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1、山东大河投资（集团）有限公司全面预算管理操作实施手册山东大河投资（集团）有限公司全面预算管理操作实施手册编制部门：大河集团财务管控中心 版 本 号：2.0 37 目 录第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系7第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图7第二节 全面预算的概念、目的及作用8第三节 全面预算的组成部分10第二章 全面预算管理体系的组织架构与职责分工12第一节 组织架构的总体设置与机构定位12第二节 决策机构13第三节 执行机构15第三章 全面预算管理流程操作说明16第一节 战略目标确定16第二节 预算启动17第三节 预算编制18第四节预算的审批与下达19第五节预算执行控制20第六节
2、 预算执行评估22第七节预算调整23第八节 预算管理体系的调整与更新23第四章 大河集团与部门运作计划26第一节 运作计划的概念26第二节 大河集团年度运作计划28第三节 部门年度运作计划31第五章 全面预算编制与执行评估管理体系31第一节 建立全面预算评估管理体系的意义31第二节 预算管理考核方法建议32第三节 大河集团全面经营分析37附录：经营分析会主要结构及表格39第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图修正战略规划、全面预算与绩效管理的关系可以用以下的模型进行表述：管理行动方案管理评估全 面 预 算战略规划运作计划预算运作计划执行管理报告个人绩效
3、年度运营计划 收入预算分子公司 费用预算职能部门 投融资预算 预算汇总 预算报表l 发展战略l 资源配置 图一：战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型1 山东大河集团首先应具备明确的战略规划，即山东大河集团公司发展战略与年度战略行动计划；2 根据战略规划，山东大河集团和下属各部门、各公司编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖战略要求、资源投入、实施策略及推进计划等多方面内容，这一切都有助于山东大河集团关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标；3根据年度运作计划，各公司、各业务部门编制收入预算、成本费用预算和投资预算，管理与业务支持部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务
4、管控总部在汇总各部门运作计划和预算后，形成山东大河损益预算、现金流量预算和资产负债预算；4.山东大河各级管理层利用预算执行情况报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策之用。其中，预算执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析与评估结果； 5.在经营目标执行的过程中，管理者可以借助与各层次、不同频度的预算执行情况报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应山东大河集团实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现山东大河集团既定的战略目标。在图一中，山东大河集团的战略、预
5、算和绩效三者形成闭环，是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。另一方面，全面预算也是形成山东大河集团及各成员企业、职能部门关键绩效指标的主要来源，是山东大河集团整个绩效管理的基础和依据。通过提高运作计划与预算的效率，并建立相应的绩效管理，可使山东大河集团的各项经营活动更好地体现山东大河集团战略规划的要求，提高山东大河集团的核心竞争力。第二节 全面预算的概念、目的及作用1全面预算的概念全面预算是关于山东大河控股公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括运作计划
