医院会计制度(DOC69页).doc

《医院会计制度(DOC69页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《医院会计制度(DOC69页).doc（67页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、基层医疗卫生机构会计制度第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照中华人民共和国会计法及医院财务管理办法，制定本制度。第二条会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。第三条医院是实行全额预算管理的卫生事业单位，会计是国家预算会计体系的组成部分。第四条会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第五条会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。第六条会计人员的主要职责和

2、权限。按照中华人民共和国会计法和会计工作人员职责条例认真做好以下工作：一、认真编制并严格执行医院预算，遵守上级规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。第七条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。第八条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 西属巴社区卫生服务中心第二章 帐务组织与核算方法帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。第十一条会计科目应按照资金活动的具体形

3、式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。医院会计科目名称和编号资金占用类科目资金来源类科目序号编 号名 称序号编 号名 称1101固定资产27401固定基金2102待处理固定资产盘亏28402待处理固定资产盘盈3111低值易耗品29501周转金4121药库药品30502差额预算补助5122药房药品31503医疗收入6123卫生材料32504药品收入7124其他材料33505制剂收入8125在加工材料34506其他收入9129待处理流动资产盘亏35508待处理流动资产盘盈10131

4、银行存款36511药品进销差价11132现金37512预提费用12141医疗支出38521医疗预收款13142药品支出39522其他应付款14143制剂支出40531结转病人欠费15144管理费用41601专项补助16145待摊费用42602专用基金17151医疗应收款43603其他专项资金18152其他应收款44604专项借款19201有价证券45605专项应付款20202专项补助支出46701业务收支结余21203专用基金支出22204其他专项支出23205专项存款24206专项应收款25207专项物资26301结余分配一、医疗收支科目总帐 科目一级明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明

5、503医疗收入1门诊收入本科目核算对门诊病人的各项医疗收入1挂号收入包括初、复、急诊的挂号费2检查收入除放射以外的各种检查收入3治疗收入除放射以外的各种治疗收入4放射收入各种放射的检查和治疗收入5手术收入6化验收入7输血收入8输氧收入9其他收入除上述以外的各种收入2住院收入本科目核算对住院病人的各项收入1床位收入病床床位费2检查收入与门诊同3治疗收入与门诊同4放射收入与门诊同5手术收入6化验收入7输血收入8输氧收入9接生收入10其他收入除上述以外的各种住院收入，含取暖费、降温费、陪住费等（续）总帐 科目一级明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明3业余医疗服务收入医院统一组织的业余时间开展医疗

6、服务的收入4其他医疗收入1家庭病床收入指出诊费、病床管理费、处置治疗费2其他服务收入除上述以外的其他收入141医疗支出本科目核算医疗业务发生的各种直接费用和分配记入的管理费用包括基础工资、职务工资、工龄津贴、半脱产人员生活费补贴、毕1工资业生见习期间的临时待遇、保留工资、外出学习进修人员工资、合同制职工工资等1国家职工工资2集体职工工资2补助工资1临时工工资临时工的报酬2卫生津贴按规定标准发放的卫生津贴3粮煤副补贴按规定标准发放的补贴4交通补贴按规定标准发放的上下班交通补贴、自行车修理补贴5房租补贴按规定标准发放的房租补贴6取暖补贴按规定标准发放的冬季取暖费7夜餐费按规定标准发给夜班值班人员的

7、夜餐补助8护教龄补贴按规定标准发放的护教龄补贴9业余医疗服务补贴按规定提取的业余医疗服务补贴10其他补贴国家规定上述未包括的各种补贴1职工福利费1福利费按规定标准提取的福利费2工会经费按规定标准提取的工会经费3独生子女补助费按规定标准发放的独生子女保健费4探亲路费职工探亲的交通费、住宿费5长休待遇病假6个月以上的长休人员工资等6退职生活费按规定发放的退职人员生活费7医药费不享受公费医疗待遇人员的医药费8丧葬及抚恤费职工死亡开支的丧葬费和按规定标准发给死亡职工家属的一次性抚恤费9遗属补助费职工遗属的生活补助费10其他上述未包括的国家规定的福利性费用4离休退休人员费用分配计入的离退休人员费用1离休

