现行增值税专用发票管理法规汇编(DOC 128页).docx

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1、现行增值税专用发票管理法规汇编现行增值税专用发票管理法规汇编（本汇编收集了自1994年新税制实施以来至2010年8月止，现行有效的增值税专用发票管理相关规定，并附录相关问题解答。如有遗漏或错误，敬请批评指正。） 梁野税官 2010年8月目 录1、中华人民共和国国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例2008-11-10 （有效）2、财政部 国家税务总局第50号令中华人民共和国增值税暂行条例实施细则2008-12-15（有效）3、国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知 国税发199587号（有效）4、国家税务总局关于加强增值税专用发票使用管理问题的通知（国税发

2、1995193号）（国税发200662号已对第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条废止）5、国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知 国税发1996166号（国税发200662号已对第一条废止）6、国家税务总局关于印发增值税专用发票内部管理办法的通知国税发1996136号（有效）7、国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 国税发1997134号（有效）8、国家税务总局关于印发增值税防伪税控系统管理办法的通知 国税发1999221号（部分有效。此文第二条和第六条已失效或废止）9、国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补

3、充通知 国税发【2000】182号（有效）10、国家税务总局关于推广增值税防伪税控系统若干问题的通知 国税发2000183号（第一条第（三）项已失效或废止）11、国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 国税发2000187号（有效）12、成品油零售加油站增值税征收管理办法（摘录）国家税务总局令第2号（2002年4月）（有效）13、国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知 国税函2002531号（有效）14、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业通过虚开增值税专用发票购进的货物所得税处理问题的批复 国税函2003112号（有效）15、国家税

4、务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知（摘录） 国税函2003139号（有效）16、国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 国税发200317号（国税函2009617号对本文第一条已经废止或者失效）17、国家税务总局关于增值税防伪税控代开专用发票系统设备及软件配备的通知 国税发2004139号（有效）18、财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知 财税2004167号（有效）19、国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知 国税函2004128号（国税发20

5、097号对本文第二条和国税函2009617号对本文附件一第三条已经废止或者失效）20、国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知 国税发2004148号（国税函2009617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知对该文第二、三、四条已经废止或者失效）21、国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知 国税发2004119号（有效）22、国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知 国税发2004153号（有效）23、国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知 国税函200

6、41404号（有效）24、国家税务总局关于取消为纳税人提供增值税专用发票开票服务的中介机构资格审批后有关问题的通知 国税函2004822号（有效）25、国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知 国税函2004895号（国税发200910号已第一条作了修改）26、国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知 国税函2004536号（有效）27、国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知 国税发20056号 （有效）28、国家税务总局关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复 国税函2005495

7、号（有效）29、国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复 国税函2005763号 （有效）30、国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知 国税函2005780号 有效 31、国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 国税发2005150号 部分条款失效或废止32、财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 财税2005165号 部分有效 33、国家税务总局关于印发国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告的通知 国税发200679号 （有效） 34、国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知 国

8、税发200678号 （有效） 35、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知 国税发2006156号 （有效） 36、国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知 国税函20061187号（有效） 37、国家税务总局关于公路 内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告 国家税务总局公告20062号 （有效） 38、国家税务总局关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知 国税函20061248号 （有效） 39、国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知 国税函20061244号 （有效） 40、国家税务总局关于纳税人折扣折

9、让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 国税函20061279号 （有效） 41、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 国税发200718号（有效）42、国家税务总局关于印发增值税专用发票审核检查操作规程（试行）的通知 国税发200833号 （有效） 43、国家税务总局关于印发增值税抵扣凭证协查管理办法的通知 国税发200851号 （有效） 44、国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复 国税函2008607号（有效） 45、财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税2008170号 （有效） 46、国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备增值税专用

10、发票遗失问题的批复 国税函20081078号 （有效） 47、国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告 国家税务总局公告 2008年第1号 （有效） 48、国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知 国税函20081079号 （有效） 49、财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税20099号 （有效） 50、财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知 财税200917号 （有效） 51、国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知 国税发20097号 （有效） 52、国家税务总局关于

11、修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知 国税发200910号 （有效） 53、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 国税函200990号 （有效） 54、国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 国税函2009617号 （有效） 55、国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知 国税函2010126号 （有效） 56、增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 （有效） 57、国家税务总局关于印发增值税一般纳税人资格认定管理办法宣传材料的通知 国税函2010138号 （有效） 58、国家税务总局关于增值税

