财务管理-内控指引与规范.docx

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1、本人搜集、整理、汇总的企业内部控制资料，包括：相关规范与指引、SOX法案中文版、手册（两本，含业务流程与规章制度）、经典讲义（郑洪涛）、基本规范解读（廖亮）、摩托罗拉的内控制度、MBA论文。还有常用内控网站。 钟朝宏，于2010-6-22简目内控指引与规范15关于印发企业内部控制配套指引的通知56内控讲义（北京国家会计学院 郑洪涛）95内控试题（客观题，附解答）142中国上市公司2008 年内部控制白皮书摘要153中国上市公司2009年内部控制白皮书155MOTOROLA内部控制标准管理制度170MOTOROLA内部控制标准174美国SEC关于管理层报告财务报告内部控制的指引242企业内部控制

2、流程手册（许国才 编著）271企业内控精细化管理全案（王德敏 编著）480企业内部控制基本规范解读（大信会计师事务所 廖亮 编著）760全面提升企业经营管理水平的重要举措财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引1091美国萨班斯法案（中文版全文）1119MBA论文公司现金流的财务内部控制分析1215内控常用网站1254详细目录内控指引与规范14内部控制相关法律法规清单14企业内部控制规范起草说明2006-718深圳证券交易所上市公司内部控制指引2006-9-2824上海证券交易所上市公司内部控制指引2006-6-532中央企业全面风险管理指引2006-6-636深交所中小企业板上市公司内

3、部审计工作指引2007-12-2644企业内部控制基本规范2008-649第二章 内部环境50第三章 风险评估51第四章 控制活动52第五章 信息与沟通53第六章 内部监督54关于印发企业内部控制配套指引的通知55企业内部控制应用指引第1 号组织架构56企业内部控制应用指引第2 号发展战略57企业内部控制应用指引第3 号人力资源58企业内部控制应用指引第4 号社会责任60企业内部控制应用指引第5 号企业文化61企业内部控制应用指引第6 号资金活动62企业内部控制应用指引第7 号采购业务65企业内部控制应用指引第8 号资产管理67企业内部控制应用指引第9 号销售业务69企业内部控制应用指引第10

4、 号研究与开发70企业内部控制应用指引第11 号工程项目71企业内部控制应用指引第12 号担保业务74企业内部控制应用指引第13 号业务外包76企业内部控制应用指引第14 号财务报告77企业内部控制应用指引第15 号全面预算79企业内部控制应用指引第16 号合同管理81企业内部控制应用指引第17 号内部信息传递82企业内部控制应用指引第18 号信息系统83企业内部控制评价指引85企业内部控制审计指引87附录：内部控制审计报告的参考格式921.标准内部控制审计报告922. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告923.否定意见内部控制审计报告934.无法表示意见内部控制审计报告93内控讲义（北

5、京国家会计学院 郑洪涛）94第一讲 企业内部控制概述95第二讲 企业内部控制的功能和机制101第三讲 内部控制的要素103内控要素一：内控环境107第四讲 内部控制环境的要素108内控要素二：内控目标与风险评估113第五讲 企业内部控制的目标制定（上）113第六讲 企业内部控制的目标制定（下）117第七讲 风险评估121第八讲 风险反应126第九讲 内部控制活动（上）129内控要素三：控制活动129第十讲 内部控制活动（下）132内控要素四：信息与沟通135第十一讲 内部控制的信息沟通与监控135内控要素五：监控137第十二讲 内部控制活动的实施及其局限性139内控试题（客观题，附解答）141

6、中国上市公司2008 年内部控制白皮书摘要152中国上市公司2009年内部控制白皮书153MOTOROLA内部控制标准管理制度169一、序言169二、目标170三、范围170四过程170五、责任171六、舞弊171七、修订172八、控制标准的例外172MOTOROLA内部控制标准173导论173一般控制要求174收入周期174采购周期183工资周期1985制造周期205融资周期213计算机系统控制221美国SEC关于管理层报告财务报告内部控制的指引241I 引言243II 解释指引财务报告内部控制的评价与评估247企业内部控制流程手册（许国才 编著）270第1章 企业内部控制流程资金27511

