江苏省行政事业单位资产清查指南.docx

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1、江苏省行政事业单位资产清查指南前言为加强行政事业单位国有资产监督管理，规范行政事业单位资产清查工作，真实反映行政事业单位的资产及财务状况，完善资产管理制度，提高资产使用效率，保证行政事业单位国有资产的安全、完整、合理配置及有效利用，按照资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的资产管理原则，建立行政事业单位国有资产管理信息系统，实施对国有资产的动态管理，经省委、省政府批准，于2006年12月-2007年12月在全省范围内组织实施行政事业单位资产清查工作。为认真贯彻落实行政单位国有资产管理暂行办法(财政部令第35号)、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第3

2、6号)以及关于开展全省行政事业单位资产清查工作的通知（苏财办绩20072号）、江苏省行政事业单位资产清查暂行办法（苏财绩20075号）的有关要求，保证行政事业单位的资产清查工作的顺利进行，指导和规范资产清查工作的具体操作程序，提高工作效率，我们编写了本指南，供行政事业单位资产清查使用。第一讲 资产清查概述一、资产清查目的（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全省行政事

3、业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。（四）完善管理制度。对于资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。二、 资产清查范围、基准日（一）2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。（二）执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费

4、缴拨关系的社会团体等单位。（三）行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须由行政事业单位按规定上报相关数据。 此次全省行政事业单位资产清查工作，统一以2006年12月31日为基准日。三、 资产清查工作原则和方法行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。省财政厅对全省的资产清查结果进行统一汇总。其中：（一）对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此

5、次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新有关数据后，汇总上报。（二）行政事业单位资产清查过程中，首先由部门（单位）进行自查，然后请中介机构对清查结果进行专项审计。各部门（单位）向财政部门上报资产清查结果时，要同时上报中介机构出具的审计意见。参与省级资产清查审计工作的中介机构，由省财政厅统一招标确定。地方各级财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时，自行确定中介机构参与工作的方式。（三）经过清查后的固定资产，要按照财政部门的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。（四）资产清查工作结束后，各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据行政事业单位资产核实暂行

6、办法和实际情况，对资产清查结果逐步核实。资产损溢认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定。四、 资产清查工作内容 此次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。上述工作完成后，资产清查结果逐步核实。（一）单位基本情况的清理单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。（二）账务清理账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真

7、实。账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。（三）财产清查财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。 财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担

8、保等事项的清查。参与资产清查专项审计工作的社会中介机构应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。（四）完善制度完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。（五）对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目，行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。五、资产清查主要依据（一）行政单位财务规则、行政单位会计制度（二）事业单位财务规则、事业单位会

9、计制度（三）行政单位国有资产管理暂行办法（四）事业单位国有资产管理暂行办法（五）行政事业单位资产清查暂行办法（六）行政事业单位资产清查有关制度、规定（七）中国注册会计师审计准则六、资产清查工作步骤资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。（一）准备阶段1、设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。 2、对参加资产清查工作的单位进行户数清理。 3、研究制定资产清查工作方案。 4、进行业务培训。（二）实施阶段1、单位自查（1）账务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证

10、据，以备中介机构进行鉴证；（4）填制行政事业单位资产清查工作基础表，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告；2、组织会计师事务所开展审计（1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；（2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；（3）会计师事务所出具资产清查专项财务审计报告初稿；3、材料上报单位对“初稿”进行修改确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式资产清查专项财务审计报告,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。（三）总结阶段1、各级资

11、产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。2、省财政厅对全省资产清查工作进行总结、表彰。3、根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。七、资产清查工作要求 （一）加强领导。各部门、各地方要加强资产清查工作的组织领导，部门(单位)负责人应切实履行管理责任，分工明确，落实到人，配备强有力的领导班子，保证资产清查结果真实可靠，确保资产清查工作按时完成。（二）精心组织。各部门、各单位要做好动员、培训工作，认真学习相关文件，并结合本部门本单位实际制定资产清查的具体实施方案，保证工作顺利完成。（三）严肃纪律。各部门、各行政事业单位应坚持实事求是的原则，如实反映资产管理情况和存在问题，不得

