财务报表培训资料.docx

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1、2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 1目录审计报告审计报告 第第1-31-3页页财务报表财务报表 第第4-74-7页页财务报表附注财务报表附注 第第8-458-45页页2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 2审 计 报 告大城审字2015第 5-0102 号大龙房地产开发有限责任公司全体股东：大龙房地产开发有限责任公司全体股东：我们审计了后附的大龙房地产开发有限责任公司（以下简称 “贵公司”）财务报表， 包括 2015 年 8 月 31 日的资产负债表，2015 年 1-8 月利润表、现金流量表、所有者权益变 动表，以及财务报表附注。一

2、、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准 则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（ 2）设计、执行和维护必要的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规 范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊

3、或错误导致的财务报表重大错报风险的评 估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 3的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映 了贵公司 2015 年 8 月 31 日的财务状况以及 2015 年 1-8 月的经营成果和现金流量。大城会计师事务

4、有限公司中国注册会计师：蔡华文中 国 深州 中国注册会计师：林艳影二一五年五月二十日2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 4 资 产 负 债 表编制单位：大龙房地产开发有限责任公司2015 年8月31日单位：人民币元项目附注期末余额年初余额流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息五、2308,036,874.13375,236,516.46应付股利五、39,870,847.239,712,292.42其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债322,046,130.59423,080,504.71流动负债合计非流动负债长

5、期借款应付债券非流动负债合计负债合计所有者权益：五、41,413,872.821,609,395.74在建工程实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计五、5196,000.00负债和所有者权益总计五、6416,296.00286,805.39其他非流动资产2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 5资 产 负 债 表（续）编制单位：大龙房地产开发有限责任公司 2015 年8月31日 单位：人民币元项目附注期末余额年初余额流动资产：货币资金4,138,409.2338,131,695.83交易性金融资产应收票据应收账款五、8预付款项五、9应收利息五、10应收股利五

6、、11其他应收款308,036,874.13375,236,516.46存货五、129,870,847.239,712,292.42一年内到期的非流动资产五、 13其他流动资产流动资产合计322,046,130.59423,080,504.71非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产五、 141,413,872.821,609,395.74在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产长期待摊费用五、 15196,000.00递延所得税资产五、 16416,296.00286,805.39其他非流动资产非流动资产合计2,026,168.821,8

7、96,201.13资产总计324,072,299.41424,976,705.842015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 6利 润 表编制单位：大龙房地产开发有限责任公司 2015 年8月31日 单位：人民币元项目附注本期金额上期金额一、营业收入五、1738,131,695.83减：营业成本五、174,138,409.23营业税金及附加五、181,896,201.13销售费用五、1957,960.00470,054.62管理费用五、202,013,145.774,353 ,342.89财务费用五、21-12,154.04-38,777.80资产减值损失五、22322,

8、046,130.59423,080,504.71加：公允价值变动收益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润-2,576,914.1625,333,982.92加：营业外收入五、23450,003.85减：营业外支出五、2411,410.0035,000.00三、利润总额-2,588,324.1625,748,986.77减：所得税费用五、25-129,490.616,522,567.662015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 7四、净利润-2,458,833.551,896,201.13 现 金 流 量 表编制单位：大龙房地产开发有限责任公司2015

9、 年1-8月单位：人民币元项目附注本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金五、 2666,702,686.4541,092,069.29经营活动现金流入小计66,702,686.4541,092,069.29购买商品、接受劳务支付的现金999,340.5216,270,910.53支付给职工以及为职工支付的现金461,261.321,241,480.88支付的各项税费4,800.00510,113.77支付其他与经营活动有关的现金五、 268,030,591.213,375,039.27经营活动现金流出小计9,495,9

10、93.0521,397,544.45经营活动产生的现金流量净额57,206,693.4019,694,524.84二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金199,980.005,855.00投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额投资活动现金流出小计199,980.005,855.00投资活动产生的现金流量净额-199,980.00-5,855.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金筹资

11、活动现金流入小计分配股利、利润或偿付利息支付的现金91,000,000.00筹资活动现金流出小计91,000,000.00筹资活动产生的现金流量净额-91,000,000.002015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 8四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-33,993,286.6019,688,669.84加：年初现金及现金等价物余额38,131,695.8318,443,025.99大龙房地产开发有限责任公司 财务报表附注2015 年年1 月月 1 日日2015 年年 8 月月 31 日日（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）（除特

