第十章十二章实训答案企业财务会计孔德兰版.docx

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1、学习情境9 所有者权益业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1B 2B 3D 4A 5B 6B 7B 8C 9B 10B二、多项选择题1BC 2ABC 3ABCD 4BD 5AB 6.AB 7.ABD 8.ABC 9.BC 10.ABD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 职业实践能力训练一、计算分析题1.提取的法定盈余公积=100000010%=100000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 100000 贷：盈余公积法定盈余公积 1000002.收到股款总额=6 000 0002（12%）=11 760 000（元） 应计入股本的金额=6 0000001=6 000000（

2、元） 应计入资本公积的金额=11 760 0006 000 000 =5 760 000（元） 借：银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000 资本公积股本溢价 5 760 0003.（1）应提取的法定盈余公积=600 00010%=60000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公积法定盈余公积 60 000（2）借：资本公积 300 000 盈余公积 100 000贷：股本 400 0004.借：固定资产 702 000原材料 100 000 贷:实收资本乙公司 802 0005.借：原材料 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷

3、：实收资本 180000 资本公积资本溢价 540006.21000020%42000借：所得税费用 42000贷：应交税费应交所得税 42000（21000042000）10%16800借：利润分配 提取法定盈余公积 16800 贷：盈余公积 法定盈余公积 168007.（1）应提取的法定盈余公积=2000 00010%=20000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 200 000 贷:盈余公积法定盈余公积 200 000借：利润分配 应付现金股利 80 贷：应付股利 80(2)借：盈余公积 100 贷：实收资本A公司 25 B公司 30 C公司 10 D公司 5其他 30(3）借：盈余公

4、积 法定盈余公积 100 贷：利润分配 盈余公积补亏 1008.借：固定资产 126000 贷：实收资本 100000 资本公积 26000借：原材料 110000 应交税费 应交增俏税（进项税倾） 18700 贷：实收资本 100000资本公积 28700 借：银行存歌 390000 贷：实收资本 300000 资本公积 90000 9.（1）回购借：库存股 2400 贷：银行存款 2400借：股本 3000 贷：库存股 2400 资本公积股本溢价 600(2） 回购借：库存股 6000 贷：银行存欲 6000 注销借：股本 3000 资本公积 股本溢价 3000贷：库存股 6000(3）

5、回购借：库存股 9000 贷：银行存款 9000 注销借：股本 3000 资本公积 股本溢价 5000 盈余公积 1000 贷：库存股 900010.(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借：本年利润 1700000 贷：利润分配未分配利润 1700000(2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 170000 贷：盈余公积法定盈余公积 170000(3)黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 200000 贷：盈余公积任意盈余公积 200000(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 500000 贷：应付股利 50

6、0000(5)年末未分配利润=1000000+1700000170000200000500000=1830000(元) 二、实务操作题1记 账 凭 证2006年 6 月 18 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件3张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分股东出资银行存款100000000实收资本甲企业50000000实收资本乙企业50000000合 计100000000100000000会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四2记 账 凭 证2007年 6 月 15 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件4张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百

7、十万千百十元角分股东出资银行存款120000000实收资本丙企业50000000资本公积资本溢价10000000合 计120000000120000000会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四3记 账 凭 证2009年 2 月 28 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分资本公积转增资本资本公积60000000实收资本甲企业20000000实收资本乙企业20000000实收资本丙企业20000000合 计6000000060000000会计主管 出纳 审核 制单 李四4记 账 凭 证2010年 3 月 12 日 字第 号

8、摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分盈余公积弥补亏损盈余公积50000000利润分配未分配利润50000000合 计5000000050000000会计主管 出纳 审核 制单 李四5记 账 凭 证2007年 12 月 31 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件2张总帐科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分发行新股银行存款9800000000股本5000000000资本公积股本溢价4800000000合 计 98000000009800000000会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四6记 账 凭

9、证2008年 12 月 31 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分利润分配利润分配提取盈余公积200000000盈余公积法定公积金200000000合 计550000000550000000会计主管 出纳 审核 制单 李四记 账 凭 证2009年 3 月 12 日 字第 号摘 要会 计 科 目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分利润分配利润分配提取盈余公积100000000利润分配应付现金股利600000000盈余公积任意公积金100000000应付股利600000000合

