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1、教你如何在广告公司做会计如果，你正徘徊在广告公司的门口，如果，你准备做服务业的会计，那么，这篇文章就是写给你看的！这篇文章将会教你学会在广告公司当会计这年头，复合型人物最走俏。你看我：左手握着发表我文章的杂志和报纸，右手举着几天前才取回来的会计从业资格证，理直气壮地撬开错了，是敲开了广告公司的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是9月3日。还是先听我从去年12月份说起吧。圣诞节那天，我这个高考落榜的女生，在家吃了半年的闲饭后，突然觉得愧对养育了我二十年的父母双亲，决定自力更生，可是要“自立”就要有“更生”的本事啊，爸爸提醒我“跟妈妈学会计”吧。可是有着高级职称的会计妈妈高傲地让我外
2、边儿学去，无奈我独自溜达进了会计速成班，在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑，他那双像韩寒一样迷人的眼睛吸引了我，如果他也能像韩寒一样会写小说，那么对于我这个“文学爱好者”来说，“天上掉馅饼”就是现实。我对他是一见钟情还是一见如故，没等我分清楚，就成功地把他领进了我一手筹划的家庭会计班，开始了各怀心腹事的学习和恋爱-我看中的是他这个人，他相中的是妈妈的会计班，不过他后来还是说了实话，到我家上课就是为了天天见我。我们在一起学了近两个月的会计，妈妈把会计的专业术语翻译成口语，把会计的门槛砍到最低，她领着我一抬腿就进门了，用高剑的话说：“跟妈妈学会计真容易。”妈妈的口号也响亮：将会计通俗到底!下面
3、来看看我都是怎样学习的吧!第一章 学建账妈妈讲过，建账就是把科目落实到账上，涉及什么科目，就建什么账户。开始别建多了，以后随着业务的发生，没有的可以后补，但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上。我感觉建账就像建房子，有了房屋，才能往里边搬家具、家电、物品，这些东西就是科目。有用的往里搬，没有的靠边站。可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊，对了，我拿来了妈妈讲的那些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：1、资产类科目-现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、长期待摊费用。2、负债类科目-短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税
4、金、其他应交款、其他应付款等。3、所有者权益类科目-实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。4、损益类科目-主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、管理费用、营业费用、所得税。妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的，也有漏掉的，要在账上留出空位，以后根据发生的科目再建立相应的账户，因为服务业没有成本类科目，有这四大类就够用了。我发现很熟悉的库存商品没了，妈妈说：库存商品更适用于工业和商业，服务业出卖的是服务，没有具体的物品，就不用这个科目了，还有材料，也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要，应该使用。“库存商品和材料有什么区别啊?”我就认准了区别。“库
5、存商品是放在库存里等待销售的，材料是放在库里等待加工的。”妈妈接着说：“你在广告公司做完过会计，到其他的服务业也能驾轻就熟了。”“科目都一样吗?”“现在科目都统一了，不管什么行业都差不多，个别有不同的，比如建筑业、房地产业、农业等等，有了会计基础知识，做哪一行都八九不离十。”有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式， 我用的都是订本式。这些账细分还有三栏式(借方、贷方、余额三栏，日记账、总账、往来账都用这种)、多栏式(有很多的空栏，可根据账户的明细自行设置，比如费用、成本类账户)、数字金额式(有单价数量栏。适合库存商品、材
6、料等账户的设置)二是账簿的结构，这个我不说了，打开账户一看就知道，说多了显得复杂。还是看我怎么建账的吧。我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记、多栏式费用账、三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。根据上面列出的科目，我打算先建六本账：现金日记账-记现金;(表3)银行存款日记账-记银行存款;(表4)3.三栏式明细账-记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、低值易记耗品、所得税等;(表5