6、（如山东大河集团与各部门、公司的年度运作计划等）和预算(如收入预算、费用预算、资本性支出预算、损益预算、现金流量预算、资产复债预算等)。全面预算是协调企业资源的工具、是成本标准、是绩效考核依据。也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配山东大河集团人、财、物等战略资源协助山东大河集团既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出并预测资金需求和利润。全面预算的编制、执行与调整涉及山东大河集团的所有部门及主要人员包括山东大河集团所有的部门及成员企业。2、全面预算的目的及作用全面预算是对山东大河集团战略规划的一种正式、量化的表述形式：在遵循山东大河集团战略目标的前提
7、下概括了山东大河集团的战略目标及达成战略目标的可行步骤。山东大河集团实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：预算与战略管理- 全面预算能够细化山东大河集团战略规划和年度运作计划，它是对大河集团整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度运作的监控执行。- 通过全面预算的编制，将有助于大河集团上下级之间，部门与部门之间，成员企业之间的相互交流和沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对大河集团战略的理解。- 全面预算也为大河集团的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合大河集团战略目标及预算的要求。- 通过编制大河集团全面预算，使大河集团管理层必须认真
8、考虑完成经营目标所需的方法及途径，并对市场可能出现的变化做好准备。预算与绩效考核：全面预算是大河集团实施绩效管理的基础是进行员工绩效考核的主要依据通过预算与绩效管理相结合使大河集团对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 预算与资源分配：- 全面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度大河集团财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为高度与分配资源的重要依据之一。预算与风险控制- 全面预算是大河集团管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具 通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时 采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了大河集团日常的经营风险。- 全面预算体
9、系中可以初步揭示大河集团下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。- 预算与收入提升及成本节约：通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低大河集团的营运成本。全面预算体系中包括有大河集团收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当大河集团的收入、成本费用水平偏离预算时，大河集团决策者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的
10、成本费用节约提供较为精确的估计。第三节 全面预算的组成部分全面预算全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念，全面预算除了包含传统意义上的预算的各个方面，还应包括大河集团与各部门的年度运作计划。因此，全面预算更能体现预算与战略规划的联系。图二：全面预算组成部分根据大河集团战略规划编制的全面预算主要包括运作计划和预算两大部分。其中，运作计划包括大河集团与各公司的年度运作计划。而大河集团各公司则根据既定的年度运作计划编制各自的预算。其中，业务部门编制收入预算、费用预算和投资预算，职能部门编制费用预算，财务部门汇总编制大河集团年度损益预算、现金流量预算和资产负债预算，所有这一切构成了大河集团的全