12、瞒报虚报，不得干预社会中介机构依法执业。社会中介机构应客观公正出具审计报告和经济鉴证，严格履行保密义务。对于资产清查工作中出现的违纪违法行为，按照相关法律法规处理。（四）工作督导。各部门、各地方要加强对本系统、本地区行政事业单位资产清查工作的监督指导，及时将资产清查工作进展情况予以上报。省财政厅将通过行政事业资产管理简报等方式对全省资产清查工作进展情况及时予以通报，并组织监督检查。（五）行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照会计档案管理办法进行管理，并接受国家有关部门的监督。第二讲 单位基本情况的清理单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作范围

13、的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。包括：一、户数的清理；二、单位编制和人员状况清理。一、户数的清理户数清理范围：2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政事业单位财务和会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体；执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。纳入本次资产清查范围的独立核算的行政事业单位，都应逐户编制本套行政事业单位资产清查报表。强调：（一）应纳入资产清查工作范围的各级各类行政事业单位、社会团体行政事业单位及社会团体应具备三个要素：经机构编制管理部门批准成立的、执行行政事业单位财务和会计制度的、独立核算的执行民间非营

14、利组织会计制度的社会团体应具备一个要素：同财政部门有经费缴拨关系的 （二）不列入此次清查范围的单位： A、行政单位附属的未脱钩经济实体； B、执行企业财务会计制度的事业单位； C、事业单位兴办、具有法人资格的经济实体。 上述三类单位不列入此次清查范围，但须由行政事业单位按规定上报相关数据。 （三）：户数尽量与上报财政主管部门的财务决算口径一致。 二、单位编制和人员状况清理： （一）单位的基本信息：包括单位全称、组织机构代码、财政预算代码、单位性质、隶属关系； （二）编制及人员状况的基本信息：人员情况的清理，如定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等；编制状况的清理，如行政编制、事业编制、

15、其他编制等；在职状况的清理，如在岗职工、长休、内退、提前离岗、带薪学习、等待分配、长期停薪人员等；职务、级别等情况的清理。 单位人员编制、人员数量及人员结构按实际情况清查，并填报行政单位人员机构情况表或事业单位人员基本情况表。强调：（一）对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。（二）行政单位还需反映：机构情况（1）独立编制机构数：经编制部门批准、不受财务核算单位的限制。（2）独立核算机构数：编制部门批准且财务独立核算。（三）、行政单位还需反映：年末财政供养人数（财政预算拨款开支的人员数），口径同单

16、位决算一致。（四）、行政单位补充资料反映：行政单位附属后勤服务单位数、行政单位附属未脱钩经济实体。行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务和会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的企业，不列入此次清查范围，但须由行政事业单位按规定上报相关数据。补充资料对应的两张附表：A、附属后勤服务单位基本情况表（财清行综08表） B、未脱钩经济实体基本情况表（财清行综09表）A、附属后勤服务单位基本情况表（行政单位）本表用于反映机关报务中心等物业管理、汽车运营和维修、接待服务、餐饮、印刷、幼教、医疗等后勤服务单位的基本情况。B、未脱钩经济实体基本情况表（行政单位）本表用于反映行政单位附属的尚未

17、脱钩的公司、企业集团等经济实体的基本情况。本表只填报直属的经济实体有关情况。填制A、B两表，其所需信息从以下资料中获取： 设立批文、机构编制部门的批准文件、组织机构代码证书复印件、营业执照（企业性质）、 注册资金的证明（验资报告）、 2006年度的财务报表、2006年度审计报告等。第三讲 账务清理一、账务清理的内涵1、概念 账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。2、账务清理要解决的问题账务清理主要解决单位会计人员由于工作疏忽，或对会计制度理解有误差造成的会计差错。单位可能存在的会计差错主要有：（1）账账不