10、计700000000700000000会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四 职业拓展能力训练1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定，包括税前补亏和税后补亏知识点在内，要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。2008年所得税费用的计算：500000-（1000000-700000）25%50000元2008年净利润：500000-50000450000元盈余公积计提基数：450000-100000350000元2008年应计提盈余公积：35000010%35000元2.(1) 蒸湘公司有关业务的会计分录： 结转2008 年实现净利200 万元：借：本年利润 200 贷：利润分配 未分配利润

11、200 提取盈余公积：借：利润分配 提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积 法定盈余公积 20 结转利润分配：借：利润分配 未分配利润 20 贷：利润分配 提取法定盈余公积 20 结转2009年发生亏损50 万元：借：利润分配 未分配利润 50 贷：本年利润 50宣告现金股利：借：利润分配 应付现金股利 150 贷：应付股利 150 宣告股票股利时不需作会计分录。支付股票股利：借：利润分配转作股本的股利 150 贷：股本 150 结转未分配利润：借：利润分配 未分配利润 300 贷：利润分配 应付现金股利 150 转作股本的股利 150(2)蒸湘公司2009年12 月31 日所有者权益的余额=股

12、本1650万元资本公积100 万元盈余公积120 万元未分配利润130万元=2000万元3.(1)借：资本公积 150贷：实收资本A公司 50B公司 50C公司 50(2)借：盈余公积 42.5贷：利润分配盈余公积补亏 42.5(3)借：利润分配提取法定盈余公积 20贷：盈余公积法定盈余公积 20(4)借：银行存款650贷：实收资本D公司500资本公积 150 4.（1）2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额借：长期股权投资其他权益变动150贷：资本公积其他资本公积150 500(1-25%)40（2）2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额借：长期股权投

13、资其他权益变动 22.5贷：资本公积其他资本公积22.5100(1-25%)30）（3）2011年5月10日C联营企业宣告分派股利借：应收股利120贷：长期股权投资损益调整1202011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额借：长期股权投资损益调整200贷：投资收益 200（4）2011年12月20日出售可供出售金融资产借：银行存款 850资本公积其他资本公积100贷：可供出售金融资产成本 700 公允价值变动 100投资收益 1505.（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录大海公司所得税费用应交所得税（1200604040）25%295（万元）借：所得税费用295贷：应交

14、税费应交所得税295借：本年利润295贷：所得税费用295借：本年利润905（1200295）贷：利润分配未分配利润905（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。借：利润分配提取法定盈余公积90.5（90510%）贷：盈余公积法定盈余公积 90.5借：利润分配未分配利润90.5贷：利润分配提取法定盈余公积 90.5（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配应付现金股利100贷：应付股利100借：利润分配未分配利润100贷：利润

15、分配应付现金股利100（4）年末未分配利润40090590.51001114.5（万元）学习情境10 收入和费用业务核算职业判断能力训练一、选择题1B 2C 3C 4B 5D 6A 7A 8.B 9.C 10. D 二、多项选择题1ABD 2ABD 3ABC 4BCD 5AD 6.BD 7. AB 8. ACD 9 AC10. BD 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8. 9. 10. 职业实践能力训练一、计算分析题1(1)借：库存商品 80 应交税费应交增值税(进项税额)13.6 贷：应付账款93.6(2)借：应收账款175.5 贷：主营业务收入150 应交税费应交增值税(销项税额)25

16、.5 借：主营业务成本120 贷：库存商品120(3)借：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额)12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品60 贷：主营业务成本60(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元： 借：资产减值损失20 贷：存货跌价准备202 （1）借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本150 贷：库存商品150（2）借：管理费用11.7 贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营

17、业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本8 贷：库存商品8 3 （1）借：应收账款795.6 贷：主营业务收入680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本480 贷：库存商品480 借：主营业务收入340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款397.8 借：库存商品240 贷：主营业务成本240 借：生产成本234（5000.41.17） 管理费用18.72（400.41.17） 销售费用28.08（600.41.17） 贷：应付职工薪酬280.8 借：应付职工薪酬280.8 贷：主营业务收入240（500+40+60）0.4应交