11、面预算。第二章 全面预算管理体系的组织架构与职责分工第一节 组织架构的总体设置与机构定位 预算管理办公室定位：从大河集团经营角度领导全面预算和组织全面预算活动的展开监督全面预算体系的执行 财务部定位：协助各部门管理和收集预算信息沟通、协调上下层工作预算汇总、编制、调节和监控 成员企业定位：全面预算编制、调整、执行和考核承担相对独立的预算责任，行使相应的权利，取得相应的利益第二节 决策机构1. 组成部门预算管理办公室2. 组成人员预算管理办公室为非常设机构，成员包括大河集团董事长、总经理、副总经理、财务总监及其他管理部门经理；由大河集团财务总监担任预算管理办公室主任，财务部预算经理担任常务副主任
12、。另外设预算管理办公室秘书，由财务部门预算具体编制与操作人员担任。3 预算管理主要职责（1）预算启动每年10月上旬定期召开战略沟通会，根据大河集团公司战略规划，确定大河集团年度运作计划，年度经营目标。（2）预算平衡会议每年11月定期召开跨公司、跨部门间的预算平衡会议，确定对各公司、各部门部门运作计划修改意见（3）预算正式下达各公司收到大河集团正式下达的年度预算指标后，确定年度经营目标和年度预算的调整意见（4）超预算审批对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批对在其审批权限范围内的工程项目进行可研会审和设计会审（5）预算执行分析与预算调整每年定期依据预算执行分析结果，确定年中各部门对年
13、度预算提出的调整申请审批由财务部门提交的预算管理体系调整建议（6）其他预算管理职责制定和下达大河集团日常预算管理制度批准下发大河集团年度运作计划、临时预算方案、各次预算管理会议决议等正式管理文件对大河集团内部其他例外、紧急或重要的预算管理事项或预算冲突进行仲裁与决议第三节 执行机构1. 组成部门天地缘置业 滨州大饭店 大河物业 滨州华森建材 乐物信息 大高航校 海若通航空 元润股权 牧马人生态园 2. 预算管理主要职责（1）每年10月上旬预算正式启动后，各执行机构承接集团总部战略规划及年度运营计划，制定本公司年度运营计划，以描述各本公司市场定位、环境预测、威胁、机会及投入需求等各方面的主要规划
14、。（2）依据批复后的本公司年度运营计划，预算模型计算方法及相关的部门规划和预测资料，编制明细本公司费用收入、费用预算（3）完成并提交本公司下年度人力资源需求、部门一次性固定资产、低值易耗品购置要求根据大河集团预算管理办公室预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（4）超预算审批按审批权限设置要求，对本公司内部的预算内、预算外申请事项进行审批对在其审批权限范围内的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审（5）预算执行分析与预算调整定期对本公司的预算执行情况进行分析和总结，并编制本公司业务分析报告，寻找产生与执行差异的原因，提出改进建议每年6月10日前参考上半年公司实际
15、动作及集团计划变动情况，提交下半年度本公司预算调整申请与建议每年定期参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算管理流程的调整需求与建议第三章 全面预算管理流程操作说明第一节 战略目标确定1. 范围适用于每年10月初大河集团基于各成员企业下年度业务预算，对年度战略目标、备选方案进行分析、明晰、判断和决策的工作过程2. 控制目标2.1 确保预算启动之前各公司能充分理解大河集团下年的战略目标，并达成共识2.2 确保大河集团战略目标能够基于客观的预测信息，使所确定的目标具有可实现性，避免过高或过低的定位导致无法切实发挥战略目标的控制和导向性作用3、主要控制点3.1 每年10月初预算管理委员会召