7、 资金与授权批准控制275111 资金支付业务流程275112 资金授权审批流程27712 现金和银行存款控制280121 借出款项审批流程280122 银行账户核对流程282第2章 企业内部控制流程采购28521 请购审批与预算控制285211 请购审批业务流程285212 采购预算业务流程28722 采购与采购验收控制289221 采购业务招标流程289222 供应商的评选流程291第3章 企业内部控制流程存货29331 存货与授权批准控制293311 存货采购请购流程293312 存货采购管理流程29532 存货验收与保管控制297321 外购存货验收流程297322 存货存放管理流程2

8、99第4章 企业内部控制流程销售30141 销售与授权审批控制301411 销售业务审批流程301412 销售定价业务流程30342 销售发货与合同控制305421 销售发货业务流程305422 赊销业务管控流程307第5章 企业内部控制流程工程项目30951 工程项目与授权批准控制309511 工程项目业务流程309512 工程项目审批流程31252 工程项目评价与发包控制314521 项目评价分析流程314522 项目发包控制流程316第6章 企业内部控制流程固定资产31861 资产管理与审批控制318611 固定资产管理流程318612 固定资产计提折旧审批流程32362 资产取得与验收

9、控制325621 固定资产请购流程325622 固定资产租赁流程327第7章 企业内部控制流程无形资产33071 无形资产审批与业务控制330711 外购资产请购审批流程330712 无形资产业务流程33272 资产取得与验收控制336721 无形资产投资预算流程336722 无形资产交付验收流程338第8章 企业内部控制流程长期股权投资34081 长期股权管理与审批控制340811 长期股权投资管理流程340812 投资项目减值准备审批流程34482 投资分析与决策控制347821 投资评估分析流程347822 投资决策审批流程349第9章 企业内部控制流程筹资35191 筹资与授权审批控制

10、351911 筹资业务管理流程351912 筹资授权批准流程35392 筹资决策与审批控制355921 筹资决策管理流程355922 重大筹资方案审批流程357第10章 企业内部控制流程预算360101 预算与授权批准控制3601011 预算工作业务流程3601012 预算业务授权流程362102 预算编制与审批控制3641021 预算编制业务流程3641022 预算草案编报流程366第11章 企业内部控制流程成本费用368111 成本费用核算与控制3681111 成本费用核算流程3681112 成本费用控制流程370112 成本费用目标与预测控制3721121 成本费用目标确定流程37211

11、22 成本费用预测方案制定流程374第12章 企业内部控制流程担保376121 担保与评估审批控制3761211 担保业务管理流程3761212 担保业务风险评估流程379122 担保监督与披露控制3821221 担保项目跟踪监督流程3821222 担保项目信息披露流程384第13章 企业内部控制流程合同协议386131 合同与审批控制3861311 合同管理流程3861312 合同谈判流程388132 合同订立登记控制3911321 合同签订流程3911322 合同登记流程393第14章 企业内部控制流程业务外包395141 业务外包与审批控制3951411 核心业务外包申请流程395141

12、2 非核心业务外包申请流程397142 项目计划及资质控制3991421 项目计划书审核流程3991422 承包方资质审查流程401第15章 企业内部控制流程对子公司的控制404151 对子公司业务层面的控制4041511 子公司重大投资审核流程4041512 子公司投资项目评估流程406152 母子公司合并财务报表控制4081521 母子公司合并抵销分录编制流程4081522 母子公司合并财务报表编制流程410第16章 企业内部控制流程财务报告编制与披露413161 财务报告编制准备及其控制4131611 年度财务报告方案编制流程4131612 重大影响交易会计处理流程415162 财务报告

13、编制及其控制4171621 年度财务报告编制流程4171622 合并会计报表编制范围变更流程420第17章 企业内部控制流程人力资源422171 人力资源规划与需求控制4221711 战略规划业务流程4221712 员工需求分析流程424172 人员招聘培训与离职控制4271721 职位分析流程4271722 招聘管理流程429第18章 企业内部控制流程信息系统433181 信息系统与审批控制4331811 信息系统战略规划流程4331812 重要信息系统政策制定流程435182 系统开发与维护控制4381821 信息系统自行开发流程4381822 信息系统开发招标流程440第19章 企业内部