8、人员费用分配计入的离休人员费用2退休人员费用分配计入的退休人员费用5公务费1办公费2邮电费包括电话安装费和租费、长途电话费、电报费、邮资、汇费等3差旅费按国家规定的差旅费开支范围和标准开支的费用4宣传学习费包括公用报刊、学习材料、宣传图片等费用5其他上述未包括的国家规定的费用6卫生材料费1血费2氧气费3放射材料费4化验材料费5其他7其他材料费8低值易耗品摊销计入的低值易耗品9业务费1水电费业务用水电费2医疗印刷费医疗业务用的印刷费3燃料及交通工具消医疗取暖、洗涤、消毒、饮水用燃料费，车辆用油、节煤节油奖和耗费养路费4科研费5动物饲养费6职工培训费7其他包括消毒、洗涤被服用的物品、清洁工具、医疗

9、杂支等10一般修购费按医疗收入比例提取列支的修购费11大型设备更新维护费按设备原值提取（指按成本收费使用的大型设备）12租赁费房屋设备的租金等13其他费用上述未包括的各种费用二、药品收支科目总帐 科目一级明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明504药品收入本科目核算门诊、住院、及家庭病床药品收入1门诊收入本科目核算门诊病人药品收入1西药2中成药3中草药2住院收入本科目核算住院病人药品收入1西药2中成药3中草药142药品支出本科目核算药品销售发生的各种直接费用和分配计入的管理费用1工资同医疗支出1国家职工工资2集体职工工资2补助工资同医疗支出1临时工工资2卫生津贴3粮煤副补贴4交通补贴5房租补

10、贴6取暖补贴7夜餐费8护教龄补贴9其他补贴3职工福利费同医疗支出1福利费2工会经费3独生子女补助费4探亲路费5长休待遇6退职生活费7医药费8丧葬及抚恤费9遗属补助费10其他4离休退休人员费用同医疗支出1离休人员费用2退休人员费用5公务费同医疗支出1办公费2邮电费3差旅费4宣传学习费同医疗支出5其他同医疗支出6药品费按药品批发价列支1西药2中成药3中草药7卫生材料费同医疗支出8其他材料同医疗支出9低值易耗品同医疗支出10业务费同医疗支出1水电费2印刷费3燃料及交通工具消耗费4科研费5职工培训费6其他11一般修购费同医疗支出12租赁费同医疗支出13其他费用同医疗支出三、 制剂收支科目总帐 科目一级

11、明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明505制剂收入本科目核算制剂收入1西药制剂按品种或类别设二级明细科目西药制剂2中药制剂按品种或类别设二级明细科目143制剂支出本科目核算制剂中发生的各种直接费用和分配计入的管理费用1工资同医疗支出1国家职工工资2集体职工工资2补助工资同医疗支出1临时工工资2卫生津贴3粮煤副补贴4交通补贴5房租补贴6取暖补贴7夜餐费8护教龄补贴9其他补贴3职工福利费同医疗支出1福利费2工会经费3独生子女补助费4探亲路费5长休待遇6退职生活费7医药费8丧葬及抚恤费同医疗支出9遗属补助费10其他4离休退休人员费用同医疗支出1离休人员费用2退休人员费用5公务费同医疗支出1办公费

12、2邮电费3差旅费4宣传学习费5其他6原料费按药品进价数列支1西药2中成药3中草药7卫生材料8其他材料费9低值易耗品同医疗支出10业务费同医疗支出1水电费2印刷费3燃料及交通工具消耗费4科研费5职工培训费6其他11一般修购费同医疗支出12租赁费同医疗支出13其他费用同医疗支出四、其他收入科目总帐 科目一级明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明506其他收入1救护车收入2废品变价收入3进修培训收入4其他五、管理费用科目总帐 科目一级明细科目二级明细科目名 称内 容 说 明114管理费用核算医院管理中发生的各种间接费用1工资同医疗支出1国家职工工资2集体职工工资2补助工资同医疗支出1临时工工资2卫

13、生津贴3粮煤副补贴4交通补贴5房租补贴6取暖补贴7夜餐费8护教龄补贴9其他补贴3职工福利费同医疗支出1福利费2工会经费以下同医疗支出3独生子女补助费4探亲路费5长休待遇6退职生活费7医药费8丧葬及抚恤费9遗属补助费10其他4离休退休人员费用按标准开支的离退休人员费用1离休人员费用2退休人员费用5公务费同医疗支出1办公费2邮电费3差旅费4宣传学习费5其他6卫生材料费7其他材料费8低值易耗品同医疗支出9业务费同医疗支出1水电费2印刷费3科研费4燃料及交通工具消耗费5职工培训费6其他10一般修购费同医疗支出11租赁费同医疗支出12其他费用同医疗支出六、专项资金收支科目总帐 科目一级明细科目二级明细科