16、开分管副总和各成员企业负责人召开战略沟通会，结合本年度预算执行情况，沟通下年度大河集团战略，并组织业务预测3.2 在收到战略规划部门与财务部门递交的大河集团下年度汇总预算报告资料后，由预算委员会召集各分管副总及各成员企业负责人再次召开战略沟通会，就本年度大河集团战略经营目标达成共识4、特定政策4.1战略规划部门（待定）和财务部门在对下年度大河集团战略规划与方案进行决策准备的过程中，将对大河集团下年度在投资，品牌，营销等方面的规划与备选方案进行分析工作，过程中将涉及顾客和市场、营业收入、运营成本、资本成本、服务成本、管理成本、资产报酬、财务杠杆、现金流量分布等资料信息4.2 大河集团各成员企业负
17、责人及相关人员必须准备准时参加战略会议确定的工作会议，不得缺席第二节 预算启动1. 范围各成员企业、部门事先对本单位下一年度工作进行充分预测的基础上，由大河集团董事长、董事会董事、总经理、副总经理及各成员企业负责人召开预算启动会议。会议由预算管理办公室组织2. 控制目标2.1 各成员企业在事先充分准备的基础上参加会议2.2确保根据各成员企业的预测平衡大河集团的战略目标来确定下一预算年度的总体经营目标值，并将其分解落实到相关单位 3. 主要控制点 3.1 将协调后的经营目标值与各成员企业提交的预测报告进行对比，将各公司预测目标的比较分析、归档，纳入下一年度绩效考核 3.2 董事长、总经理签发预算
18、会议纪要和各公司年度经营目标值，签订责任状4. 特定政策4.1 10月20日前各公司负责人提交初步预测报告，10月最后一个周五召开预算启动会议4.2 集团董事长、董事、总经理、副总经理及各公司负责人参加年度预算会议，会议期间参加者如需请假，副总经理及公司负责人须总经理和董事长批准，总经理和董事须有董事长批准4.3 财务总监在预算启动会议开始时汇报本年度财务善及预算执行情况4.4 会议必须确定大河集团年度经营目标，目标中需包括各公司费用制定依据及调整幅度第三节 预算编制1. 范围大河集团的全面预算编制过程2、控制目标2.1 确保大河集团对经营活动制订相对准确的详细预算，以作为内部控制与衡量集团和
19、公司经营业绩的依据2.2 明确各公司、部门的职责，明确数据和时间的衔接性，确保在预算编制过程中各部门、公司之间达到链式流转，降低财务决策风险2.3明确预算编制过程中，自下而上的汇总关系，包括大河集团本部职能部门的预算汇总和下属成员企业的汇总3主要控制点3.1 各公司对年度营业收入的预测3.2 总经理、各公司负责人及各职能部门审核各部门业务和费用预算合理性3.3财务总监审核各预算表格的准确性，前后数据的勾稽关系，并决定是否要各公司、部门做相应的调整或附详细制订依据；3.4预算汇总的合理性、有序性4. 特定政策4.1预算编制日程安排： 10月10日前召开战略沟通会，各公司根据沟通会决定的年度指标编
20、制下一年度运营计划，10月20号之前编制完毕并经本公司负责人审批后，报集团财务部汇总10月21-25日，集团总部对各公司运营计划进行审批，各成员企业根据意见进行微调10月26日-11月15日，各公司根据确定的下一年度收入预算及利润指标，编制收入、成本、费用预算、预算损益表、预算资产负债表及现金流量表。11月16日-30日，集团财务部对预算进行汇总，编制集团预算报表，由财务总监组织预算会议，对集团预算进行初审，会议参加人员应包括总经理及副总经理等，会后提出反馈意见，各分公司及职能部门进行预算微调12月1日-12月10日，财务部汇总各公司预算后，编制预算报表，报董事长及总经理审批4.2 所有在预算
21、表格中涉及物资采购和营业收入金额的，均指不含税值；涉及应收帐款、应付帐款、货币收支均指不含税值4.3其它费用预算：所有占总费用比例超过10%以上的费用项目必须单列并附详细制定依据4.4办公费用：各公司、部门的日常办公费用，按三线岗位*人/月，二线岗位*人/月，一线岗位*人/月的标准核定。如有机构或定员变动等需要调整定额时须提出书面报告，经大河集团总经理审核后报财务部负责进行调整。第四节预算的审批与下达1 范围公司全面预算的审批和下达执行的过程2 控制目标21确保大河集团对经营活动制定相对准确地详细预算，以作为内部控制与衡量大河集团及各成员企业、职能部门的经营业绩的依据2-2确保预算的可操作性2