12、别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、公司的基本情况大龙房地产开发有限责任公司经深州市工商行政管理局核准注册，成立日期 2001年 1 月 19 日，公司注册号 110000001170082，住所地深州市光华路丙 12 号 801 室，法定代表人林耀东，注册资本 100 万元，经营范围：房地产开发、销售商品房；房地产信息咨询。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错1.财务报表的编制基础财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 2006 年2 月 15 日颁布的企业会计准则-基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计 准则应用指南、

13、企业会计准则解释及其他规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下 所述重要会计政策、会计估计进行编制。2.遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合 企业会计准则 的要求，真实、完整地反映了本公司 2015年 8 月 31 日的财务状况、2015 年 1-8 月的经营成果和现金流量等相关信息。3.会计期间会计期间2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 9本公司会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。4.记账本位币记账本位币 本公司以人民币为记账本位币5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和

14、非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下的企业合并）同一控制下的企业合并对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被 合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行 股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。（2）非同一控制下的企业合并）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 非同一控制下企业合并中所取得的被购买方符合

15、确认条件的可辨认资产、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备后的金额计量。对合并成本小于合并 中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被 购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。 通过多次交换交易分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益，与其

16、相关的其他综合收益转为购 买日所属当期的投资收益。子公司中的少数股东权益与本公司的权益分开确定。少数股东权益按少数股2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 10东享有被购 买方可辨认净资产公允价值的份额进行初始计量。购买后，少数股 东权益的账面金额等于初 始确认金额加上其享有后续权益变动的份额。综合收益 总额分摊到少数股东权益，可能导致 少数股东权益的金额为负数。公司将子公司中不导致丧失控制权的权益变动作为权益性交易核算。公司持有的权益和 少数股东权益的账面金额应予调整已反映子公司中相关权益的变动。调整的少数股东权益的 金额与收取或支付的对价的公允价值之间差额直接计入

17、资本公积。当公司丧失对子公司的控制权时，处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去 按原持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧 失控制权当期的投资收益。此前计入其他综合收益的与子公司相关的金额，应在丧失控制权 时转入当期投资收益。剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计算，确认为长 期股权投资或其他相关金融资产。6.合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法本公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。 本公司合并财务报表按照企业会计准则第33 号合并财务报表及相关规定的要求编制，合并时抵销合并范围内的所有重大内部交易和往来

18、。子公司的股东权益中不属于母公 司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中单独列示。子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本 公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净 资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司， 视同该企业合并于合并当期的年初已经发生，从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成 果和现金流量纳入合并财务报表。2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 117.现金及现金等价物的确定标准现金及

19、现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。8.外币业务及外币财务报表折算外币业务及外币财务报表折算（1）外币业务折算）外币业务折算 本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折合本位币入账。 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币 专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计

20、入相关资产的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记 账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处 理，计入当期损益或确认为其他综合收益并计入资本公积。（2）外币财务报表折算）外币财务报表折算 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利

21、润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项 目，按照系统合理方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。折算产生的外币财 务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 12列示。外币现金流量按照系统合理方法确定的，按照系统合理方法确定的，与交易发生日即期 汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的 比例转入处置当期损益。9.金融工具金融工具（1）金融工具的分类、确认和计量）金融工具的分类、确认和

22、计量 金融工具划分为金融资产或金融负债。金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包 括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到 期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本 公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包 括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）以及其他金 融负债。本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债。 本公司金融资产或金融负债初始确认按公允

23、价值计量；后续计量按公允价值计量，除持有至到期投资以及应收款项按摊余成本计量或当公允价值无法取得并可靠计量仍采用历史 成本外。本公司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值 有关外，按照如下方法处理： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负 债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息 或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认 为投资收益，同时调整公允价值变动损益。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公 积；持有期间按实际2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产

24、开发有限公司 13利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利， 于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原 直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。（2）金融资产转移的确认依据和计量方法）金融资产转移的确认依据和计量方法本公司金融资产转移的确认依据：金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，或 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控 制的，应当终止确认该项金融资产。本公司金融资产转移的计量：金融资产满足终止确认条件，应进行金融资产转移的计量， 即将所转移金融资产的账面价值

25、与因转移而收到的对价和原直接计入资本公积的公允价值 变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确 认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账 面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之和的差 额部分，计入当期损益。（3）金融负债终止确认条件）金融负债终止确认条件 本公司金融负债终止确认条件：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终止确认该金融负债或其一部分。（4）金融资产和金融负债的公允价值确认方法）金融资产和金融负债的公允价值确认方法 本公司对金融

26、资产和金融负债的公允价值的确认方法：如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公 允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照 实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法等。采用估值技术时，优先最 大程度使用市场参数，减少使用与本公司及其子公司特定相关的参数。（5）金融资产减值）金融资产减值2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 14本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融

