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1、财务报表说明_会计学堂本课讲述案例编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其编表说明。本例按照小企业会计报表给大家讲述，现行网上的会计报表比这里的更详细，但是按照账面记录填制也是能够顺利完成的。会计学堂问答： 一、资产负债表1、数据来源教材第185页至189页用途：填制2015年12月资产负债表的年初数2、2015年12月末科目余额表用途：填制2015年12月资产负债表的期末数（1）总账科目余额表科目编码科目名称期末借方期末贷方1001库存现金2,531.70 1002银行存款390,238.58 1121应收票据398,000.00 1122应收账款128,784.61 12
2、21其他应收款13,061.86 1403原材料173,994.20 1405库存商品178,041.07 1411周转材料8,267.60 1601固定资产1,572,172.96 1602累计折旧380,753.18 资产小计2,865,092.58 380,753.18 2001短期借款400,000.00 2201应付票据40,000.00 2202应付账款284,977.90 2211应付职工薪酬107,667.00 2221应交税费44,730.20 2232应付利润20,000.00 2241其他应付款185,365.82 负债小计1,082,740.92 3001实收资本1,0
3、00,000.00 3101盈余公积68,088.82 3103本年利润3104利润分配333,509.66 权益小计1,401,598.48 4001生产成本4101制造费用（2）明细账户余额表：科目名称客户编号客户名称方向期末余额金额应收账款01义乌远发商贸有限公司借10,929.60 应收账款02江苏淘趣网络科技有限公司借34,451.30 应收账款03上海恩赫进出口有限公司借68,714.71 应收账款04北京大润发工贸有限公司借40,050.50 应收账款07深圳优质尚品经贸有限公司贷50,000.00 应收账款08淄博问云商贸有限公司平应收账款09合肥百川中联百货商贸有限公司借19
4、,560.40 应收账款10济南居家百货连锁超市有限公司借3,650.60 应收账款12大连百信商贸有限公司借7,650.00 应收账款13郑州希捷工贸有限公司贷6,222.50 科目名称供应商编号供应商名称方向期末余额金额应付账款01淄博天成塑业有限公司贷111,030.00 应付账款02济南百全管材制造有限公司借1,367.00 应付账款03青岛奥神化工有限公司贷107,011.20 应付账款04郑州聚鑫五金商贸有限公司贷20,764.80 应付账款05淄博销售分公司股份有限公司山东淄博销售气分公司平0.00 应付账款06石家庄凯威化工贸易有限公司贷7,405.65 应付账款07山东飞虎快
5、运有限公司贷2,104.40 应付账款08河北百力通金经贸有限公司贷56,800.00 应付账款09青岛重联威盾钢材贸易有限公司贷19,005.00 应付账款10徐州易塑塑业有限公司借50,000.00 应付账款11天津鑫泉管材贸易有限公司借33,540.00 应付账款12淄博振华物流有限公司贷28,940.50 应付账款13淄博韵达快递有限公司贷4,623.35 应付账款15暂估入库贷12,200.00 3、资产负债表资产负债表2015年12月31日会小企 01表编制单位: 山东问云机械有限公司 单位：元项目行次年初数期末数流动资产： 货币资金181,860.06 392,770.28 短期
6、投资2 应收票据365,600.00 398,000.00 应收股利4 应收利息5 应收账款6293,961.12 185,007.11 其他应收款710,250.00 13,061.86 预付账款858,524.85 84,907.00 应收补贴款9 存货10211,176.41 360,302.87 待摊费用11 一年内到期的长期债权投资21 其他流动资产24流动资产合计31721,372.44 1,434,049.12 长期投资： 长期股权投资32 长期债权投资34长期投资合计38固定资产： 固定资产原价391,510,140.00 1,572,172.96 减：累计折旧40250,65
7、2.56 380,753.18 固定资产净值411,259,487.44 1,191,419.78 减：固定资产减值准备42固定资产净额431,259,487.44 1,191,419.78 工程物资44 在建工程45 固定资产清理46固定资产合计501,259,487.44 1,191,419.78 无形资产及其他资产： 无形资产51 长期待摊费用52 其他长期资产53无形资产及其他资产合计60 递延税项： 递延税款借项61资产总计671,980,859.88 2,625,468.90 负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动负债： 短期借款68400,000.00 应付票据694
8、0,000.00 应付账款70505,271.89 369,884.90 预收账款7149,450.00 56,222.50 应付工资7290,300.00 107,667.00 应付福利费73 应付股利7420,000.00 应交税金7518,732.17 44,730.20 其他应交款80 其他应付款81245,165.82 185,365.82 预提费用82 预计负债83 一年内到期的长期负债86 其他流动负债90流动负债合计100908,919.88 1,223,870.42 长期负债： 长期借款101 应付债券102 长期应付款103 专项应付款106 其他长期负债108长期负债合计
9、110递延税项： 递延税款货项111负债合计114908,919.88 1,223,870.42 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本）1151,000,000.00 1,000,000.00 减：已归还投资116 实收资本（或股本）净额1171,000,000.00 1,000,000.00 资本公积118 盈余公积11915,640.00 68,088.82 其中：法定公益金120 未分配利润12156,300.00 333,509.66 所有者权益（或股东权益）合计1221,071,940.00 1,401,598.48 负债和所有者权益(或股东权益)总计1351,980,859