22、3做到大河集团年度经营目标值同经过审批的年度总预算一致3 主要控制点 3.1财务部预算经理核对经会计主管汇总后的总预算初稿和各部门预算表格的规范性、准确性 3.2财务总监审阅经财务部经理核对后的总预算初稿和各部门预算，和历史数据比较，判断其合理性，决定是否需各部门作相应调整或附详细制定依据；审核预算报表得出的数据是否与符合预算流程，是否与大河集团年度经营目标一致 3.3预算复议会议审核总预算初稿和各部门预算，判断总预算初稿和各部门预算是否和年度经营目标值一致，如不一致，则判断是否可通过内部挖潜来达到经营目标值 3.4董事会议审核批经预算复议会议拟订的预算初稿，制定总预算4 特定政策 41预算的
23、审批和下达日程安排： 11月30日财务部经理将已核对的总预算初稿报财务总监审阅 12月1日-10日召开预算复议会议，拟定总预算初稿 12月15日召开董事会议，12月20日审批，25日下达总预算 42财务经理核对各部门费用预算，对各部门匹配后的费用预算数较本年同期数超过部分，和各部门经理召开协调会讨论解决，由各部门作相应调整或附详细制定依据 43预算的审批和下达流程说明第五节预算执行控制1范围预算内一般支出执行控制流程适用于从申请未超过预算限额的公司一般性支出开始，经过各级管理岗位的审批或审核，最后支付且记入会计账目，预算管理办公室定期公布预算执行信息的过程预算外一般支出执行控制流程适用于从申请
24、超过预算限额的公司一般性支出开始，经过各级管理岗位的审批同意，发生业务活动，最后报销支付记账、公布预算执行信息的过程2控制目标21把握预算执行情况，了解预算执行进程，确保执行业务不偏离预算的思想；22分析预算执行的差异，并做内部预算调整计划，使预算中的较小变动不影响预算全局，申请预算外的项目严格把关，必须符合预算外项目的条件：23控制业务流程，特别是费用使用流程，确保各个业务都按照预算规定的流程来运转；24事后反馈，事中监控；财务监控，业务、人事监控3主要控制点 31预算单位负责人在自己的权限范围内严格审批每项支出是否符合本单位预算和运作计划的要求，是否超出预算限额及其超额幅度 32各级领导岗
25、位在自己的权限范围内严格审批预算内支出的合理，对于超预算支出一定要经过各级领导的事先批准方可执行 33对于各部门的支出申请，预算管理办公室要严格审核支出是否超出预算限额，及其超额幅度 34，资本投资项目只有经过董事会严格的、正式的审查和授权，才可进入实质性的运作阶段 35对于资本投资项目应设立专门档案记录发生的支出、费用，并根据责任范围编制工作进度作为补充资料。资本支出项目的进展情况报告都应该每隔一段时间呈报给相应的管理机构，重要的资本项目则需将报告呈送给董事会审核 36投资项目完成后的项目终结报告应经相应的管理机构核准后，才可归档4特定政策41每月5号前，各部门对上月预算执行情况进行总结，对
26、与预算有偏差的业务进行解释，编制预算执行月度报表，汇总到财务部；4. 2每月10日前，财务部门汇总各部门的预算执行月度报表，出具预算分析报告，移交总经理和各职能部门43将预算分析报告结果和总经理评价意见移交人力资源部门，人力资源部门根据预算执行情况分析考、评价意见和既定标准计算各预算或部门或人的奖酬1、预算内审批流程2、预算外审批流程3、投资项目预算审批、控制流程4、投资项目完成阶段流程第六节 预算执行评估1. 范围 预算执行阶段，大河集团监督和引导全面预算执行的过程2 控制目标通过考核各部门预算的执行工作质量来提前影响大河集团内部的组织行为，确保实现大河集团目标通过定期的大河集团全面经营分析
27、工作，提出各部门未来的行为方向和安排，以使其不断地向大河集团整体日标进行回归3. 主要控制点各部门定期分析总结本部门的预算执行情况，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出修改意见战略投资部门每月定期编制市场竞争者分析报告，并根据分析结果提出方向性改进建议预算管理办公室每月定期汇总各部门预算执行分析表并进一步分析；结合日常工作数据及部门预算执行分析表进行预算管理工作的绩效考核人力资源部每月定期结合预算管理办公室提供的预算管理报表作绩效考核结果编制大河集团与各公司及部门绩效考核报告战略投资部根据“大河集团预算执行分析报告”、“财务报表”、“部门业务分析报告”、“市场与竞争者分析
