收入业务的会计核算1.企业的营业收入借：库存现金 贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额） 2.预收现金款项 借：库存现金 贷：预收账款（或应收账款）3.其他现金收款业务 借：库存现金 贷：营业外收入 二、现金支付业务的会计核算1.工资发放业务借：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 贷

29、：库存现金 2.费用报销业务 借：其他应收款 贷：库存现金 借：管理费用等 借：管理费用等 贷：其他应收款 库存现金 库存现金 贷：其他应收款三、现金短缺或溢余的会计核算（一）查明原因前的账务处理1.现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金2.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（二）查明原因后的账务处理1.现金短缺（1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款责任人贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（3）属于无法查明的其他原因借：管理费用现金短缺贷：待处理财

30、产损溢待处理流动资产损溢2.现金溢余（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款单位或个人（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余 第四节 库存现金的管理 一、现金管理的原则1收付合法原则收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。2钱账分管原则会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督的机制。3收付两清原则4日清月结原则 （1）清理各种现金收付款凭证 （2）登记和清理日记账 （3）现金盘点 （4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。 二、现金管理的基本要求

31、（一）现金管理的“八不准”1.不准用白条抵库。2.不准谎报用途套取现金。3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。4.不准出租出借账户套取现金，逃避国家金融监管。5.不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。6.不准保留账外公款（即小金库）。 7.不准发行变相货币。8.不准未经批准坐支现金。 （二）库存现金限额的规定现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 三、现金、票据及印章的报告（一）现金及有价证券的保管1.现金的保管，现金保管主要注意以下几个方面：（1）要有专人保管库存现金。（2）送取现金要有安全措施，一般应有两人以上。（3）库存现金，包括纸币和

32、铸币，应实行分类保管。（4）库存现金存放的安全措施。 2.有价证券的保管有价证券保管同现金的保管基本一样。 （二）空白支票的保管贯彻票据、印章分管原则； 签发的支票应当金额确定；设置“支票领用登记簿。 空白支票应当保管在保险柜中。（三）空白收据的保管一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”。（四）印章的保管印鉴管理中应注意以下几点：（1）银行的预留印鉴主要用于支票。（2）预留印鉴的更换必须按规定进行。（3）预留印鉴如果发生遗失，应当及时报有关领导。出纳实帐攻略 -银行账户管理第一节 银行账户的使用与管理一、单位银行账户分类（一）单位银行结算账户： 1.基本存款账户2.一般存款账户3.临

33、时存款账户4.专用存款账户（二）核准类账户和备案类账户二、银行账户使用的相关规定第一，只能在银行开立一个基本存款账户。第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。 第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守有关规定。第五，企业应加强对预留银行签章的管理。第六，存款人应及时核对账务。第七，存款人不得利用银行结算账户套取银行信用。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种票据及结算凭证等。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向银行提供付款依据。第十，对存款人开立的单位银行结算账

34、户实行生效日制度。 三、违反银行账户管理的处罚规定（一）存款人开立、撤销银行结算账户不符合规定（二）存款人违反规定使用使用银行结算账户 （三）伪造、变造、私自印制开户许可证第二节 开立、变更、撤销账户 一、开立账户开立账户的业务处理流程 1.核准类银行结算账户的开立 （1）填制开户申请书（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡（3）开户银行审核（4）中国人民银行当地分支机构审核（5）审核无误后，填制开户许可证（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料 第一，开设基本存款账户 第二，开设临时存款账户 第三，开设专用存款账户 2.备案类银行结算账户的开立（1）存款人到开户银

35、行领取“开立银行结算账户申请书”（一式三联）；（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行；（3）开户银行审核；（4）开户银行按照有关管理规定，对存款人进行实地入户调查；（5）开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账户管理系统进行备案。 3.异地银行结算账户相关规定（1）存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户；（2）存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户；（3）存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的（如企业驻外的非独立核算单位），可在异地开立收入汇缴和业务支出专用