7、)4.多栏式费用账-记管理费用、营业费用;(表6)5.固定资产明细账-记固定资产;(表7)6.总账-记所有的科目。(表8)现在这些户名还不能都写上，其中一定有用不着的科目。建账的程序第一步：写封面。翻开账簿的第一页，上面有建账单位名称、启用日期、截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名，然后加盖名章和单位公章。这些我都能填全，对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧，一会儿跟老板娘说说。看见了贴印花税的地方，想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西，说是在税务机关买的，我估计公司还没买。第二步：写科目就是把科目落实到账上，建总账的时候，科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序写，这样每个月
8、报表的时候照抄余额就行了，否则东找西翻的麻烦。我知道资产负债表的左边是资产类科目，右边是负债和所有者权益科目，那损益类科目写哪儿啊?写在资产类科目底下吧，我说了算。先写最常用的可是我现在还不知道能涉及到什么科目，写到上面如果以后不发生，浪费了地盘，发生的没写上，到时候还得去挤地盘，算了，还是等汇总后再写吧，这样最把握了。你看，这就是新手和旧手的差别，再说了我这是新开的公司，一点参照物都没有，不能怪我新哈，自己找个理由开脱一下。第三步：写页码就是按着科目名称，给它们都分出各自的地盘，互不侵犯，但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊，妈妈说了，第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确，尤其的三栏明
9、细账，里边有很多的科目，哪个用的页数多、哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页数，免得不够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的。比如实收资本，有1页足矣，但是也要留出两页，而主营业务收入、主营业务成本，相对就多了，也许5页，也许8页，所以建账也要讲究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。账户之间是这样，账户本身也是这样，比如往来账，如果预计应收账款的家数有10个，按一个单位2页计算，那么就留出20页，这时你最好留出30页，有备无患嘛，不然等单位多的时候，就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账，这样的话账务连贯便于核对。还有一点要注意：每一个账户，都要以单数页为起始页，
10、就是翻过一页的左手边那页，这是规定。这六本账不就建完了吗?这么简单吗?我发现有些很简单的事情都人为地复杂化了，能把复杂的问题简单化了才叫真功夫，老妈就有这个本事。摩拳擦掌上战场，这可是真枪实弹了，看着眼前的这些“敌人”，我真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们!以前听高剑说，他的一些同学，怀揣几个证书就是不敢进职场，总觉得心里没底，我现在也感觉找不着底儿了。不行，没底也要装作有底，再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。第二章 学习编制凭证先整理手里的票据，然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证。最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人200 000元的现金，还有一张400 000元的存款单，其中一个
11、人还用小轿车做投资，评估价格是120 000元，我知道这些都是注册资金。注册资金和实收资本，以前我总分不清，以为是一回事，后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事。企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入的，可以是人民币，也可以是外币，还可以是非现金资产，比如设备、房屋、专利技术等等，这些都是实收资本，通过会计师事务所去验资，凭验资报告到工商局办理注册手续后，就成了注册资金。注册资金是法定的，老板要以这个金额数据对企业负责，当收到的资金大于注册资本规定的金额时，其差额记到资本公积科目里。因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆。再回头看我这儿。我们公司的营业执
12、照上写着注册资本是50万元，评估多出来的那2万元应该记到资本公积里，这套分录是这样的：(1)根据现金收据和银行存款做凭证：借：银行存款 400 000固定资产轿车 120 000贷：实收资本甲 200 000乙 300 000资本公积资本溢价 20 000摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是“收到投资者投资款”，下面这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好。做凭证的时候，字要写工整，该填的栏目都写全了，尤其是摘要，简明还要扼要，附页要查准了填上，因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。(2)有两张现金支票票根，一张是取旅差费10 000元，一张是取人工费50 000元。5万元人工费?