12、一般纳税人资格认定管理办法政策衔接有关问题的通知 国税函2010137号 （有效） 59、国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条款处理意见的通知 国税函2010139号 （有效） 60、国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知 国税函2010162号 （有效） 61、国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知 国税发201040号 （有效） 附件一：增值税专用发票问题解答附件二：开具红字增值税专用发票的相关问题解答中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号2008-11-10 国务院 有效中华人民共和国增值税

13、暂行条例已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的中华人民共和国增值税暂行条例公布，自2009年1月1日起施行。总理 温家宝二八年十一月十日中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物

14、油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式

15、：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或

16、者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条纳税人购进

17、货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税

18、额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%.征收率的调整，由国务院决定。第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率第十五条下列项目免征增值税

19、：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。第十八条中

20、华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购

21、买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十二条增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开

22、具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1

23、个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。第二十四条纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第二十五条纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理

24、该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。第二十六条增值税的征收管理，依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行。第二十七条本条例自2009年1月1日起施行。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部 国家税务总局第50号令2008-12-15 财政部 国家税务总局 有效 第一条 根据中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条例），制定本细则。 第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托

25、方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构

26、移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为

27、，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳

28、务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 第八条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： （一）销售货物的起运地或者所在地在境内； （二）提供的应税劳务发生在境内。 第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。 第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人

29、为纳税人。 第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、

30、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方

31、收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 第十三条 混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。 第十四条 一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额含税销售额（1+税率） 第十五条 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而

32、无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 第十七条 条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 第十八条 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费

33、用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 第二十条 混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。 第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

34、前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 第二十五条 纳税人自用

35、的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计 第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （

36、一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 第三十条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 小规模纳税

37、人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额含税销售额（1征收率） 第三十一条 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。 第三十二条 条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第三十四条 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提

38、供准确税务资料的； （二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下： （一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 第三十六条 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放

39、弃免税后，36个月内不得再申请免税。 第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： （一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元； （二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元； （三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： （

40、一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满18

41、0天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 第三十九条 条例第二十三条以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 第四十条 本细则自2009年1月1日起施行。 国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知国税发199587号（有效）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为了强化对增值税专用发票(以下简称专用发票)的管理，堵塞漏洞，根据全国增值税工作会

42、议讨论意见，现将固定业户临时到外地经营有关专用发票使用管理的问题通知如下:固定业户(指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按6%的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的，经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。本规定自1995年7月1日起执行，此前有关规定同时废止。国家税务总局 一九九五年五月十六日国家税务总局关于加强增值税专用发票使用管理问题的通知（年月日国税

43、发号）*注：本篇法规中的第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条已被国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了严格增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用与管理，堵塞大面额版专用发票使用中的漏洞，现将有关加强专用发票管理的问题通知如下；一、自年月日起，取消百万元版、千万元版（以下简称大面额版）专用发票。凡一次开票其销售额达到百万元以上的，均纳入防伪税控系统，开具电脑版发票。二、为了配合上述工作的进行，各级税务机关今年内要严格控制大面额版专用发票的发售，对未列

44、入防伪税控系统的企业，一律不再发售大面额版专用发票，对已领购大面额版专用发票的，要限期收缴。三、对企业自年月日至月底止，取得的年月日以前开具的大面额版专用发票，在申报抵扣时，税务征收机关应严格审查，不论是工业企业还是商业企业，一律以企业付款及货到入库为条件，凡不具备条件的或虽具备了条件但超过规定期限的（月底），不予抵扣其进项税额。自年月日起，对企业取得的大面额版专用发票抵扣联，不得作为扣税凭证。四、自年月日起，企业使用十万元版专用发票，其填开的销售金额必须达到所限面额的最高一位，否则，按照未按规定填开专用发票处理，其抵扣联不得作为扣税凭证。五、自年月日起，全国启用千元版、百元版专用发票（改版票）。六、各地要严格按照总局的要求抓紧时间，认真做好大面额专用发票的改版工作，并及时上报年上半年需增印的电脑票及千元版、百元版专用发票的计划。七、自年起，增值税专用发票印制计划改为半年安排一次。即：各地在当年月日以前上报次年上半年计划，次年月日以前上报下半年计划，除特殊情况外，计划上报后一般不再调整。发布部门：国家税务总局发布日期：1995年10月19日实施日期：1995年10月19日(中央法规)国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知国税发199616