36、存款账户；（4）在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异地开立临时存款账户。 4.单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件（1）一般规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。（2）特殊规定 二、银行账户变更（一）需变更的情况（二）银行结算账户变更流程（三）预留印鉴变更三、银行账户的撤销（一）需办理账户撤销的情况（二）银行结算账户撤销流程出纳实帐攻略 -银行结算管理（上） 一、结算的概念二、结算的分类现金结算和转账结算同城结算和异地结算方式 三、结算要求不准签发 “空头支票”，套

37、用银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。不准违反规定开立和使用账户。第二节 支票结算方式一、支票的适用范围与分类 支票适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 支票的分类：二、支票结算的基本规定签发支票使用碳素墨水或墨汁填写支票出票日期应使用规范的中文大写填写 支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改 支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称 支票的有效期限为10天 支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴相符 签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支

38、票 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失 三、支票结算程序（一）现金支票结算程序开户单位用现金支票提取现金时，由本单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金。若开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后交收款人，同时收款人需在存根联签收。收款人持现金支票到付款单位的开户银行提取现金，并按照银行的要求交验有关证件。 （二）转账支票结算程序 1.由付款人签发，交收款人办理转账结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，交给收款人；（2）收款人审查无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏

39、签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账；（3）银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回收款人，作为收款入账的凭据； （4）银行之间传递支票并清算资金。 2.由付款人签发，委托开户银行办理转账结算程序（1）付款人按应支付的款项签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求转账； （2）付款人开户银行受理后，退回“进账单”回单联（第1联），然后将款项划转收款人开户银行；（3）银行之间传递凭证，并办理划转手续；（4）收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账。 四、支票结算的账务处

40、理（一）付款单位的账务处理付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，借记“在途物资”、“库存商品”、“库存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。 借：在途物资 应交税费 贷：银行存款（二）收款单位的账务处理收款单位收到支票并填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”收款通知联和发票账单等，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等账户。借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）第三节 银行本票结算方式一、银行本票的适用范围银行本票的概念是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的适用范围单位和个人在同城范围内（票据

41、交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。 二、银行本票结算的基本规定（一）银行本票一律记名。（二）银行本票允许背书转让。（三）银行本票的付款期限最长不超过2个月。 （四）银行本票需支取现金的，付款人在“银行本票申请书”上填明“现金”字样。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。（五）银行本票见票即付。（六）注明“现金”字样的现金银行本票丢失可以挂失止付。（七）注明“转账”字样的转账银行本票丢失的，不予挂失。（八）遗失的银行本票在付款期满后1个月确未冒领，可以办理退款手续。 三、银行本票结算程序（一）申请办理银行本票申请人向银行填写“银行本票申请书”。（二）银行签发本票，银行

42、受理申请后，签发银行本票。（三）办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。（四）收款人进账，收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。（五）银行办理收款。 收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，通知收款人款项收妥。四、银行本票结算的账务处理（一）付款单位1.申请使用银行本票时：借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款2.持银行本票采购货物，根据发票账单等：借：材料采购或库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款3.企业因故未使用银行本票而要求退款时，作会计分录：

43、借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款 （二）收款单位 收到购货单位交来银行本票时，填写“进账单”，根据回单联和有关发票账单等，作如下会计分录： 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金或支票补差。 第四节 汇兑结算方式一、汇兑的适用范围与分类汇兑的概念汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。汇兑的适用范围汇兑结算方式适用于异地之间单位或个人的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。 汇兑的分类信汇：是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人 。电汇：指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 二、汇兑结算的基本规定（一）汇兑结算没有起点的限制（二）支取现金的规定（三）留行待取的规定（四）分次支取的规定（五）转汇的规定（六）退汇的规定 三、汇兑结算的程序（一）汇款人办理汇款汇款人委托银行办理汇兑结算时，出纳员应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证。如需注明“留行待取”、“现金”字样的，在有关栏目填写。填好后在第二联“汇款人盖章”处加盖预