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1、财务报表简单分析,从报表看企业,常见财务报表及基本概念,培训内容,1,2,3,4,企业的设立经营与报表体现,企业的发展扩张,企业的战略与竞争力,资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现。根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。,企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,周转速度快 变现能力强,应收利息、应收股利、其他应收款,银行承兑汇票商业承兑汇票,股票、债券、基金,债权,货币,一年内到
2、期的非流动资产、其他流动资产,不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,占用资金多 周转速度慢 变现能力差,长期投资类,固定资产类,无形资产类,按照对利润的贡献方式分类,负债：债权人对企业的要求权,所有者权益（股东权益）：股东或企业所有者对企业的资产要求权,将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,与流动资产进行比较 反映企业的短期偿还能力,偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的负债,可能带来股东收益的减少 必须按规定到期偿还 可能会给企业带来较大的财务风险,盈余公积与未分配利润又统称为留存收益,实收资本和资本公积又统称为投入资本,把流动资产（一年内可
3、以或准备转化为现金的资产）、速动资产（流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等）与流动负债（一年内应清偿的债务责任）联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。,通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。,利润表是反映企业一定时期盈亏状况的报表。也称为损益表。,基本关系：收入费用=净利润,利润增加的因素或项目,利润减少的因素或项目,是反映企业一定时期现金及现金等价物（货币资金
4、）收支情况的报表。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响。,基本关系：现金流入量 现金流出量 = 现金流量净额,货币资金2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入2000万成立公司,资产负债表,筹资,吸收2000万,经营,投资,现金流量表,货币资金 2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入2000万成立公司,资产负债表,从银行借款1000万（6个月）,1000万,短期借款 1000万,筹资,吸收2000万,经营,投资,现金流量表,借款1000万,货币资金 2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入
5、2000万成立公司,资产负债表,从银行借款1000万（6个月）,1000万,短期借款 1000万,400万购买土地使用权,-400万,无形资产+400万,筹资,吸收2000万,经营,投资,现金流量表,借款1000万,购建 资产400万,货币资金 2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入2000万成立公司,资产负债表,从银行借款1000万（6个月）,1000万,短期借款 1000万,400万购买土地使用权,-400万,无形资产+400万,600万购买设备和房屋,-600万,固定资产+600万,筹资,吸收2000万,经营,投资,现金流量表,借款1000万,购建 资产400万
6、,+600万,货币资金 2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入2000万成立公司,资产负债表,从银行借款1000万（6个月）,1000万,短期借款 1000万,400万购买土地使用权,-400万,无形资产+400万,600万购买设备和房屋,-600万,固定资产+600万,200万购买用于销售的产品（存货）,-200万,存货 +200万,筹资,吸收2000万,经营,投资,现金流量表,借款1000万,购建 资产400万+600万,购买商品 200万,货币资金 2000万,资产,所有者权益,负债,实收资本2000万,股东投入2000万成立公司,资产负债表,从银行借款1000
7、万（6个月）,1000万,短期借款 1000万,400万购买土地使用权,-400万,无形资产+400万,600万购买设备和房屋,-600万,固定资产+600万,200万购买用于销售的产品（存货）,-200万,存货 +200万,售出100万元商品，作价150万，货款三个月后收取,营业成本-100万收入+150万,应收账款 150万,-100万,未分配利润+50万,利润表,营业收入 150万,营业成本-100万,不同的扩张方式，对财务状况的表现和企业的发展有显著差异,对外投资扩张,自己做,从现金流量表中，可以看到资金流动的先后顺序是先有钱再花钱,设立时注入（上市公司可增发股份，扩充资本）,企业经常
8、性扩张的资金来源,经营性货币资金有足够沉淀，可对扩张形成支持,资金来源,持续时间较长,资产,所有者权益,负债,资产负债表,在建工程,贷款,股本,表现为负债高，资金进入在建工程，没有支持经营活动,筹资,经营,投资,现金流量表,在现金流量表中体现为筹资、投资行为，而没有经营行为,利润表暂时与自主经营扩张行为无关,现金流量表中经营活动产生的现金流量净额为负数，这种情况很正常，应该根据单位实际情况进行说明。一般有以下几种情况：1.当经营活动0时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。2.当经营活动0，投资活动0时，可以判断
9、企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。3.当经营活动0，投资活动0，筹资活动0，筹资活动0时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。,全行业,风险,资产,所有者权益,负债,资产负债表,货币 5亿,企业自有资金5亿，可动用4亿，期望事项6亿,-4亿,长期股权投资 4亿,资产,所有者权益,负债
10、,资产负债表,设立企业，注册资本6亿,实收资本6亿,自有4亿+其他人入资2亿,货币 6亿,新设立子公司，借款1亿,借款 1亿,1亿,子公司赊购商品1亿,应付账款 1亿,存货 1亿,子公司预收货款1亿,预收款项 1亿,1亿,母公司未直接融资的对外扩张,合并报表后：母公司 合并报表 差额为控制性投资,母公司,汇总子公司报表抵消关联交易部分,企业战略会融入企业的行动、目标甚至骨髓中，但不会常出现在口号中。战略在于引导的方向资源的支持。战略动用的资源如果可以用货币计量，就一定会在报表中留下痕迹。,动态举例：去年对比今年的投资活动，固定资产、无形资产增加，表示自主经营倾向；长期股权投资增加，表示对外投资
11、扩张倾向,结构、规模、利润,高、中、低,销量、营业额,撬动效应之外,资产,所有者权益,负债,资本3000万,资产负债表,总裁1000万董事长2000万,董事长以公司名义借款1亿，无法偿还，同时放弃股份,借款 1亿,其他应收款 1亿,总裁主管经营董事长主管财务,从上下游关系管理看企业竞争力计量（度量）流动资产的指标：流动比率短期融资安排：同时增加货币资金（流动资产）和短期借款（流动负债）集团资金管理安排：其他应收款一般是集团公司对外控制性投资和对子公司提供资金的通道（巨额其他应收款是向关联方提供资金的通道）经营性流动资产的核心资产：预付款项 应收票据 应收帐款 存货短期负债的关键项目：应付票据
12、应付账款 预收款项以上项目的关系是上下游关系管理的核心问题,流动比率 = 流动资产 ：流动负债,考察企业债权回收状况,实际情况是：企业的应收票据、应收账款和预收款项共同推动了企业的营业收入。用一个指标（应收账款）来衡量会造成加快周转速度的情形（失实）应该考察回款状况，周转速度是次要的，应收票据、应收账款和预收款项三者之间跟企业的营销策略和市场竞争地位密切相关。,以存货为核心分析付款情况先付款而货未到： 预付款项付款后到货： 存货先到货而未付款： 应付票据 应付账款,具有强势地位的企业通过对供应商付款资金安排体现自身竞争力优势,企业竞争力的财务表现是现金获取能力,产品定价高 企业规模大 固定资产利用率高 单位成本低导致毛利率高,新概念对营业利润的修正升级企业经营资产的盈利能力,企业竞争力的财务表现是持续的盈利能力,谢谢！祝大家学习愉快,维护记录,主编：肖锴编辑：肖锴初审：天风天信培训部修改记录：肖锴于2016年6月11日创建,