10、.88 2,625,468.90 二、利润表1、数据来源2015年12月科目余额表：利润表中本月数用本期发生栏数字计算填列，本年累计数用累计发生栏数字计算填列。科目编码科目名称本期发生借方本期发生贷方累计发生借方累计发生贷方5001主营业务收入491,080.00 491,080.00 13,384,580.60 13,384,580.60 5051其他业务收入6,478.63 6,478.63 60,278.63 60,278.63 5301营业外收入19,800.00 19,800.00 5401主营业务成本345,249.60 345,249.60 10,423,703.78 10,42
11、3,703.78 5402其他业务成本39,500.00 39,500.00 5403主营业务税金及附加1,180.68 1,180.68 58,945.10 58,945.10 5404其他业务税金及附加336.00 336.00 336.00 336.00 5601销售费用34,182.61 34,182.61 665,365.08 665,365.08 5602管理费用85,559.11 85,559.11 1,723,998.21 1,723,998.21 5603财务费用1,217.65 1,217.65 60,999.28 60,999.28 5711营业外支出25,600.00
12、25,600.00 5801所得税费用27,294.23 27,294.23 116,552.95 116,552.95 损益小计992,578.51 992,578.51 26,579,659.63 26,579,659.63 合计4,479,901.66 4,479,901.66 79,195,558.94 79,195,558.94 表样：当前小企业纳税申报用的利润表小企业-利润表纳税人识别号91370*纳税人名称青岛*商贸有限公司申报日期2016-6-6所属日期2016-01-01至2016-03-31项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3其中：消费税
13、4营业税5城市维护建设税6资源税7土地增值税8城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10销售费用11其中：商品维修费12广告费和业务宣传费13管理费用14其中：开办费15业务招待费16研究费用17财务费用18其中：利息费用（收入以-号填列）19加：投资收益（损失以-号填列）20二、营业利润（亏损以-号填列）21加：营业外收入22其中：政府补助23减：营业外支出24其中：坏账损失25无法收回的长期债券投资损失26无法收回的长期股权投资损失27自然灾害等不可抗力因素造成的损失28税收滞纳金29三、利润总额（亏损总额以-号填列）30减：所得税费用31四、净利润（净
14、亏损以-号填列）32三、现金流量表1、数据来源2015年12月项目统计表： 科目编码项目编码项目名称方向本期借方发生本期贷方发生100101销售商品、提供劳务收到的现金平24,847.0010020101销售商品、提供劳务收到的现金平369,252.2010020201销售商品、提供劳务收到的现金平177,720.8001 汇总571,820.00100102收到其他与经营活动有关的现金平43,000.0010020202收到其他与经营活动有关的现金平102.3502 汇总43,102.35100103购买商品、接受劳务支付的现金平12,949.0010020103购买商品、接受劳务支付的现金
15、平147,640.0010020203购买商品、接受劳务支付的现金平61,669.8203 汇总222,258.8210020104支付给职工以及为职工支付的现金平28,965.3310020204支付给职工以及为职工支付的现金平97,932.6704 汇总126,898.00100105支付的各项税费平1,056.0010020105支付的各项税费平4,126.0405 汇总5,182.04100106支付其他与经营活动有关的现金平23,060.3010020106支付其他与经营活动有关的现金平70,098.0710020206支付其他与经营活动有关的现金平1,661.3406 汇总94,8
16、19.7110020111购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金平71,814.3011 汇总71,814.3010020115借款所收到的现金平100,000.0015 汇总100,000.00100118分配股利、利润或偿还利息支付的现金平1,200.0018 汇总1,200.00总计714,922.35522,172.87小企业-现金流量表纳税人识别号913702*纳税人名称青岛*有限公司申报日期2015-12-31所属日期2015-12-01至2015-12-31项目行次本年累计金额本月金额一、经营活动产生的现金流量：销售成品、商品、提供劳务收到的现金1571820.00 收到
17、其他与经营活动有关的资金243102.35购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3222258.82支付的职工薪酬4126898.00支付的税费55182.04支付其他与经营活动有关的现金694819.71经营活动产生的现金流量净额7165763.78 二、投资活动产生的现金流量：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金8取得投资收益收到的现金9处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额10短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金11购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金1271814.30投资活动产生的现金流量净额13-71814.30三、筹资活动产生的现金
18、流量：取得借款收到的现金14100000.00吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本金支付的现金16偿还借款利息支付的现金171200.00分配利润支付的现金18筹资活动产生的现金流量净额1998800.00四、现金净增加额20192749.48 加：期初现金余额21200020.80五、期末现金余额22392770.28 四、所有者权益变动表1、数据来源（1）年初数：供填列本年数的年初数上年末的年末数使用上表中因固定资产模块累计折旧年初数少0.35元，相应调整未分配利润年初数0.35元，与教材答案不同。（2）2015年12月利润分配（一级科目）明细账： 供填列本年数据使用月日凭证号数摘要借方