13、“这5万元的工资表呢?”我抬头问老板娘。她回答很完整：“那不是工资，是验资完了提出来的现金。”这算什么啊?我怎么做分录啊?我想给妈妈打电话，老板娘在对面坐着我没好意思，回家问吧。这个应该是(2)号凭证。还有一张票根上写着取旅差费10 000元，我又问老板娘：“这个挂谁的账啊?”多专业，还知道挂账呢，因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历，所以记得很清楚。老板娘说：“这笔也是提现金的，写别的提不出来。”并声称这是银行让这么写的，没事儿。好家伙，企业和银行穿一条裤子了。怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀，因为我知道没有车票可报。这个我也得晚上求助，都留在(2)号凭证里吧。第三章 教你如何纳税今天上班，我
14、跟老板娘说要去税务局办如下事情：1、取纳税申报表;2、问问税种、税率，还有公司的管理编码是多少，顺便认识一下专管员;3、你手里还有什么票据统统交出来，比如购买办公用品，包括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗?老板娘好像都听蒙了，断定我说完了以后，连说了几个“有有有”，赶紧到抽屉里搜查。果然奏效，她又找到几张发票。“那我先去税务局了。”“去吧去吧。”昨天晚上，妈妈还跟我说要与同事搞好关系，这个不教我也会，因为我在高中的时候人缘就不错，就拿过生日来说吧，人家过生日的时候召集起来不超过十个同学，我不太张罗就能凑上两大桌，应该说明问题吧。这不，我到了楼下要出去的时候，灵机一动，路过设计室问两个设计
15、员：“我要出去办事，两位想吃什么快说，我买给你们。”那个做平面的姐姐说：“棒棒糖!”那个做3D的哥哥说：“泡泡糖!”“等着啊。”我出去了，这俩人真有意思，都喜欢甜的。“去吧去吧。”昨天晚上，妈妈还跟我说要与同事搞好关系，这个不教我也会，因为我在高中的时候人缘就不错，就拿过生日来说吧，人家过生日的时候召集起来不超过十个同学，我不太张罗就能凑上两大桌，应该说明问题吧。这不，我到了楼下要出去的时候，灵机一动，路过设计室问两个设计员：“我要出去办事，两位想吃什么快说，我买给你们。那个做平面的姐姐说：“棒棒糖!”那个做3D的哥哥说：“泡泡糖!”“等着啊。”我出去了，这俩人真有意思，都喜欢甜的。记得我小时
16、候，我家邻居阿姨对妈妈说过：“你家妮子长得真甜。”当时我问妈妈甜是什么样儿?她说：就是你这样儿。到现在我也不知道甜是什么样儿，等回头问问高剑，看看在他的眼里我的甜度有多高。妈妈形容会计怕税管员，就像司机怕交警一样，当时让我想起了猫和老鼠。今天我就去看看老鼠什么样，我是老鼠吧?分不清了，管他谁是呢。我先去的地税局，找到了管我们户的税管员，是个戴眼镜的大哥，对我挺客气的。到了国税局，那个阿姨级的税管儿，也挺和善的，两位都向我要了电话并主动地留下了他们的电话。多亏今天去了，他们说我不来还想给我们打电话呢，这个月10号之前要报税的。我说，刚开业没有收入啊。他们的回答惊人的一致没有收入报零。报零是什么意
17、思?我怕露怯没敢问。然后我咨询了我想知道的和他们让我们知道的，给申报表，走人。今天的收获是知道了有关纳税的方方面面：一、纳税品种及税率1.营业税：广告业务收入5%;(有代理业务的，营业额是用全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布最后的余额。2.城市维护建设税(简称城建税)：营业税7%;(在县城、镇的，税率为5%，其他地区的为1%)3.教育费附加：营业税3070;4.文化事业建设费：应纳广告营业税的营业额3%;(不开广告业发票的不用缴纳此费)上述共计8.5%。(开服务业发票缴纳5.5%)5.城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳。6.房产税：如果是公司自己的房子，房产税按自有房产