28、报告”、“大河集团与各部门绩效考核报告”编制大河集团经营分析报告体系预算管理办公室每月15日前召开月度经营分析会，就主要议题展开讨论，提出改进措施，确认考核结果，安排下月工作4. 特定政策预算执行评估口程安排每月8日前，各公司、部门定期分析总结本部门预算执行情况，并编制公司、部门业务分析报告，及市场与竞争者分析报告每月10日前，预算管理办公室完成预算管理工作绩效考核结果、大河集团预算执行分析报告每月10日前，人力资源部完成大河集团与各部门绩效考核报告每月12日前，战略投资部完成大河集团经营分析报告每月15日前，预算管理办公室召开月度经营分析会议第七节预算调整1范围根据内、外部客观环境的变化及预
29、算的具体执行状况定期对预算进行修正2控制目标确保经调整的预算能动态反应预算执行情况、实际预计经营运行情况和对未来市场的最新预测情况的敏感度，以增强预算的可执行性3主要控制点31 财务经理审核预算情况分析的准确性和完整性，确保预算差异超过*做出详细分析32 会计主管审核部门预算调整申请的合理性33 财务总监审核调整预算表编制的准确性34 预算审批会议和董事会审批预算调整4特定政策41 当出现预算调整的重大项目时，可对预算进行调整。预算调整的重大项目指由于市场出现预测以外的大幅波动、国家宏观政策的突然调整、以及其他造成预算与实际严重不符的突发意外事件等；4.2 预算的有关数据昌关键业绩考核指标计算
30、的数据来源，预算的执行情况纳入部门绩效考核；43 每月10日预算执行情况抄送各部门后，各部门在每月15日的经营会议上对预算执行情况进行说明第八节 预算管理体系的调整与更新1 范围 每年5月31日前，各公司及职能部门定期参考实际运作变动情况，提出预算管理体系调整建议，经过各级审批、修改后，最终更新预算管理制度或表格的过程2控制目标 确保调整后的预算管理体系更加高效、合理，职责更加明确，更适合企业的管理环境3主要控制点每年5月，各公司、职能部门定期参考实际运作变动情况，及时提出相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议预算管理办公室在预算管理流程规定的时间内收集各部门对管理体系的调整
31、建议，与各部门充分沟通后，形成汇总预算管理体系调整建议书 预算管理办公室从整个大河集团实际运作状况的高度出发，及时作出明确的批复意见，包括同意、不同意或修改意见4特定政策每年5月31日前，各部门在预算管理流程规定的时间内提交预算管理体系调整建议，建议内容应包括：调整方案、理由、调整后影响预算管理办公审成员须准时参加预算管理体系调整会议，不得缺席5流程及其说明步骤涉及部门步骤说明1各公司、职能部门每年5月31日，定期参考预算的实际运作变动情况，在预算管理流程限定的时间内，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议，编制预算管理体系调整建议书，建议书的内容包括：调整初步方案、调
32、整理由、调整后的预算的负责人与执行人等情况2预算管理办公室 预算管理办公室5月31日前，预算管理办公室完成收集各公司、职能部门对预算管理体系的调整建议。 6月10日前，完成审核、汇总各部门对预算管理体系的调整建议工作：审核各部门调整建议内容是否完整、理由是否充分、调整方案是否切实可行等，不符合要求的提出修改意见后退回相关部门修改，返回步骤1；汇总审核通过的部门调整建议，形成汇总后预算管理体系调整建议书，附部门预算管理体系调整 建议书交财务总监审核，进入步骤33财务总监6月12日前，审核汇总和部门预算管理体系调整建议，作出明确的同意、不同意或修改意见 对于不同意调整的退回申请部门，返回步骤1；
33、对于同意但需修改的调整建议，退回预算管理办公室，进入步骤31； 对于同意的调整建议，送预算管理办公室，进入步骤 43.1预算管理办公室组织相关部门根据财务总监提出的修改意见修改预算管理体系调整建议书后，重新报财务总监审核4预算管理办公室6月15日前，召开会议审批汇总后的预算管理体系调整建议，并作出明确的批复： 对于未获通过的预算管理体系调整建议方案，返回相关部门，进入步骤1对于通过的调整方案，传递至预算管理办公室5预算管理办公室20日前，根据预算管理办公室的批复意见，正式更新有关预算管理流程、编制方法和表格。更新后的预算管理制度和表格送董事长签字后，备案，并组织各部门经理和业务骨干进行预算管理