14、控制流程衍生工具442191 衍生工具与审批控制4421911 衍生工具业务审批流程4421912 衍生工具业务风险评估流程445192 衍生工具交易与监督检查控制4471921 衍生工具交易记录审查流程4471922 衍生工具交易检查执行流程449第20章 企业内部控制流程企业并购451201 企业并购与审批控制4512011 潜在并购交易审核流程4512012 并购交易管理控制流程454202 并购交易准备与控制4562021 并购意向书编制流程4562022 并购意向书审核流程458第21章 企业内部控制流程关联交易460211 关联方界定及其控制4602111 关联方名录编审流程460

15、2112 关联交易记录审查流程462212 关联交易与披露控制4652121 重大关联交易审核流程4652122 关联交易事项询价流程467第22章 企业内部控制流程内部审计470221 审计与检查汇报控制4702211 内部审计流程4702212 后续审计流程472222 审计督导与质量控制4742221 内部审计督导流程4742222 自我质量控制流程476企业内控精细化管理全案（王德敏 编著）479第1章 企业内部控制资金48311 资金支付授权审批制度48312 货币资金授权审批制度48513 现金管理控制制度48814 银行存款控制制度49215 票据管理规范49516 印章管理制度

16、498第2章 企业内部控制采购49921 采购授权审批制度49922 采购申请审批制度50223 采购预算管理制度50424 采购控制制度50625 验收管理制度51026 付款控制制度51227 退货管理制度51428 应付账款管理制度515第3章 企业内部控制存货51731 存货授权审批制度51732 存货采购控制制度52133 存货储存管理制度52334 仓库调拨管理规定52635 存货领用管理制度52736 存货发放管理制度52837 存货盘点管理制度52938 废损存货管理制度53339 存货核算工作规范534第4章 企业内部控制销售53841 销售授权审批制度53842 客户信用管

17、理制度54043 销售合同管理制度54444 发货、退货管理制度54545 货款回收管理制度54746 应收账款管理制度54947 销售回款奖惩制度55148 问题账款管理办法55249 应收票据管理制度554第5章 企业内部控制工程项目55551 工程项目授权批准制度55552 项目决策管理制度55753 概预算审查制度55854 竣工清理管理制度56055 竣工验收管理制度561第6章 企业内部控制固定资产56361 固定资产授权批准制度56362 固定资产购置管理制度56663 固定资产验收管理制度56864 固定资产保管制度57165 固定资产折旧制度57366 固定资产盘点制度576

18、67 固定资产处置制度57768 固定资产转移制度581第7章 企业内部控制无形资产58571 无形资产授权批准制度58572 取得与验收控制制度58873 无形资产使用管理制度59174 无形资产处置与转移管理制度59375 无形资产重大处置集体合议审批制度595第8章 企业内部控制长期股权投资59781 投资授权批准制度59782 长期股权投资决策制度59883 长期股权投资执行管理制度60184 长期股权投资处置管理制度603第9章 企业内部控制筹资60691 筹资授权批准制度60692 筹资决策管理制度60793 筹资执行管理制度60994 筹资偿付管理制度610第10章 企业内部控制

19、预算613101 预算授权批准制度613102 预算编制管理制度615103 预算执行控制制度617104 预算调整管理办法620105 预算执行分析制度622106 预算审计管理制度625第11章 企业内部控制成本费用627111 成本费用授权批准制度627112 成本费用预测管理制度629113 成本费用预算编制制度632114 成本费用执行控制制度633115 成本费用核算制度635第12章 企业内部控制担保642121 担保授权审批制度642122 担保风险评估制度644123 担保业务执行管理制度646第13章 企业内部控制合同649131 合同授权审批制度649132 合同会审制度