18、原值的70%1.2%，因为我们的房屋是租用的，和妈妈说的一样，要代扣代缴房产税19.55%。7.印花税：属于凭证税，账簿和合同要交纳，分从价计税和从量计税两种。广告合同印花税按广告费收入的0.5计税，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花，营业执照、账簿贴花5元，还有实收资本及资本公积也要交纳印花税。我们按实收资本及资本公积之和的0.5计算印花税，也就是520 0000.05%=260元，每本账簿要缴纳5元钱的印花税，6本账是30元，再加上营业执照的5元，合计295元。本来应该本月缴纳，我问下个月行吗，地税大哥说行。到目前为止我还没分出谁是老鼠谁是猫呢。8.车船使用税：车在年
19、检的时候就同时缴纳了。我们公司是轿车，每年480元。9.企业所得税：年度的收入总额，减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额，税率为25070，微利企业的税率是20%，国税阿姨说我们符合微利企业标准;10.个人所得税：起征点是2 000元。(这个是公司代扣代缴的)我很想很想申请交纳个人所得税，可惜达不到交税标准。顺便了解一下营业税，营业税按着不同行业和经营业务分为四档税率，按税目分有九个，服务业的营业税税率都是5%.包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他报务。二、纳税时间每个月的10号前要到地税局申报纳税(上述前四个税种);每季度结束后下个月的15号前去国税局预缴所得
20、税，次年的4月30日前进行年度汇算清缴。其他的税种是每年交一次。因为我们符合小型微利企业的标准，顺便拿回来两张认定表，说是税务认定后才可以执行小型微利企业的所得税税率，标准是这样的：1.工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;2.其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。广告公司的税种除了企业所得税在国税局交纳外，其余的都在地税局交纳。由于各地的规定不尽相同，有的开发票的时候，税务局直接把所得税预交的2%也设定在内，还有印花税。这些都不是难事，税管员都给你核定好的，执行就是了。我跑完两个
21、税务局，回来都快11点了，顺便去了附近的超市，买了那两个随处可见的糖，觉得分量轻了点儿，我又外加一大袋腰果，确保那俩设计员香在嘴里，甜在心里。吃完午饭我回到楼上，悄悄地打电话问妈妈：税务上的零怎么报?我话一出口就觉得问得别扭，知女莫如母啊，妈妈听懂了，她告诉我，就是报空表把表拿出来，填上纳税人名称、微机编码、所属月份、项目、税率、税额等，该填的都填写清楚，计税金额那栏画个0，然后盖上公章，送到纳税窗口。这么多的内容还叫空啊。下午，我又去了地税局，一进纳税大厅，人还这么多啊!. 我以前跟妈妈去过另外一个区的地税局，也是下午的，那个地方和这儿差不多，窗口排列都一样，我就纳闷了，怎么叫窗口啊，这分明
22、是柜台嘛，叫柜台也不贴切，应该叫申报处，管它叫啥呢，知道在这儿办理纳税就行了。我站在一个阿姨身边排着，无聊，跟她搭讪：“阿姨，再晚点是不是人就少了?”她好心地告诉我：“你把税票放那排着。”我这才看见他们都空着手，申报表都在窗口处柜台上排队呢。我也把申报表放在后面。“空表啊?”阿姨问。“以后晚点来o我说。“你要是有税款，就要在下午3点前办利索了，不然拿到银行人家就不受理了。”阿姨还真热心。“第二天再去呗。我不以为然。“银行只受理当天的税票。”我自觉露怯，笑笑：“哦，我是菜鸟o阿姨愣愣地看着我：“什么鸟?”“菜鸟，羽毛未丰的菜鸟。我直白地解释着。见她没什么反应，我敢肯定对于网络用语，她是菜鸟。排到
23、了，我把申报表递过去，里边的工作人员开始往微机里输数据，然后把申报表其中的一联盖个受理章递给我。“这就没事了吧?”我问。“没事了。”里边的人例行公事地回答。我出了地税局，想起国税阿姨的话企业所得税每个季度报一次，这个月不用报了。【小提示】根据中华人民共和国税收征收管理法第二十条的规定，小企业的会计核算办法与税法规定不一致时，应按照税法的规定进行纳税调整、缴纳税款，也就是说税法大于会计法，当了会计，就逃脱不了税法的束缚，就像胳膊拧不过大腿一样。第四章 学习如何划分资产上午做凭证-老板娘给了我好多的票据。不能总做凭证啊，现金应该记账了吧?而且还是日记啊，现在都成周记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅
24、自行动。我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7 968元?怎么回事啊?原来取出的50 000元，让员工“借”走了，公司买的东西，也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了，连说行行，要多少?我说至少也要10 000元，以后还得买东西不是吗?看她的表情，让我觉得她对我还是很满意的，还知道没钱向银行要呢。(8)这些票据中有一张发票：三台电脑15 600元，一台打印机3 200元，一台传真机1 900元。借：固定资产电脑 15 600打印机 3 200传真机 1 900贷：银行存款 20 700为什么我能这么快确认是固定资产呢?因为手边有讲义啊。妈妈在讲义里写着：看到一件物品，
25、如果使用年限超过一年、单价较高的，然后考虑它是干什么的1、为了生产产品;2、为了提供劳务;3、为了出租;4、为了经营管理。这就是固定资产。我们这些电子产品，单价不低，而且是直接创造价值的，当然应该作为固定资产核算了。是固定资产就应该提折旧，这个月入账，下个月才能提，接着做凭证。下午，公司来了两个人，听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌，我们要做户外媒体了?不到一星期，老板娘拿来一大把票据，我的建议还是起作用了，她拿给我的都是正规发票，而且上面都有签字，我算了一下，总计18600元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。户外广告牌，是我们公司将来创造利润的主要媒体，属于自
26、制的固定资产，其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。“对了，到银行取现金了吗?”我想起几天钱就没钱花了，便问老板娘。“啊，取了，看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员-老板娘来做，账也应该她记，可是她满不在乎：“你都记了吧。”我晕啊。(12)真狠，一下取了20 000元。借：现金 20 000贷：银行存款 20 000我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费!我又问她：“做这两个广告牌用了工费多少钱啊?”“都是咱们自己的人。”“那也要付工钱啊。”
27、“干什么呀?”她不懂会计，不能怪她。“我要计算制作成本。”一听我就是内行。“啊，每个工人一天80元，我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计还真会算账，也知道成本大一些有好处。“只算工人的吧。”我把他俩一句话就给甩出去了。“5个人一天就是400元，做了6天，多少钱了?”老板娘问我。她真懒，2 400元呗。“对了，还有占地使用费呢。”老板娘又想起一项成本。“发票呢?”我就认发票。“在经理那呢，我打电话要啊。”她打完电话，去开经理室的门，一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗?可以报销的吧?金额6000元，好贵啊。都计入到固定资产里吗?我有点叫不准了，这是特殊情况
28、，讲义里没有，给妈妈打电话?又怕老板娘笑话。正好这时候有人打电话给老板娘，她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山!(13)牌匾的材料费18 600元，其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元。借：固定资产牌匾 21 000贷：应付工资 2 400银行存款 15 600现金 3 000别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着“转账收讫”章，剩下的都是“现金收讫”章，难怪老板娘取出来那么多的现金，花起来方便啊。(14)城管收占地6 000元。借：待摊费用 6 000贷：银行存款 6 000关于资产这部分我总结了一下：1.流动资产其