18、税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本180（500+40+60）0.3 贷：库存商品180 借：主营业务收入60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2 （2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）4 (1)借：委托代销商品 175000 贷：库存商品 175000 (2)借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200 000(400500) 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000 借：销售费用 20000 (40050010%) 贷：应收账款 20 000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000 (35

19、0400) (3)借：银行存款 214000 贷：应收账款 2140005 (1) 借：银行存款 1000 贷：递延收益 1000 借：递延收益 200(10005) 贷：营业外收入 200(2)借：银行存款 100 贷：营业外收入 100(3)借：银行存款 800 贷：递延收益 800 借：固定资产 800 贷：银行存款 800 借：制造费用 80(80056/12) 贷：累计折旧 80 借：递延收益 80 贷：营业外收入 80(4)借：银行存款 50 贷：营业外收入 506 （1）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 结转

20、成本 借：主营业务成本 100000贷：库存商品 1000007. (1)费用要素 外购材料：250000+80000+70000=400000(元) 折旧费：5000+55000=60000(元) 职工薪酬：（80000+60000+100000）(1+14%)=273600(元) (2)产品成本项目 直接材料：150000+50000+20000=220000(元) 直接人工：80000+(8000014)=91200(元)制造费用：50000+30000+70000+5000+60000+(60000 14)=223400(元) 8. （1）水费分配率88 000（100 00010 0

21、00）0.8电费分配率90 000（100 00030 00020 000）0.6（2）水费分配：基本车间耗用水费100 0000.880 000（元） 行政部门耗用水费10 0000.88 000（元）（3）电费分配：基本车间动力耗用电费100 0000.660 000（元）基本车间照明耗用电费30 0000.618 000（元）行政部门照明耗用电费20 0000.612 000（元）（4）分配水费的会计分录：借：制造费用80 000管理费用8 000贷：生产成本辅助生产成本（供水）88 000分配电费的会计分录：借：生产成本基本生产成本60 000制造费用18 000管理费用12 000贷

22、：生产成本辅助生产成本（供电）90 0009. （1）A产品定额消耗量 170203400（公斤）B产品定额消耗量 210102100（公斤）（2）分配率为：66000（3400+2100）= 12；或 4400（3400+2100）= 0.8（3）A产品实际耗用原材料费用 340012 = 40800(元) B产品实际耗用原材料费用 210012 = 25200(元) 或：A产品实际耗用原材料费用 34000.815 = 40800(元) B产品实际耗用原材料费用 21000.815 = 25200(元)10. （1）原材料分配率44 000/40 000110%甲产品应分摊的原材料费用28

23、 000110%30 800（元）甲产品单位原材料费用30 800/200154（元）甲产品完工产品的原材料10015415 400（元）乙产品应分摊的原材料费用12 000110%13 200（元）（2）甲产品在产品约当产量10030%30（件）（3）甲产品应分摊的工资费用2 400/4 00026 00015 600（元）甲产品完工产品应分摊的工资费用100/（10030）15 60012 000（元）乙产品应分摊的工资费用1 600/4 00026 00010 400（元）（4）甲产品应分摊的制造费用2 400/4 00031 20018 720（元）甲产品完工产品应分摊制造费用100/

24、（10030）18 72014 400（元）乙产品应分摊的制造费用1 600/4 00031 20012 480（元）甲产品成本计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用30800156001872065120完工产品成本15400120001440041800单位产品成本154120144418月末在产品成本154003600432023320乙产品成本计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用13200104001248036080完工产品成本132001248036080单位产品成本165120156451结转产品成本借：库存商品甲产品 41 800乙产品 36 080贷：生产成本 77 880二、实务操作题1 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月2日 附件： 2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 销售商品其他货币资金银行汇票592605.00主营业务收入硫酸142500.00 氯磺酸364000.00应交税费应交增值税（销项）86105.00结算方式 合计￥592605.00￥592605.00财务主管： 记账： 审核： 制单：2 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月27日 附件：2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方收取租金银行存款工商银行7000.00其他业务收入租金收入7000.00