18、符，账表不符；（2）会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；（3）截止基准日前的经济业务入账不及时；（4）收支挂账现象等。如：财务收支核算不及时或没有正确截止引起的账实不符； 各项资金往来方面，未办理双方单位签证确认手续而引起的单边挂账； 由于会计制度理解有误差而造成的收支挂账现象等。 二、账务清理的基本要求 （一）资产、负债、结余的清理。 1、银行账户的清理核对：对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面账账核对、账证核对。 2、违规账户或者账外账的清理：按照国家相关金融、财会管理制度规定，检查本单位在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的

19、情况，予以坚决纠正。 3、账外现金的清理：行政事业单位在资产清查中，应当认真清查单位的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入单位账内。4、往来情况的清理：对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级间资金往来、存借款余额等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。5、或有事项的清理：认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。 （二）对2006年度的财务收支情况进行清理，认真做好账户结算和资金核对工作。 1、

20、收入情况的清理：核对2006年度的各项财务收入项目的分类是否符合会计制度的规定，手续是否完备，发生额是否真实，是否存在违反国家财经法规及其他有关规定的侵占或截留的收入。 2、支出情况的清理：检查2006年度的各项支出项目的分类是否恰当，开支标准是否符合规定，开支手续是否符合内部控制制度的规定，是否存在违反财经政策和纪律的支出。 （三）行政事业单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计差错调整的规定自行进行账务调整。 三、账务清理的基本程序 1、账账核对、账证核对；（1）单位内部：检查各总账、明细账是否相符，账表之间是否相符；内部往来是否核对相符；检查有无挂

21、账、漏账、错账；（2）单位外部（包括系统内或部门内单位）：主要是往来款、拨付款、上缴款等类别科目余额核对相符；各单位上下级间资金往来余额是否相符；检查有无挂账、漏账、错账； 2、对核对差异进行分析，对异常事项进行分析调查；3、对错帐提出处理建议；4、经单位审批后进行账务调整处理，形成账务清查工作档案。四、账务清理的自行调整编制资产负债调整表，并对调整事项的原因进行说明。资产负债调整表格式：资产负债调整表填报单位:项目行次账面数调整数基准数项目行次账面数调整数基准数增加减少增加减少栏次12345678一、资产合计1三、负债合计169四、净资产合计24122713五、预收下年经遇28二、预拨下年经

22、费1429资产部类合计15负债部类合计30 “资产负债调整表”与“资产负债清查表”表式完全一样。资产负债调整表编报口径与年度决算相衔接并协调一致，表内“账面数”以单位资产清查基准日的原始账面数填列；表内“基准数”指在资产清查基准日原账面数的基础上，通过账务清理，对会计技术性差错进行调整后形成的新账面数。资产负债调整表：2006年决算报表数 会计差错调整数 调整后账面数资产负债清查表：调整后账面数 清查变动数 清查数第四讲 财产清查一、 财产清查的内涵（一）财产清查的定义：财产清查是指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。行政事业单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按

23、照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。 （二）财产清查与账务清理的区别： 1、账务清理强调的是基本账务情况的全面核对和清理，它主要解决单位会计人员由于工作疏忽，或对会计制度理解有误差造成的会计差错。 2、财产清查，是从行政事业单位的资产的所有权、存在性和完整性、以及价值反映的公允性出发，要求单位的资产反映和列报回归至单位真实的财务状况，暴露单位与实际不符的资产状况、价值发生重大变化情况以及由于历史原因（一年以上）产生的各种资金挂账，它主要包括以下工作内容： （1）对实物资产进行全面的盘点并充分检查其产权、质量、价值状况以及抵押担保情况； （2）对债权资产进行函证核实并检查其可收回程度； （

24、3）对投资性资产的存在性、效益情况、价值状况或可收回情况进行调查分析； （4）对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。 （三）财产清查与账务清理的联系： 账务清理是财产清查的基础，只有经过账务清理，财产清查才能有效进行；账务清理重点在账，财产清查重点在财产、在物、突出的是资产、从实际财产追索到账务记录进行清查，它们是资产清查的两个密不可分的重要方面，实务操作中是同步进行的。 二、货币性资产清查的操作方法 （一）现金 1、出纳员将现金日记账记录完整，结出累计发生额及盘点日余额。 （1）若有充抵库存现金的借条、已支付现金的原始凭证，应作出恰当的会计