29、特点是流动性强，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、待摊费用、存货等。我现在做的业务里已经接触到了一些，比如现金、银行存款、待摊费用，已经还会有往来和存货，不过短期投资恐怕不会发生的，现在老板娘还总说没钱呢。2.长期投资短期投资都没可能了，长期的更别想。3.固定资产我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等，还应该有大型喷绘机、KD板腹膜机、广告雕刻机、电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等，这些都算，如果我们有自己的房子，也是固定资产。4.无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等，因为很少企业有无形资产吧，这个科目妈妈都没给我列，知道一下就行了。(新准则里多
30、了个“累计摊销 ”，用来摊销无形资产的，很像固定资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方。)5.其他资产是指除上述以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。我还有一半的业务没接触到的呢-心急吃不了热豆腐，我才工作几天啊，妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工作量是最大的，也最锻炼人，还有两个多月呢。会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索。(15)我把收来的支票，存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单(等收账通知单到了我们开户行，取回来附在后面就行了。)做分录：借：银行存款 7 000贷：主营业务收入 7 000(16)提取税金：借：主营业务税金及附加 595贷：应交税金应交营业税 3
31、50应交城建税 24.50其他应交款应交文化事业建设费 210应交教育费附加 10.50有了收入就该转成本吧，这是必须的。【小提示】广告公司的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等;二是代理的，就是代理第三方媒体的业务，包括报纸、杂志、广播、电视。另外有的广告公司还制作网页、建网站等等。相对的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。第五章 如何统计收入成本我来了不到十天，公司就有收成了。中午吃完饭，我又来到楼下看两位搞设计，这时进来一位男士，说是要做牌匾，我很勤快，把他领进了业务部，一会儿的功夫业务员出来把他介绍给平姐。我一看人家有业务了，
32、自己乖乖上楼吧，尽管我很想在那儿偷师学艺。平时老板就很少到公司，老板娘有时候也不来，这次有活儿了她该回来了吧?果然，不知道是谁通风报信还是她心有灵犀，不到十分钟我就 上听见她的声音了。没过多久，老板娘上楼交给我一张收据，说是刚才那个做牌匾的制作费900元，要我记账。“你不给开发票吗?”我问。“个人做的开什么发票啊。她不以为然。“不开发票不用记账吧?”我把握不准了，随口就说出来了。“收入不记账能行吗?”她也蒙了。“记账就得交税啊。”我记得妈妈是这么告诉我的。“那别记了。她很干脆，随手又把收据拿回去放在她抽屉里。这是漏税还是偷税啊?反正税务部门也不知道，我也省事了。这收入一来如波涛汹涌，一波接一波
33、。又一个业务员进来了，领进来一个做楼房3D效果图的，他们自己带着设计图，和老板娘讨价还价后达成共识，两张设计图5 000元03哥也有活儿干了。我在楼上坐不住了，好想去看看立体图是怎么设计的，我试探着跟老板娘说：我现在没事，想下去看看热闹。看谁热闹?”她抬头疑惑地看着我。我连忙说：“不是不是，我想看看那张图是怎么设计的。“那请示啥呀，去呗。”我真想亲她一下!这两张效果图3哥做了不到两天，楼房是按着人家的手绘图设计的，其他的如草坪、大树、汽车、行人，都是用图库里的素材拼凑上去的，看起来没什么难度，接着就从写真机里打印出来了。那人来取图的时候，正好老板在，也不知道他们怎么谈的，那人还在我们这里做了5