34、体系更新培训6各公司及职能部门召开公司及部门会议，组织部门内部预算管理体系更新内容的培训第四章 大河集团与部门运作计划第一节 运作计划的概念运作计划是大河集团战略与大河集团、部门预算间的桥梁，具有承上启下的作用。通过运作计划的制定，可以明确地在大河集团和部门层面反映年度的丁作目标、工作步骤以及相应资源配置。通过制定运作计划，大河集团及部门的运作计划和年度预算方案能够同大河集团的战略目标紧密联系，确保了战略和执行的一致性。同时也为此后对部门的考核提供了一定的依据。集团总部预算分子公司预算预算汇总年度运作计划 集团 分子公司 职能部门全面预算管理过程中的运作计划分为大河集团运作计划和各公司、职能部
35、门运作计划。前者是对大河集团战略行动计划进行的细化和分解，而后者则是大河集团各公司、部门根据大河集团战略行动计划和大河集团运作计划制定的本公司、部门年度工作计划。在大河集团与公司、职能部门运作计划之间存在着横向的逻辑关系，而在此两者内部结构中亦都存在着类似的纵向逻辑关系，如后图所示 横向关系：从“大河集团战略行动计划到“大河集团对各公司、部门战略要求，从“大河集团年度主要工作”到“各公司、部门年度主要工作” 纵向关系：从“大河集团战略行动计划”到“大河集团年度主要工作”从“大河集团对各部门战略要求”到“各部门年度主要工作”各部门提出的与部门年度工作目标相适应的部门资源投入需求内容，最终将会影响
36、和体现在大河集团和部门的年度预算方案中。集团战略行动规划部门年度主要工作时间与资源的投入主要工作与具体任务时间年度主要工作目标时间与单位集团年度主要工作第二节 大河集团年度运作计划大河集团年度运作计划应由大河集团战略规划部门依据大河集团年度战略沟通会议内容和日常战略分析工作资料进行填写，并经预算委员会审批通过。计划主要内容与结构图示如下：一、 集团现状应包括：集团或公司现状，如：人员，架构及目前运营情况二、 年市场环境及发展前景应包括： 年集团或公司所属环境预测，年集团或公司优、劣势、机会、威胁及对策。三、 战略目标及年运营计划应包括：战略目标实施策略、年运营目标及计划要求：务必将集团或公司战
37、略及年运营计划充分展现，并将集团或公司重点项目进行时间节点确认。（一）山东大河集团战略目标与行动计划大河集团战略目标战略行动计划主要工作具体任务（干什么）目的及意义目标及标准交付物所需支持负责单位备注（二）大河集团年度工作目标（承接战略目标所应完成的本年主要量化指标）（三）大河集团年度主要工作推进步骤（承接战略行动计划中具体任务）年度主要工作任务工作步骤推进时间表12123456789101112注（四）资源投入投入项目具体内容时间数量单价或薪资总金额目的及作用备注人员需求资金需求固定资产需求其他需求大河集团年度运作计划内容说明(一)大河集团战略目标与行动计划1大河集团战略日标大河集团战略目标
38、是指一套系统化和全面化的经营规划方向，精心规划的战略目标决定了大河集团如何运用其资源和能力以建立和维护其竞争优势从而有效地影响客户。大河集团在内部与外部分析的基础上确定大河集团的战略定位，并根据战略定位确定市场、投资、运维、财务、人力资源等方面的特定的功能战略。2战略行动计划战略行动计划是用来使一项大河集团战略目标逐步具体化，使之能够付诸实施的有序的一系列行动方案。制定战略行动计划的目的是： 保证大河集团战略目标有步骤、有计划、有层次的得以实施 使大河集团各级成员明确所在部门在战略目标实施中担任的角色，使组织中各级成员的日常工作作能够围绕同一个目标进行 帮助大河集团根据内外部经营环境的变化，及
39、时调整战略目标的实施过程 使战略目标实施落实到具体部门和人员，为战略目标实施提供监督和考评的基础在此基础上，针对每项主要工作，提出具体任务和负责部门。(二)大河集团年度工作目标根据战略行动计划的要求归纳大河集团本年度实施战略目标所应完成的主要工作目标。(三)大河集团年度主要工作年度主要工作的确定需参考大河集团年度工作目标，根据大河集团战略行动计划中所列具体任务中涉及本年的任务进行归纳后填列，包括任务内容、起止时间和负责部门。用以指导大河集团整年的工作开展和部门运作计划的编制，保证大河集团本年的年度工作目标得以实现。第三节 部门年度运作计划成员企业及职能部门年度运作计划应由各公司、职能部门负责人