27、资产发生减值 ，则应当对该金融资产进 行减值测试，以根据测试结果计提减值准备。金融资产减值准备计提与测试方法：金融资产账面价值减至预计未来现金流量现值部分 计提减值准备。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产， 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记

28、至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时，将原直接 计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损 失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减 值损失后的余额。（6）金融资产重分类）金融资产重分类尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产主要判断依据：1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投 资持有至到期；2）管理层没有意图持有至到期；3）受法律、行政法规的限制或其他原因，难以将该金融资产持有至到期；4）其他表明本公司没有能力持有至到

29、期。 重大的尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产需经董事会审批后决定。10. 应收款项应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款、长期应收款和其他应收款。2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 15在资产负债表日有客观证据表明其发生了减值的，本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减 值损失。（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：单项金额重大的判断依据或金额标准应收款项账面余额600 万以上的款项（包括应收账款和其他应收款）单项金额重大并单项计提坏账准备的 计提方法（1）有客观证据表明发生了

30、减值的应收款项，根据其未来现金流量低于账面价值的差额计提坏账准备；（2）经单独测试后未减值的应收款项，根据相同账龄应收款项组合的实 际损失率为基础，结合现实情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例。（2）按组合计提坏账准备的应收款项：）按组合计提坏账准备的应收款项：确定组合的依据组合1：按账龄组合按账龄状态组合2：按其他组合对纳入母公司合并报表范围的应收款项及工程保证金按组合计提坏账准备的计提方法组合1：按账龄组合采用账龄分析法组合2：按其他组合经测试未发生减值，不需计提坏账准备组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况如下：组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况如下：账龄应收账款计提比例（%）其

31、他应收款计提比例（%）1 年以内（含1 年）551 至2 年15152 至3 年30303 至4 年50504 至5 年50505 年以上100100（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 16单项计提坏账准备的理由单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值坏账准备的计提方法对单项金额不重大且有客观证据表明发生的减值的应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；对经单独测试后未减值的单项金额不重大的 应收款项，根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础

32、，结合现时情况确定报告 期各项组合计提坏账准备的比例。11. 存货存货（1）存货的分类）存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产 品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括开发成本、开发产品、库 存商品、低值易耗品、包装物等。（2 2）发出存货的计价方法）发出存货的计价方法 各类存货取得时按实际成本计价，发出时按个别认定法计价；低值易耗品领用按一次摊销法摊销。开发用土地的核算方法：本公司开发用土地列入“存货开发成本”科目核算。 资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低法计价。存货成本高于其可变现净值的，相应计提存货跌价准备，计入当期损

33、益。 维修基金、质量保证金、公共配套设施费用的核算方法：维修基金的核算方法：本公司未计提维修基金准备，维修费用于实际发生时核算，若需 维修的开发项目尚未销售完毕，则计入该项目的 “开发成本”；若需维修的开发项目已经销 售完毕，则计入“管理费用”。质量保证金：质量保证金按施工单位工程款的一定比例预留，列入 “其他应付款”，待工程验收合格并在约定的保质期内无质量问题时，支付给施工单位。 公共配套设施费用：公共配套设施为公共配套项目如学习等，以及由政府部门收取的公共配套设施费，其所发生的支出列入 “开发成本”，按成本核算对象和成本项目进行分摊和 明细核算。（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备

34、的计提方法）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 17存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。如果以前减记 存货价值的影响因素已经消失，则以原计提的存货跌价准备金额为限予以转回，计入当期损 益。存货可变现净值的确定依据： 产成品可变现净值为估计售价减去估计的销售费用和相 关税费后金额；为生产而持有的材料等，当用其生产的产成品的可变现净值高于成本时按 照成本计量；当材料价格下降表明产成品的可变现净值低于成本时，可变现

35、净值为估计售价 减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。 持有待 售的材料等，可变现净值为市场售价。（4）存货的盘存制度）存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度为永续盘存制。（5）低值易耗品和包装物的摊销方法）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品、包装物采用“一次摊销法”核算。12. 长期股权投资长期股权投资（1）投资成本的确定）投资成本的确定企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按企业合并所述方法确认；除企业合并形成的长期股权投资以外：除企业合并形成的长期股权投资以外：以支付 现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按

36、照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本；通过非货币性资产交换、债务重组取得的，分别按照 企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第 12 号债务重组确定。（2）后续计量及损益确认方法）后续计量及损益确认方法 1）本公司能够对被投资单位实施控制的长期股2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 18权投资；以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 采用成本法核算。对子公司的长期股权投资，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 采

37、用成本法时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 2）本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的 成本。采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益 的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或 现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资