34、分钟的室内宣传片，又忽悠进来2 000元不到两天这家房地产公司给我们送来了7 000块大洋，这钱赚得太容易了!那家公司也很正规，用他们的支票，换走了我们的发票(他们非要开广告费发票)，还换走了我们的智慧和技艺据说他很满意我们设计的作品，这可是3哥的功劳啊。有了收入我也有活儿干了做凭证，你看我也是一会儿说凭证一会儿说分录的，要领会精神啊。其实我现在以借贷字样写在这里的应该叫分录，而实际工作中写在记账凭证上的那个叫凭证，中国的名词真是丰富啊，一个“看”的动词，同义词就有一大堆，瞅、瞧、视、瞥、观、盯、瞪、眺、瞰、瞄暂时想起来就这么多，再给我点时间说不准写出多少来，要不然老外都反映学汉语困难呢，连我
35、们本土人一辈子都学不尽用不完的，说跑题了哈，还是看我做凭证吧。(15)我把收来的支票，存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单(等收账通知单到了我们开户行，取回来附在后面就行了。)做分录：借：银行存款 7 000贷：主营业务收入 7 000(16)提取税金：借：主营业务税金及附加 595贷：应交税金应交营业税 350应交城建税 24.50其他应交款应交文化事业建设赍 210应交教育费附加 10.50有了收人就该转成本吧，这是必须的。假如先收到客户1 000元的设计费和发布费，然后你们付给发布单位870元，实际你们只获取收入130元。借：银行存款 1000贷：主营业务收入 130应付账款发
36、布单位 870这样就把抵扣出去的那部分差额体现出来了。支付发布费的时候：借：应付账款发布单位 870贷：银行存款 870然后再依据主营业务收入这1 30元计提营业税。妈妈把全套的业务都列举出来了，我一目了然。“为什么是870和130，而不是800和200?我发现妈妈出的题有零有整的。“因为国家规定广告公司的代理费是15%啊。妈妈说。我怎么不知道，汗一个。“如果先付款了呢?”我又问。“你的意思是预付发布费啊?因为小企业不设预付账款，如果预付款多也可以设一个，但是有先付的有后付的不能一个单位挂两个账户啊，所以还是统一到应付账款里吧。”付款时：借：应付账款发布单位贷：银行存款收到客户的款后，把这笔钱
37、再付给发布单位：借：银行存款贷：主营业务收入应付账款一发布单位通过妈妈的耐心指导，收入我算搞清楚了，成本我自己总结了一下大致有三部分：一是制作成本，包括材料费、人工费、喷绘等;二是发布成本，包括制作的广告刊登在报刊上、杂志上.、电视上付给他们的费用;三是设计成本，主要是人工费和设备折旧费。还有水电费、房费、摊销什么的，就算期间费用了。有了昨天的预习，今天做分录的时候我是胸有成竹。(17)我们制作的室内宣传片有几个镜头是用租来的摄像机拍的，租金100元，直接计入成本。配音是他们的售楼小姐，我们没花钱。借：主营业务成本 100贷：现金 100没过几天，业务员又揽来一桩生意在报纸上做广告，因为我们已
38、经与报社签了代理合同，向客户收了1 150元，付给报社1 000元。另外，他们还让我们制作了一个视频，收取2 350元，开了一张3 500元的广告业发票，如果不点名要专业发票，最好是开服务业发票，这样就不用缴纳文化事业建设费了。这笔收入，因为是代理的，收入应该扣除代理那部分。妈妈指导得真及时啊。(18)收入l 150元，扣掉付给报社的1 000元，再加上2 350元收入，合计3 500元。借：现金 3 500贷：主营业务收入 2 500应付账款报社 1 000(19)计税。借：主营业务税金及附加 212.50贷：应交税金应交营业税 125应交城建税 8.75其他应交款应交文化事业建设费 75应