20、651133 合同专用章管理制度652134 合同违约及纠纷处理制度654第14章 企业内部控制业务外包656141 业务外包授权审批制度656142 技术服务外包合同范例658143 外包业务管理制度661第15章 企业内部控制子公司管理665151 委派董事管理制度665152 总会计师委派管理办法668153 委派子公司高管人员绩效薪酬制度671154 子公司重大投资项目管理控制制度674155 对子公司进行内部审计制度675156 子公司重大事项报告及对外披露制度679157 母公司合并财务报表管理制度682第16章 企业内部控制财务报告编制与披露685161 反财务舞弊与投诉举报制度

21、685162 财务报告编制准备管理制度686163 会计凭证管理办法689164 财产清查管理制度692165 财务报告编制管理制度696166 财务报告报送与披露管理制度699第17章 企业内部控制人力资源管理701171 企业人力资源需求计划701172 招聘管理制度703173 培训管理制度705174 绩效考核管理制度708175 薪酬与激励管理制度711176 晋升与离职管理制度715第18章 企业内部控制信息系统718181 信息系统管理授权审批制度718182 信息系统开发、变更与维护管理制度719183 信息系统访问安全管理制度720184 信息系统硬件管理制度722185 会

22、计信息化综合管理制度723186 会计信息化岗位责任制度724第19章 企业内部控制衍生工具728191 衍生工具业务报告制度728192 衍生工具交易管理制度729193 衍生工具交易监督与检查管理制度731第20章 企业内部控制并购733201 并购交易授权审批制度733202 并购交易前期准备管理制度734203 并购交易审慎性调查制度736204 并购交易财务控制制度738第21章 企业内部控制关联交易741211 关联交易回避制度741212 关联交易报告与披露控制制度743第22章 企业内部控制内部审计746221 审计人员工作规范746222 内部审计管理制度747223 舞弊行

23、为预防、检查、汇报制度751224 内部审计督导控制制度754225 内部审计质量控制制度755226 内部审计外部评价制度758企业内部控制基本规范解读（大信会计师事务所 廖亮 编著）759第一篇 概述760第一节 内控的概念760第二节内部控制规范的建设现状763总则和附则764内部控制要素解读773第二章 内部控制设计与评价786第一节 内部控制设计787第二节内部控制制度评价794第二篇 各项业务内部控制802资金内部控制802采购内部控制822存货内部控制833销售内部控制849工程项目858固定资产内部控制874无形资产内部控制889投资内部控制901筹资内部控制914全面预算内部

24、控制930成本费用内部控制944担保内部控制954合同协议内部控制964业务外包内部控制975对子公司的控制982财务报表的编制和披露的控制989人力资源内部控制994信息系统的内部控制1000衍生工具内部控制1008企业并购内部控制1018关联交易内部控制1031内部报告相关控制1040第三篇 内部控制评价与鉴证1056企业内部控制评价1056企业内部控制鉴证指引1075企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）重要条款解读1077全面提升企业经营管理水平的重要举措财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引1090一、关于应用指引1091（一）内部环境类指引1091（二）控制活动类指引1096（

25、三）控制手段类指引1105二、关于内部控制评价指引1109三、关于内部控制审计指引1113四、关于企业执行内部控制规范体系的准备工作1115五、关于企业内部控制规范体系实施的监督评价1117美国萨班斯法案（中文版全文）1118第一章 公众公司会计监察委员会1125第二章 审计师的独立性1125第三章 公司的责任1126第四章 强化财务信息披露1126第五章 利益冲突的分析1126第六章 委员会的组成及其权利1127第七章 研究及报告1127第八章 公司欺诈及其刑事责任1127第九章 强化白领刑事责任1128第十章 公司纳税申报表1128第十一章 公司欺诈责任1128第101节 组建、管理条款1

26、129第102节 在委员会注册1133第103节 审计、质量控制和独立性准则及规定1135第104节 对注册的会计师事务所的检查1138第105节 调查和惩诫程序1141第106节 外国注册的会计师事务所1147第107节 SEC对委员会的监管1149第108节 会计准则1152第109节 资金1154第201节 审计师执业范围之外的业务1157第202节 事前许可1158第203节 负责审计合伙人的轮换1159第204节 审计师向审计委员会报告1159第205节 保持一致性的修订1160第206节 利益的冲突1161第207节 关于强制轮换注册会计师事务所的研究1162第208节 对SEC的