25、处理，如属费用性质应取得原始发票、完善报批手续后记账。 （2）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。 2、检查现金日记账与总账现金余额是否相符。 3、盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日现金盘存额。倒轧：基准日账面数 清查时点账面数 盘点日 4、将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于2006年12月31日前账务处理错误的，作会计技术性差错处理；属于长短款的，分清所属期间，对属于2006年12月31日前造成的，取得证明材料，并作损益申报。 5、编制现金清查表，对出现重大长短款的，作出专项说明。 现金清查表基本格式：现金清查明细表

26、填报单位：基准日：2006年12月31日金额单位：元币种账面原币余额基准日汇率折人民币金额清查变动数清查数变动原因备注增加减少合计单位负责人 会计机构负责人 填表人现金盘点表格式： 库存现金盘点表被清查单位清查核对记录（金额）会计截止日200 年 月 日现金币种实有现金盘点记录1、基准日账面余额 加：基准日至盘点日借方累计发生额 减：基准日至盘点日贷方累计发生额2、盘点日账面余额 加：收入凭证未记账 减：付出凭证未记账 加：跨日收入 减：跨日借条 3、调整后现金余额4、实点现金5、现金长款6、现金短款单位负责人： 会计主管： 出纳： （二）银行存款的账务清理 1、对银行存款总账与明细账的合计数

27、进行核对。 2、将银行存款明细账余额与银行对账单、银行存款余额调节表进行核对。 3、调查银行存款调节表中的调节事项是否属于2006年12月31日之前应入账事项。 4、所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户。对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表中的备注说明。 5、 对涉及资产损失的银行存款事项进行证据收集和原因调查。 （1）清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、银行询证函； （2）涉及诉讼的，取得有关司法文书； （3）涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。 6、 对清查调整事项提出处理意见。 7、填制银行存款清查明细表（形成清查档案），并报告清

28、查结果。 银行存款清查明细表格式：银行存款清查明细表填报单位：金额单位：元序号开户银行银行账号币种账面余额清查变动数清查数变动原因备注原币金额基准日汇率折人民币金额增加减少合计单位负责人： 会计机构负责人： 填表人： 银行存款余额调节表格式：银行存款余额调节表20 年 月 日填报单位：币种： 开户银行名称： 账号：项 目金 额未达账项在资产负债表日后单位、银行入账情况单位账面余额加：一、银行已收、单位未收：日期单位凭证号对应科目 1、 二、单位已付、银行未付：日期银行账单号金 额 1、加 项 合 计减：一、银行已付、单位未付：日期单位凭证号对应科目 1、 二、单位已收、银行未收：日期银行账单号

29、金 额 1、减 项 合 计调节后余额：银行对账单余额：会计机构负责人：经办会计：出纳:调节方向：银行日记账 银行对账单（三）有价证券的清查 1、检查有价证券明细账余额合计数是否与总账及报表核对相符。 2、盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。 3、对清查发现的差异，通过调查取证，提出处理建议。 其中，对涉及有价证券清查损溢的，应取得下列证据 （1）基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单； （2）经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）； （3）有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件； （4）如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、

30、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失； （5）涉及索赔的应有理赔情况说明。 （6）因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。 4、编制有价证券清查明细表，报告清查结果。三、固定资产清查的操作方法（一）清查前的准备（二）利用账务清理结果，编制固定资产明细表（三）实地盘点并核实有关情况（四）根据固定资产清查中的问题提出处理建议（五）报告清查结果 （一）固定资产清查前的准备 1、组成固定资产清查小组，明确责任分工 各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产清查