19、贷方方向余额期初余额贷56,299.65 1231记-0101本年利润结转至未分配利润349,658.83 贷405,958.48 1231记-0102提取法定盈余公积34,965.88 贷370,992.60 1231记-0102提取任意盈余公积17,482.94 贷353,509.66 1231记-0102向投资者分配利润20,000.00 贷333,509.66 1231记-0103提取法定盈余公积结转未分配利润34,965.88 贷298,543.78 1231记-0103提取任意盈余公积结转未分配利润17,482.94 贷281,060.84 1231记-0103分配利润结转未分配利
20、润20,000.00 贷261,060.84 1231记-0103提取法定盈余公积结转未分配利润34,965.88 贷296,026.72 1231记-0103提取任意盈余公积结转未分配利润17,482.94 贷313,509.66 1231记-0103分配利润结转未分配利润20,000.00 贷333,509.66 12当前合计144,897.64 422,107.65 贷333,509.66 12当前累计144,897.64 422,107.65 贷333,509.66 所有者权益变动表（本年数）所有者权益变动表会企04表编制单位：山东问云机械有限公司单位：元项目本年金额实收资本（或股本）
21、资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额1000000.00 15640.00 56299.65 1071939.65 加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额1000000.00 0.00 0.00 15640.00 56299.65 1071939.65 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列)52448.82 277210.01 329658.83 （一）净利润349658.83 349658.83 （二）直接计入所有者权益的利得和损失0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.可供出售金融资产公允价值变动净额0.00 2.权益法下被投
22、资单位其他所有者权益变动的影响0.00 3.与计入所有者权益项目有关的所得税影响0.00 4.其他0.00 上述（一）和（二）小计0.00 0.00 0.00 0.00 349658.83 349658.83 （三）所有者投入和减少资本0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.所有者投入资本0.00 2.股份支付计入所有者权益的金额0.00 3.其他0.00 （四）利润分配0.00 0.00 0.00 52448.82 -72448.82 -20000.00 1.提取盈余公积52448.82 -52448.82 0.00 2.对所有者（或股东）的分配-20000.00 -
23、20000.00 3.其他0.00 （五）所有者权益内部结转0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.资本公积转增资本（或股本）0.00 2.盈余公积转增资本（或股本）0.00 3.盈余公积弥补亏损0.00 4.其他0.00 四、本年年末余额1000000.00 0.00 0.00 68088.82 333509.66 1401598.48 五、会计报表附注1、对外发布的会计报表附注山东问云机械有限公司财务报表附注二一五年度一、基本情况山东问云机械有限公司 (以下简称本公司)成立于2015年06月12日，注册地为山东省淄博市张店区德胜路85号，营业执照注册号为370305
24、755666003，法定代表人：崔恩赫，财务负责人：鲁发健，注册资本100万元；公司类型为：有限责任公司。公司经营范围：拖把生产及销售、塑料家居用品、注塑加工、外贸出口。公司机构设有董事会、经理部、财务部、业务部、行政部、生产部、仓库。二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照小企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。编制符合小企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地
25、反映了本公司2015年的财务状况、经营成果及现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计的说明 企业采用的主要会计政策概述执行的会计制度本公司执行小企业会计准则。会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。记账本位币采用人民币为记账本位币。记账原则和计价基础以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。现金等价物的确定标准将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。短期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金和其他进行明细核算。短期投资以取得时的实际成本计价。年末以成本与市价孰低计价，市
26、价低于成本按单项投资的成本与市价的差额计提短期投资跌价准备。短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，以实际收到的金额(取得时已计入应收项目除外)冲减投资成本。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。应收账款及坏账核算应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款。应收及预付款项应按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。坏账损失的核算采用直接转销法。企业应收、预付账款符合下列条件之一的，确认为坏账损失： 债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；债务人逾期三年以