27、授权1162第209节 州级管理当局的考虑1163第301节 公众公司审计委员会1163第302节 公司对财务报告的责任1165第303节 对审计不正当的影响1166第304节 没收奖金及收益1167第305节 对公司官员及董事的处罚1167第306节 在养老基金管制期内进行的内部交易1168第307节 关于律师职业责任的规定1174第308节 投资者公平基金1174第401节 定期报告中的披露1176第402节 强化利益冲突的信息披露1178第403节 同管理层和主要股东有关的经济业务的披露1179第404节 管理层对内部控制的评价1180第405节 例外情形1180第406节 高级财务管理

28、人员的道德守则1181第407节 有关审计委员会财务专家的信息披露1181第408节 加强定期信息披露的复核1182第409节 实时信息披露1183第501节 证券执业机构及证券交易所如何管理执业证券分析师1184第601节 财政拨款方面的权利1186第602节 SEC的执业许可权1187第603节 联邦法院规定的市场禁入权1188第604节 证券经纪人和交易商的从业资格1189第701节 审计总署对会计师事务所合并行为的研究及报告1190第702节 委员会对评级机构的研究及报告1192第703节 关于违法者和违法行为的研究和报告1192第704节 执法行为研究1193第705节 投资银行研究

29、1194第801节 小标题1195第802节 篡改文件的刑事责任1195第803节 违反证券欺诈法不能免除债务1196第804节 证券欺诈的限制性条款1197第805节 对联邦判决指南关于妨碍司法公正和广义欺诈犯罪的回顾1197第806节 保护提供欺诈证据的公众公司的雇员1198第807节 公众公司欺骗股东的刑事责任1200第901节 小标题1201第902节 企图和阴谋进行犯罪欺诈活动1201第903节 邮件及电传欺诈的刑事责任1202第904节 违反1974年雇员退休收入保障法的刑事责任1202第905节 修改关于白领犯罪行为的判决指南1202第906节 公司对财务报告的责任1203第10

30、01节 参议院要求考虑公司首席执行官签署纳税申报表1204第1101节 小标题1204第1102节 篡改记录或者阻止官方调查1204第1103节 SEC的暂时冻结权1205第1104节 联邦判决指南的修改1206第1105节 SEC有权禁止有关人士担任公司官员或者董事1207第1106节 按照1934年证券交易法加重刑事责任1208第1107节 对举报人打击报复1208萨班斯法案关于SEC的规定及执行1209萨班斯法案有关定义1211MBA论文公司现金流的财务内部控制分析1214第一章 内部控制理论12151.1 内部控制理论发展历程12161.1.1 内部牵制阶段（20世纪40年代以前）12

31、161.1.2 内部控制(Internal control)制度阶段（20世纪40年代70年代）12161.1.3 内部控制结构（Internal control structure）阶段（20世纪80年代）12171.1.4 内部控制整体框架阶段（internal control integrated framework）12171.2 内部控制框架的要素及主要特点12171.2.1 控制环境（control environment）12171.2.2 风险评估（risk appraisal）12181.2.3 控制活动（control activity）12181.2.4 信息与沟通（in

32、formation and communication）12181.2.5 监控（monitoring）12181.3 内部控制的目标、原则、方法、局限12201.3.1 内部控制的目标12201.3.2 内部控制的原则12201.3.3 内部控制的方法12211.3.4 内部控制的局限12251.4 我国内部控制发展状况12261.4.1 我国内部控制规范的现状1226第二章 A公司情况简介12282.1 公司的基本情况12282.2 公司现有制度建设情况12292.3 公司在现金流管理方面的基本情况12312.3.1 现金管理概述12312.3.2 现金收入的管理12312.3.3 现金支