14、目名 称内 容 说 明601专项补助1设备购置由预算拨入的专项设备购置款2房屋设备维修由预算拨入的专项维修款3清欠基金由预算拨入的处理病人医疗欠费基金4其他由预算拨入的其他专款602专用基金1一般修购基金按业务收入比例提取的基金，固定资产变价收入和房租收入2大型设备更新按设备原值提取（指按成本收费使用的大型设备）维护基金3事业发展基金按规定从结余中提取4福利基金按规定从结余中提取的职工福利基金和按工资总额提取的职工福利费5职工奖励基金按规定从结余中提取6院长基金按规定从结余中提取7业余医疗服务收入提成按规定从业余医疗服务收入中提取603其他专项资金1专项购置2专项修缮3其他604专项借款1专项

15、购置2专项修缮202专项补助支出1设备购置费指用专项补助支付的设备费2修缮费指用专项补助支付的修缮费3核销病人医疗欠费经批准核销的病人医疗欠费4其他其他经批准的各类专项支出203专用基金支出指用专用基金支付的以下各种费用1一般修购费1设备购置2房屋修缮3设备修理4其他修购2大型设备更新维护费1设备购置2设备修理3事业发展基金支出1设备购置指用事业发展基金支付的设备费2设备修理指用事业发展基金支付的修理费3房屋修缮指用事业发展基金支付的房屋建筑物修理费及单价在五万元以下的零星土建工程费4福利基金支出5职工奖励基金支出用职工奖励基金支付的奖金6院长基金支出7业余医疗服务提成支出用于补助参加业余医疗

16、服务人员的支出8其他204其他专项支出1其他专项购置2其他专项修缮3其他第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。记帐方法第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占

17、用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。（五）记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。四、借贷记帐法的试算平衡公式（一）全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计。（二）全部帐户的期末借方余额合计全部帐户的期末贷方余额合计。会计凭证医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。第十五条

18、原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

19、汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。发生退款事项时必须取得对方证明。药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。职工出差借款要填写三联式借款单，第二联作为付款凭证，第三联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。经上级批准的经济业务，

20、应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。三、原始凭证的审核：（一）内容是否完整，手续是否完备。（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。第十六条记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关

21、的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。记帐凭单格式如下：收 款 记 帐 凭 单 借方科目：19年月日顺序第号摘 要贷方科目金额附件一级科目记 讫二级科目记 讫张会计主管记帐复核出纳 制单付 款 记 帐 凭 单 贷方科目：19年月日顺序第号摘 要借方科目金额附件一级科目记 讫二级科目记 讫张会计主管记帐复核出纳 制单转 帐 记 帐 凭 单 19年 月日顺序第号摘 要会计科目借方金额贷方金额附件一级科目二级科目记 讫一级科目二级科目记 讫张会计主管记帐复核制单通用记帐凭单与转帐凭单格

22、式相同。二、记帐凭单的内容必须具备：填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进行更正。四、记帐凭单的审核：（一

23、）是否附有原始凭证，记帐凭单摘要的内容与原始凭证内容是否相符。（二）会计科目的运用与金额是否正确。（三）记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。五、总帐科目汇总表总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。总帐科目汇总表格式：总 帐 科 目 汇 总 表记帐凭单自号至 号 19年月日第号科目名称借方金额贷方金额合 计会计主管记帐复核 制单第十七条会计凭证的保管一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注

24、明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。会计帐簿第十八条会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。医院

25、会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等

26、财产物资金额和数量的明细分类帐户。三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。第十九条为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐

27、簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。二、登记帐簿的一般要求：（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭章上打“”号，表示已经登记帐簿。（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的12，不要写满格。（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由

28、记帐人员签章。（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。（七）每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余数，写在本页最后一行，在摘要栏内注明“过次页”，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上“承前页”。（八）要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。三、

29、记帐错误的更正：帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：（一）划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能辨认，记帐人员应在划线处左侧盖章。（二）红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用蓝字填制正确的记帐凭单，登记入帐。（三）补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，

30、而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。（一）凡在总分类帐中进行登记的，也要在其所属明细帐中登记。（二）记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。（三）记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。第二十条结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。三、年度终了，要把各帐户的余额结

31、转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第二十一条年度结帐后，当年帐簿按下列办法处理：一、活页帐要将所有空白帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。第二十二条记帐程序一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；（二）根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；（三）根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；（四）根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；（五）根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；（六）总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对；（七）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。总帐科目汇总表记帐程序图示：日 记 帐原始凭证及汇总表记帐凭单总帐科目汇总表总分类帐会计报表明细分类帐注：表示据以填报或登记 表示核对关系。二、业务不多的医院，可采用记帐凭单核算程序。附：各种帐簿格式（一）总分类帐总分类帐科目名称 第 页年记帐凭单编号摘