27、上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；符合条件的债务重组形成的坏账；因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。存货核算方法存货主要分为原材料、产成品、低值易耗品等。低值易耗品和包装物的摊销采用一次摊销法，在低值易耗品领用时或出租、出借包装物时先摊销其成本的一半，在报废时再摊销其成本的另一半。计入相关资产的成本或者当期损益。存货发出计价采用移动加权平均法。存货的盘存制度：采用永续盘存制。半年对存货进行一次全面清查，对存货进行盘盈、盘亏账务处理。固定资产计价及折旧核算方法固定资产标准 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备
28、、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在500元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产核算。固定资产计价、分类及折旧方法外购、自建固定资产按实际成本计价；投资转入的固定资产以评估确认或者合同约定的价值记账。固定资产的预计净残值比例统一确定为5%。固定资产的折旧采用年限平均法，按月提取；固定资产自投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，自停止使用月份的次月起停止计提折旧。计提折旧的年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，
29、为3年。在建工程核算方法在建工程按实际成本计价。工程达到预定可使用状态后，将该项工程根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。年末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性等情形出现时，计提在建工程减值准备。计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。无形资产计价及摊销政策无形资产用于核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等各种无形资产的价值。无形资产计价 购入的各种无形资产，按取得时的实际成本入账；其他单位投资转入的无形资产，
30、以评估确认或合同约定的价值记账。无形资产摊销政策 无形资产自取得当月起按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限孰短的期限内分期摊销。如果合同未规定受益年限、法律亦无规定有效年限的，按10年期限平均摊销。年末如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将其确认为预计负债：该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；该义务的金额能够可靠地计量。收入的核算遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收和其他收入。其中以非货币
31、形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。发生非货币性资产交换的，视同销售货物。与关联方之间的业务往来，按照独立交易原则进行核算，独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。成本和期间费用的核算成本计入所生产的产品、提供劳务的成本；期间费用直接计入当期损益。期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本。四、重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明公司本年未发生重要会计政策和会
32、计估计变更及差错更正事项。五、汇总财务报表的说明汇总范围的确定原则、报表编制的依据及方法：无六、会计报表主要事项注释(除特别注明者外，金额单位为人民币元)(这些项目根据账面记录分析填列即可，这里就不填写了）资产负债表1.应收款项(1)应收账款按账龄结构列示如下：账龄结构期末账面余额年初账面余额1年以内（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合计注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行列示。（2） 应收账款按客户类别列示如下： 客户类别期末账面余额年初账面余额客户1其他客户合计2.存货 存货的列示如下： 存货种类年初帐面余额本期增加额本期减少额期末帐
33、面余额1原材料2在产品3库存商品4周转材料合 计3其他流动资产列示如下：项目期末账面价值年初账面价值1合 计4.长期股权投资 长期股权投资列示如下： 投资单位期末账面余额期初账面余额1合 计5.固定资产 固定资产的列示如下：项目年初账面余额本期增加额本期减少额帐末账面余额一、原价合计其中:房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计其中:房屋、建筑物机器设备运输工具三、固定资产减值准备累计金额合计其中:房屋、建筑物机器设备运输工具四、固定资产账面价值合计其中:房屋、建筑物机器设备运输工具6.无形资产列示如下：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额原始合计1.二、累计摊销额合计1.三、
34、无形资产减值准备累计金额合计1.四、无形资产账面价值合计1.7.职工薪酬应付职工薪酬的列示如下： 项目年初帐面余额本期增加额本期支付额年末帐面余额一、工资、奖金、经贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中:1.医疗保险费2.基本养老保险费3.年金缴费4.失业保险费5.工伤保险费6.生育保险费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、因解除劳动关系给于的补偿八、其他其中:以现金结算的股份支付合 计要填写这个表，应付职工薪酬科目设置：一级科目二级科目三级科目备注应付职工薪酬工资、奖金、经贴和补贴职工福利费社会保险费（企业）企业承担的医疗保险费企业承担的基本养老保险费企业承担的年金缴费企业承担的失业保险费企业承担的工伤保险费企业承担的生育保险费企业承担的住房公积金（企业）企业承担的社会保险费（个人）个人承担的医疗保险费个人承担的基本养老保险费个人承担的年金缴费个人承担的失业保险费个人承担的工伤保险费个人承担的生育保险费个人承担的住房公积金（个人）个人承担的工会经费和职工教育经费非货币性福利因解除劳动关系给于的补偿其他8应缴税费的列示如下：项目期末账面余额年初账面余额 1增值税 合计9其他流动负债的列示如下：项目期末账面余额年初账面余额 1