31、小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。 2、进行事前的摸查由于固定资产的种类及数量多，使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，由资产使用部门先行进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组。固定资产清查小组对部门自查表进行调查，将调查后的固定资产进行分类定性，初步分为4种类型：A、产权清晰；B、产权不清晰但实际占有；C、代保管；D、存于第三方。3、召开会议、了解情况固定资产清查小组根据固定资产的调查情况，组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查会议，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用

32、、产权及其变动、抵押及担保、未入账资产等情况，形成会议纪要。4、编制固定资产清查计划 固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。 （二）利用账务清理结果，准备用于盘点用的固定资产明细表 通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产

33、占用及使用情况，按照固定资产清查表要求，分类编制固定资产明细表，为固定资产盘点作准备。 （三）实地盘点并核实有关情况 1、盘点前准备 各单位在盘点前，应准备好：（1）分类及明细盘点表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴标识、产权证明材料、使用方向证明资料；（2）规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况；（3）对毁损、报废、存在重大变化情形时，内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排；（4）财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等；（5）形成书面固定资产盘点计划并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。 2、账载固定资产盘点

34、 固定资产的盘点应分类进行，在盘点帐面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期及投入使用日期、使用方向（单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他）、使用状况（正常使用、不需用、毁损、报废、部分拆除、技术淘汰等）、产权归属（包括权属性质、权属证书及其牌照等）、变动情况、数量、原值（事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、已使用年限）。 其中：（1）事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、已偿还金额、逾

35、期未偿还金额，是否上级指定担保等情况； （2）涉及出租出借固定资产情况的，准备有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收收益等情况。（3）在第三方单位存放的所有权属于单位的资产，须编制资产项目清单进行现场清点，无法现场清点的，应发函向第三方询证确认。 对已盘点的固定资产应及时在盘点表上作记录，在已盘点的固定资产上贴上“已盘点资产粘贴标识”。 3、实盘固定资产卡片格式主要介绍三张表：土地、房屋及构筑物、专用设备，其他固定资产表式与这三张表类似。土地 本表反映的土地资产指在固定资产中单独核算的土地，该表填列的内容行政、事业单位基本一致

36、，区别在于：行政单位不计提折旧。填列的主要内容：固定资产分类代码：标准码（数据库中自动生成）固定资产编号：本单位的卡片编号名称：土地的实际名称权属证书：包括持证人、发证日期、证书号码、载明面积，按土地使用证内容填列；权属性质：国有、集体取得日期：实际取得日期座落位置：土地的具体地址账面数、清查变动数、清查数（行政单位：数量、原值；事业单位：数量、原值、累计折旧、净值）使用状况：在用、未使用、不需用、毁损不能用、其他使用方向：自用（行政单位自用部分需单独填列后勤使用的情况）、出借、出租、闲置、其他变动原因：盘盈、盘亏、贪污盗窃诈骗损失、司法败拆强制执行损失、其他原因损失土地来源：划拨、转让、其他

37、备注：其他需说明的情况房屋及构筑物 本表反映单位占有、使用的房屋及构筑物清查情况，该表填列的内容行政、事业单位基本一致，区别在于：行政单位不计提折旧，在使用方向上，行政单位自用部分需增加反映“后勤使用”的情况，并反映单位负担费用面积情况。行政事业单位已进行住房制度改革，办理产权过户手续、在单位固定资产中不再反映，但仍由单位负担物业费和取暖费的职工宿舍面积需在本表下方附注列示。填列的主要内容：固定资产分类代码（数据库中自动生成）固定资产编号：本单位的卡片编号名称：资产的实际名称权属证书：房屋所有权证书内容取得日期：实际取得日期座落位置：据实填列账面数、清查变动数、清查数（行政单位：数量、原值；事