40、依据大河集团年度战略沟通会议内容和日常部门工作分析资料进行填写，并先后经集团副总及预算委员会审批通过。计划主要内容与结构图参考集团公司模板进行。第五章 全面预算编制与执行评估管理体系第一节 建立全面预算评估管理体系的意义全面预算管理过程将大河集团战略、大河集团及部门运作计划和大河集团年度预算方案等诸多管理方面紧密地联系在了一起，其管理过程和结果体现出了大河集团管理人员对大河集团内外部各项重大经济活动事项以及大河集团关键性资源的系统性、前瞻性的规划工作。为促使全面预算管理制度在大河集团内部中能得到合理地实施和运用，有必要在组织内部为之建立起一套有针对性的评估管理体系。预算管理通常采用进行定期预算
41、绩效考核和定期大河集团全面经营分析这两种管理工具来组成全面预算评估管理体系。这套评估管理体系将会从以下两方面发挥管理作用(1)监督：通过提前影响大河集团内部的组织行为来确保实现组织目标，这将通过考核各部门预算的编制与执行工作质量来体现；(2)引导：通过对本期经营活动的分析，提出各部门未来的行为方向和安排，以使其不断地向组织整体目标进行回归，这将通过定期的大河集团全面经营分析工作来实现。全面预算评估管理体系的最重要任务就在于将这两种管理作用有效地整合和发挥出来，在给组织内部成员压力的同时，又使员工看到努力的方向，并能从自身的努力和提升中获得合理的回报。因此服务于大河集团整体战略的实现、服务于全面
42、预算管理制度的实施，就是建立评估管理体系的首要意义。第二节 预算管理考核方法建议(一)绩效考核与预算管理的结合点实施绩效管理体系的目的在于将部门运作和大河集团战略有机地结合在一起，向大河集团管理层提供及时、准确的绩效表现信息，以督促和确保部门个别利益与大河集团整体战略保持高度一致，发挥推动大河集团发展的功用。绩效考核与预算管理这两方面工作间存在着以下两方面联系。1预算为绩效考核提供了可衡量的基础预算目标值可以成为大河集团与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以在预算的实际执行过程中不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的
43、作用。利用全面预算为基础制定目标值的优点，还在于根据大河集团全面预算制定绩效指标的目标值，可以使目标值的制定具有一定科学依据，避免了主观性与随意性，保证了绩效评价体系的顺利实施。另外，基于全面预算的目标值也充分体现了各部门的意见，从而使目标值更切合实际，有利于激发各部门实现目标值的积极性，并达成日标值的推行。因此，全面预算是计算财务类绩效指标目标值的基础。在制定大河集团的关键绩效指标目标值时，需要以根据大河集团全面预算结果计算出的数据为主要依据。而绩效指标的目标值也应随预算调整而调整。预算调整是全面预算管理体系的重要环节。在预算调整时往往会对很多绩效指标产生影响，因此在预算调整时，应当对有关的
44、绩效指标做相应的变动。2预算管理工作的绩效同时是大河集团绩效考核需要重点关注的方面之一全面预算管理连接着大河集团战略、运作计划、运营与财务控制、管理评估等多个重要管理范畴，是大河集团层面管理了系统的一个非常重要的组成部分。因此对预算管理工作绩效的考核，也将构成针对大河集团“内部管理”工作考核的一部分。专门和侧重于各部门预算编制、执行、分析和调整等具体管理工作内容的绩效指标应当被包含指标体系中。(二)预算管理考核方案建议内容1预算绩效考核中的责任可控原则在预算考核时应考虑以各部门的职权范围为限，可控的预算责任或差异才应该由相应的预算主体负责，利益分配也应以此为前提。应当注意，所谓可控是一个相对的衡量，不是绝对的。只要预算责任主体对某个指标项目可有实施重大影响和作用力，或者没有比其更具控制力的责任主体，则也应该认为该责任主体对此项目可控。三大河集园预算相关关键绩效考核描述：考核指标考核方面考核单位备注说明启动编制审批与下达执行控制执行评估方案与体系调整收入预算完成率%