38、的账面价值。本公司确认被投资单位发 生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权 益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。对于被投资单位除净损益以外所有 者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，待处置该项投资时按 相应比例转入当期损益。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据确定对被投资单位具有共同控制的依据：两个或多个合营方通过合同或协议约定，对 被投资单位的财务和经营政策必须由投资双方或若干方共同决定的情

39、形。确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位 20%以上至 52015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 190%的表决 权资本时，具有重大影响。或虽不足 20%，但符合下列条件之一时，具有重大影响：. 在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；. 参与被投资单位的政策制定过程；. 向被投资单位派出管理人员；. 被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；. 其他能足以证明对被投资单位具有重大影响的情形。（4）减值测试方法及减值准备计提方法）减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进

40、行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备，减 值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。减值测试方法：对存在减值迹象的长期股权投资应当测试其可收回金额。可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰 高确定。长期股权投资出售的公允价值净额，如存在公平交易的协议价格，则按照协议价格 减去相关税费确定；若不存在公平交易销售协议但存在资产活跃市场或同行业类似资产交易 价格，按照市场价格减去相关税费确定；或无法可靠估计出售的公允价值净额，则以该长期 股权投资持有期间和最终处置时预计未来现金流量现值作为其可收回金额。13. 投资性房地产投资性房地产（1

41、）投资性房地产的种类和计量模式）投资性房地产的种类和计量模式 本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。 本公司投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式行后续计量。（2）采用成本模式核算政策）采用成本模式核算政策 本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 20均法计提折旧。具体核算政策与固定资产部分相同。本公司投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直 线法摊销。具体核算政策与无形资产部分相同。资产负债表日，本公司对投资性房地产检查是否存在可能发

42、生减值的迹象，当存在减值 迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备，减 值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。14. 固定资产固定资产（1）固定资产确认条件）固定资产确认条件1) 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。 与固定资产有关的后续支出，符合该确认条件的，计入固定资产成本；否则，在发生时计入当期损益。2）固定资产按照成本进行初始计量外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可

43、使用状态前所发 生的可归属于该项资产的其他支出，如运输费、安装费等；自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产按照投资合同 或协议约定的价值确定；非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资 产的成本，分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第12 号债务重组、企业会计准则第 20 号企业合并和企业会计准则第 21 号租赁确定。（2）固定资产分类和折旧方法）固定资产分类和折旧方法 本公司固定资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备等；折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况，确

44、定固定资产的使用寿命和预计净 残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 21法进行复核，如与原先 估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账 的土地之外，本公司对所有固定资产计提折旧。资产类别预计使用寿命（年）预计净残值率年折旧率房屋建筑物20303104.853机器设备51031019.409电子设备51031019.409运输设备5103519.409.50其他设备5103519.409.50（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法）固定资产的减值测试方法、减值准

45、备计提方法 资产负债表日，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备，减值损 失一经计提，在以后会计期间不再转回。减值测试方法：对存在减值迹象的固定资产测试其可收回金额。固定资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量 的现值两者孰高确定。固定资产的公允价值减去处置费用后净额，如存在公平交易中的销售 协议价格，则按照销售协议价格减去可直接归属该资产处置费用的金额确定；或不存在公平 交易销售协议但存在资产活跃市场或同行业类似资产交易价格，按照市场价格减去处置费用 后的金额确定；或

46、无法可靠估计固定资产的公允价值净额，则以该固定资产持有期间和最终 处置时预计未来现金流量现值作为其可收回金额。（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的： 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 22于行使选择 权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权； 即使资产的所有权不转移

47、，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；承租人在租赁开始日 的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；租赁资产性质特殊， 如不作较大改造只有承租人才能使用。融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资产公 允价值与最低租赁付款额现值较低者作为入账价值；融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准 备。15. 在建工程在建工程（1）在建工程的类别）在建工程的类别 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种。（2）在建工程结转固定资产的标准和时点）在建工程结转固定资产的标准和时点 本公司在建工程在工程完工达到预定可使用

48、状态时，结转固定资产。预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：. 固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；. 已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格 产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；. 该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；. 所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。（3）在建工程减值测试方法、减值准备计提方法）在建工程减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日，本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与

49、可收回金额孰低计提减值准2015.9.20 大龙房地产开发有限公司大龙房地产开发有限公司 23备，减值损 失一经计提，在以后会计期间不再转回。在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者孰高确定。16. 借款费用借款费用（1）借款费用资本化的确认原则）借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以 资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期 损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定 可使用或者可销售状态的固定资产、投资

50、性房地产和存货等资产。（2）资本化金额计算方法）资本化金额计算方法 资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化期间。 资本化金额计算：借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确 定；占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用 一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；借款存在折价或溢 价的