38、业单位：数量、原值、累计折旧、净值）使用状况：在用、未使用、不需用、危房不能用、其他使用方向：自用（行政单位自用部分需单独填列后勤使用的情况）、出借、出租、闲置、其他，行政单位增加反映应由单位负担费用面积情况（单位负担物业、取暖等费用的面积）变动原因：盘盈、盘亏、损毁、报废、贪污盗窃诈骗损失、司法败拆强制执行损失、其他原因损失备注：其他需说明的情况专用设备本表反映单位占有、使用的专用设备清查情况，该表填列的内容行政、事业单位基本一致，区别在于：行政单位不计提折旧。填列的主要内容：固定资产分类代码（数据库中自动生成）固定资产编号：本单位的卡片编号名称：资产的实际名称规格型号：据实填列取得日期：实

39、际取得日期账面数、清查变动数、清查数（行政单位：原值；事业单位：原值、累计折旧、净值）。使用状况：在用、未使用、不需用、毁损不能用、其他使用方向：自用（行政单位自用部分需单独填列后勤使用的情况）、出借、出租、闲置、其他变动原因：盘盈、盘亏、损毁、报废、贪污盗窃诈骗损失、司法败拆强制执行损失、其他原因损失累计使用年限：实际已使用年限取整备注：其他需说明的情况强调：没有数量，逐台逐项填列，为（财清行综05-2表、财清事综07-2表）大型设备明细表提取数据做准备，分50万元以上（含50万元）、100万元以上（含100万元）、以此类推。通用设备、交通运输设备、电气设备 、电子产品及通信设备、仪器仪表设

40、备 、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他类与专用设备类同。其中家具用具及其他，增加内容：数量交通运输设备类，增加内容：权属证书、牌照号码、排气量、用途（“1”领导用车、“2”公务用车、“3”专业用车、“4”生活用车，“5”接待用车、“6”）及已行驶里程等。图书文物及陈列品变化内容：减少规格型号、取得日期的内容，增加内容：数量、计量单位、存放地点、座落位置、使用或管理单位名称等。4、其他土地资产的清理（1）土地资产的取得方式：A、划拨；B、转让；C、其他（2）土地资产的入账形式：A、在固定资产中单独列示；B、价值记入无形资产（事业单位）；C、价值记入房屋构筑物；D、未入账，从土地资产

41、的入账形式看，其他土地资产指的是B、C、D三类资产。本次资产清查需要填写“其他土地资产明细表”， 体现的是未单独反映的土地资产的清查情况。（3）其他土地资产的清理方法：其他土地资产的盘点应在固定资产清查前进行布置，并进行事前的摸查，通过召开资产清查的会议、了解情况，落实其他土地资产的存在状况，再组织实施现场的堪察。 5、已使用未转固定资产房屋及构筑物的清理（1）房屋及构筑物的取得方式：A、自行购建；B、行政划拨；C、合资建房；D、抵债；E、赠予；F、已作费用列支；G、其他等（2）房屋及构筑物的未入账原因分析：A、尚未办理竣工决算的基建项目；B、行政划拨调拨单未办理；C、合资建房产权分割未办妥；

42、D、抵债手续未办妥；E、赠予价值不确定；F、其他取得方式，产权未明确等。从房屋及构筑物的未入账原因看，主要侧重在两个方面，一是产权不清晰，二是价值不确定。本次资产清查需要填写“已使用未转固定资产房屋及构筑物明细表”， 单独反映未转固定资产房屋及构筑物资产的清查情况。目的是为了理顺产权关系，了解账外资产的价值状况。（3）账外房屋及构筑物的清理方法：账外房屋及构筑物的盘点应在固定资产清查前进行布置，并进行事前的摸查，了解账外房屋及构筑物的存在状况，收集基建财务资料、相关合同、协议、行政通知、历史会议纪要等资料，通过召开资产清查的会议，进一步落实账外资产形成的原因，并形成会议纪要。再组织实施现场的堪察。对于已完工的基建项目主要落实：是否已办理竣工决算、是否存在工程质量问题、是否存在与施工单位的工程款纠纷、是否存在违规用地、违规建设、房产确权纠纷等情况，对存在严重问题的，应撰写专项说明书并呈报清查小组。强调：在建工程不属于本次资产清查的范围，要求按基本建设财务管理规定进行财务核算。6、账外固定资产的盘点 （1）账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况