33、出的管理1232第三章 对A公司现金流内控制度的评价12333.1 A公司内部现金流控制情况概要12333.2 A公司现金流内部控制的成功之处12343.3 A公司现金流内部控制的弱点1235第四章 完善A公司现金流财务内部控制的设想12384.1 现金流内部控制的目标12384.2 建立健全A公司现金流的内部控制12404.2.1 营造现金流管理的控制环境12404.2.2 加强对影响企业现金流的各种风险的评估和预测12424.2.3 规范和完善现金流的各种控制活动12444.2.4 建立和完善现金流方面的信息系统，加强信息沟通12484.2.5 强化对现金流的监控1249内控常用网站125

34、3内控指引与规范内部控制相关法律法规清单 一、国外法律法规汇总1美国国会，反国外贿赂法（The Foreign Corrupt Practices Act），1977年2. 美国注册会计师协会（AICPA），审计准则公告第30内部会计控制的报告(SAS NO.30)，1980年3. 美国注册会计师协会（AICPA），审计准则公告第60号审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达(SAS NO.60)，1980年4. COSO委员会，内部控制整体框架（Internal ControlIntegrated Framework），1992年9月5. 美国注册会计师协会（AICPA），鉴证业务准则第2

35、号 财务报告外的内部控制报告(GAAS NO.2)，1993年6. 美国注册会计师协会（AICPA），鉴证业务准则第3号符合性鉴证(GAAS NO.3)，1993年7. 美国注册会计师协会（AICPA），审计准则公告第78号(SAS NO.78)，1995年8美国国会，萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes_Oxley_Act），2002年9. COSO委员会，企业风险管理-整合框架(Enterprise Risk Management Integrated Framework)，2004年9月10. COSO委员会，企业风险管理-应用技术，2004年9月11. COSO委员会，财务报告内部控

36、制-小型公众公司指南（Internal Control over Financial Reporting Guidance for Smaller Public Companies），2006年12. 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB），审计准则第5号-与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计(Auditing Standard No.5 An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That is Integrated with an Audit of Financial Statements)，2007年5月13. 美国

37、公众公司会计监督委员会（PCAOB），Auditing Standard No. 7 Engagement Quality Review and Conforming Amendment to the Boards Interim Quality Control Standards，2009年7月14. COSO委员会，Guidance on Monitoring Internal Control Systems，2009年15. 美国管理会计师协会（IMA），财务报告内部控制与风险管理，16. 日本企业会计审议会，日本内部控制评价与审计准则，二、国内法律法规汇总*摘要与评论发布日期中注协独立

38、审计具体准则第9号企业内部控制与审计风险内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。注册会计师应充分了解被审计单位的内部控制和内部审计。1996-12中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则1997-5中国人民银行关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见1997-12证监会关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知责成相关部门拟定或修订内部控制制度。1999证监会公开发行证券公司信息披露编报规则第1、3、5号要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并要求注册会计师进行评价、提出改进意见。2000全国人大常委会新会计法要求各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。明

39、确单位负责人责任；提出四项要求：职责明确、相互分离、相互制约、相互监督。2000*证监会证券公司内部控制指引2001-1证监会关于做好证券公司内部控制评审工作的通知2001-10*中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9*财政部7项内部会计控制规范(试行)基本规范与会计法配套，直接列出内容，强调风险控制，从企业角度出发。2001-6-22后续具体规范货币资金2001销售与收款、采购与付款2002工程项目2003担保、对外投资20044份征求意见稿成本费用、固定资产、筹资、存货证监会上市公司治理准则2002-1*中注协企业内部控制审核指导意见附录：内部控制审核报告参考格式2002-2证监会证券投资基金管理公司内部控制指导意见2002-12证监会关于开展2003年基金管理公司内部控制执行情况检查的通知2003-4证监会证券公司治理准则（试行）2003-12证监会关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见2003-12*银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8国资委中央企业内部审计管理暂行办法2004-8-23中注协独立审计具体准则第29号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（征求意见稿）2004-10银监会，商业银行市场风险管理指引2004-12证监会关于提高上市公司质量的意见2005-10国资委关于加强中央企业内部审计工作的通知2005-12-11