39、交教育费附加 3.75(20)付给报社代理费(别忘了索要广告业发票啊，否则不允许抵扣的)。借：应付账款报社 1 000贷：现金 1 000我还发现个问题，公司有了现金收入，没有存到银行，而是直接花了，这不是坐支吗?老妈说了，现在的私企都这样，银行也不管了。今天，老板娘又大包小裹地买回来一批东西照相纸、打印纸、PVC板，还有制作用的小零件，发票显示是790元。我想起了设计员用是素材库和设计软件不是买的吗?老板娘说：“是啊o我问：“发票呢?”她反问我：“没给你吗?”我肯定地说：“没有!”她马上说：“那就是让经理弄丢了o发票丢了和钱丢了是一样的，我在心里嘟囔一句没说出来。还说眼前的这些东西吧。我问老
40、板娘这些东西能用多长时间啊，她说也就一两个月吧，活儿多的可能几天就用没了，没活儿也得准备材料啊。她没明白我的意思，我想是直接人成本账还是材料账，不过我看老板娘十天八天的就弄来一大包，听她这么一说，都记到成本里吧，那天妈妈也是这么说的，材料少的话一次性计入成本。(21)借：主营业务成本 790贷：现金 790现在还没有人工费，等月末计算工资的时候，再把这笔费用人到成本里。下午，老板来了，紧跟着老板娘也随后进了他那屋，再随后就吵起来了，好像是因为经理不回家的事，我不好在屋里听着，就下楼了。楼下听不清吵什么，但声音很大，平姐问我;俩人又因为啥啊?我回答不知道吧，明显没说实话;说知道吧，好像传闲话。掂
41、量了一下，随口应付：因为欠账的事。3哥很神秘地说：“我取枪去。”平姐取笑他：“水枪啊?给谁啊?”3哥认真地说：“当然送给弱者o我说：“真是看热闹的不嫌事大。”我们说笑的功夫，楼上已经没了动静。小提示：广告公司的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等;二是代理的，就是代理第三方媒体的业务，包括报纸、杂志、广播、电视。另外有的广告公司还制作网页、建网站等。相对应的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。第六章 教你税收发票今天上午，公司来了一男一女，楼下的人听说是税务局的，自然就引荐到我这儿来了。我一看，不认识，他们自己说是国税局的，问了我们的经
42、营范围，还看了营业执照。然后她问：你们制作路牌、灯箱、广告牌吧?我说：对啊。她问：在国税登记了吗?我说：登了。她说：下月你得去国税局申报增值税啊。轮到我问了：我们在国税局不是只交所得税吗?她不耐烦了：制作路牌、灯箱、广告牌，这些都属于增值税的应税范围，就应该交增值税。她走了，我蒙了。真如她所说，我以前都没有计提增值税啊。赶快求援问妈妈。这些疑难杂症晚上在家的时候怎么就想不起来呢，真是的老妈有求必应：“按理说有加工业务属于增值税范围，而有偿提供应税劳务属于营业税范围，我看你们的业务更像是混合销售行为。怎么又混合了?“直接告诉我怎么办吧。妈妈说：“在混合销售里，从事货物的生产、批发和零售的企业，只
43、征收增值税，不征营业税，其他企业只征收营业税。你把你妈当万事通了?还是问问你的税管员吧。”对啊，怎么把他忘了，这脑袋!这事问国税阿姨啊，还是问地税大哥啊?我们交的是地税，还是问地税哥哥吧。他的解释很明了：“如果单纯是加工制作路牌、广告牌、灯箱的行为，就属于广告美术业的范畴，应该交增值税。但是你们有设计、策划和发布权，利用这些灯箱、广告牌做宣传活动就属于广告业务了，只征收营业税。你们把制作费都打在广告收入里混着开一张广告业的发票，这里边还有3%的文化事业建设费呢，你们现在的税负可是8.5%啊，你们就是想交6%的增值税，我们还不干呢。”地税大哥还告诉我：广告的加工、制作开增值税发票6%，而发布、代
44、理开广告业发票8.5%，广告设计开服务业发票5.5%，有的公司接建筑安装工程的活儿，可以去税务部门代开建安发票，才4.62%。刚才的担心云消雾散。这税收里的学问可大了，我似乎悟出点税收筹划的意思了。我得下点功夫，把税收弄明白了，能给老板娘省下不少银子，说不定她一高兴还能给我加薪呢思想又溜号了。这几天高剑怎么没动静啊?我没时间在乎他，他也不在乎我了?他干吗去了?午饭时间到了，等填饱肚子再想他。下午一上班，又来了两个税务局的，今天怎么了这是，成双结对的，真是祸不单行啊，他们一来我就紧张。其中一个男的，先给我看了他的税务证，然后跟我说明来由：想查实一件事情。说着拿出一张发票，问我们收到没有。我接过来一看，购货单位的确写着我
