财经法规税种计算及补充部分.docx

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1、主要税种及计算一、增值税补充：按照新一般纳税人认定管理办法规定,增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，即工业企业应税销售额在50万元以上，商业企业应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人，指在连续12个月内的滚动销售额累计数字；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可认定为一般纳税人（商业企业除外）。小规模计算题：2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商

2、店本月销售这批童装应纳增值税（ ）元解析：150103=15450元，这个为含税总收入（数量乘以含税单价），154501.03=15000元（因为15450为含税收入，故要除去税，小规模是3%的增值税，得出不含税收入15000）150003%=450元（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）增值税一般纳税人1. 某批发企业200年5月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发A产品2000件，每件售价260元；(2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入16000元；(3) 发生销货退回6400元，并收回购货方退还的增值税发票；(4) 向个体户批发B产品100件，每件售价46.8元(含税价

3、)；(5) 5月份发生的进项税额为60012元。要求：根据以上资料计算该批发企业5月份应纳增值税税额。解：（1）计税销售额260200016000640046.81.17100533600（元） （2）销项税额53360017%90712（元） （3）本月应纳税额907126001230700（元）2. 某商场为一般纳税人本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票进项额为1.4万，同时购进以货物取得普通发票价款0.8万元，计算本月应缴增值税数额？解析：其中有开具的普通发票0.8万，此发票数额不抵扣。向消费者销售货物，消费者是个人，所以商场取得的销售额23.4

4、万是含税价格，23.4/1.17为不含税价格，再乘以17%为销项税额。所以本月应缴增值税税额为23.4/1.17*17%-1.4=2万元3. 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工

5、商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元正确答案：BD向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额1.53017%7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额

6、，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额1413%1.82（万元）、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。A、0.475万元 B、1.345万元 C、0.295万元 D、13.9865万元正确答案：D本月应缴纳的增值税25.161.70351.827.6513.9865（万元）、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。A、1. 7万元 B、1. 452万元 C、36.7万元 D、1.7035万元正确答案：D可抵扣的进项税（100 00017%5007%）10 0001.7035（万元）、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。A、10.149万元 B、9.86万元 C、11.

7、874万元 D、25.16万元正确答案：D本月销售货物应确认的销项税额401.217%502.34（1+17%）17%25.16（万元）、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。A、5日 B、3日 C、10日 D、365日正确答案：ABC增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。4. 某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料1

8、28000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620正确答案：C本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17%+2000017%=154020（元）、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额

9、是（ ）元。A、75400 B、100290 C、3060 D、21760正确答案：B本题考核增值税的计算。58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元）、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。A、53730 B、3060 C、155550 D、91550正确答案：A本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020100290=53730（元）、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税正确答案：ABD本题考核增值税的分类。、增值税的纳税期限

10、为（ ）。A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年正确答案：ABC本题考核增值税的纳税期限补充：增值税视同销售的归纳在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。暂时将其称为“视同销售”。 简单说所谓视同销售，就是作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，视同销售是税法概念，而不是会计概念。根据增值税暂行条例，对于增值税视同销售行为，可归纳为：1.将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、

11、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，如果货物是外购的，为进项税额不得抵扣的行为，需要将进项税额转出；如果货物是自产或者委托加工收回的，则视同销售行为，需要计算销项税额。2.将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。判断是视同销售行为，还是进项税额不得抵扣行为，要依据该行为是否具有增值的性质。如将外购的货物用于在建工程、职工福利等，其未产生增值额，所以不需要计算缴纳增值税，属于进项税额不得抵扣行为；而将自产或委托加工收回的货物用于在建工程、职工福利等，由于自产或委托加工收回的货物经过加工过程已具备

12、了增值的特性，所以应当视同销售计算缴增值税。出自于保证增值税税源的目的，将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，无论何种原因，最终均脱离了企业的业务范围，考虑到税收监管的困难，无论货物是否产生增值额，均视同销售计算缴纳增值税。二、消费税三、营业税暂行条例纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。其中价外费用包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但是，下列情形除外： （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的

13、余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 例题：1. 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料D.电信公司

14、销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D 销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。2. 【多选题】某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（ ）。A.手续费1万元 B.违约金2万元 C.赔偿金5万元 D.延期付款利息3万元【答案】ABCD 营业税的价外费用，包括收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励

15、费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。3. 某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3 B.12 C.15 D.18答案】C 应纳营业税（400200100）3%15（万元）。 4. 某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税

16、税率为3。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A.1203%=3.6 B.(120+8）3%=3.84 C.(120+8+5）3%=3.99 D.(120+8+5-46-28）3%=1.77【答案】C 建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额。购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，（120+8+5）3%=3.99（万元）。5. 某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣

17、金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为（）元。A.15300 B.14940 C.18000 D.17640【答案】B 单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=（600000-300003-6000002%）3%=14940（元） 6. 某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A.5000 B.2500 C.1500

18、 D.1300【答案】D 旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=（2000-500-500-400-80）5%50=1300（元）。 7. 2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额。【答案】（1）根据营业税法律制度规定，娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、

19、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业收取的各项其他费用。员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。应缴纳的营业税税额（2512）20%3.8（万元） 8.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：请

20、分别计算该酒店当月各部门应缴纳的营业税税额；【答案】（1）餐饮1505%7.5（万元）（2）住宿865%4.3（万元）（3）租金95%0.45（万元）（4）娱乐（1762371）20%23.4（万元）9.远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300

21、万元。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。 、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（ ）。A、招待所歌厅舞厅收入 B、招待所客房收入 C、转让闲置办公用房 D、承包建筑工程项目答案：BC、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。A、30万元 B、65万元 C、18万元 D、39万元答案：A 纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。转让办公用房应缴纳的营业税（1300700）5%30（

22、万元）。、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。A、应缴纳营业税税额84万元 B、应缴纳营业税税额90万元 C、应代扣代缴营业税税额6万元 D、应代扣代缴营业税税额10万元答案：AC 开展承包建筑工程应缴纳的营业税（3000200）3%84（万元）应代扣代缴的营业税2003%6（万元）。、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。A、7万元 B、1.5万元 C、4.25万元 D、5.5万元答案：A招待所取得客房收入应纳营业税305%1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税5510%5.5（万元）。、下列关于远成公司营业税纳税地点

23、的说法中，正确的有（ ）。A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税答案：AD 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。起征点 营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：一是按期纳税的，为月营业额5000-20000元；二是按次纳税的，为每次（日）营业额3

24、00-500元。（2011年11月1日起施行。）省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。四、所得税1、企业所得税例题按照所得税法规定：企业所得税的税率为25、小型微利企业为20%、高新技术企业为15%弥补亏损的计算例题：某公司20032009年的盈利情况如下：（万元） 适用税率为25% 要求：计算2009年应缴所得税税额年份20032004200520062007 20082009利润-120-501030304070解析：弥补亏损不超过5年，所以2003年度的亏损可以用20042008年的利润弥补，2004年

25、为负，不进行弥补。2005年到2008年的利润之和10+30+30+40=110，不足以弥补-120，但是年限已达到5年，不能再用2009（第六年）数额进行弥补，2003年弥补之后数额为-10。那么继续弥补2004年度的亏损，可以用2005-2009年进行弥补，但是2005-2008年的数额已用，只用2009年的70万弥补-50万。2009年利润还剩20万。所以应缴纳的企业所得税应该为：2025%=5万元企业所得税综合例题第一题，某公司2008年全年发生以下业务：(1)销售商品取得收入1000万元；(2)取得其他业务收入200万元；(3)购买国债获得利息收入30万元；(4)生产成本600万元；

26、(5)财务费用、管理费用和销售费用300万元；(6)全年共缴纳税金100万元，其中增值税为50万元。该公司的企业所得税税率为25%，计算该公司应缴纳企业所得税。解析：购买国债获得利息收入30万元属于免税收入、缴纳的增值税不能进行抵扣1、企业会计利润=1000+200+30-600-300-（100-50）=280万元2、纳税调整项目：国债获得利息收入30万元属于免税收入；3、调整后企业所得：280-30=250万元 应纳企业所得税=2500.25=62.5万元第二题，某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出中

27、列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：税率为25%，该企业全年应缴纳多少企业所得税？解析：营业外支出35万，向某困难地区直接捐赠5万元及非广告性赞助20万元都不得抵扣，但是公益性捐款可以抵扣（不超过利润总额的12%）企业所得税为：（3000-2800-10）25%=47.5万元2、个人所得税工资薪金一、11年9月1日起，修改后的个税法正式实施，个税起征点从2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45% (税率如下文所示)全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元 3% 0

28、全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505全月应纳税额超过80000元 45% 13505计算公式：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）税率-速算扣除数例题：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元，计算本月应缴纳个税金额。应纳税所得额=16000-3680-3500=8820元 应

29、缴个人所得税=882020%-555=1209元补充：年终奖个税如何计算？以雇员当月取得全年一次性奖金12的数据确定适用税率。公式：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数例如：6万元全年一次性奖金，6000012=5000元，适用的税率是20%，速算扣除数是555，应纳个人所得税=6000020%-555=11445元。二、薪金（课本没有变更，费用还是按2000进行扣除）不用速算扣除的算法例题：小张2010年3月取得薪金3800元，请计算本月小张应缴个税税款？（其中应纳税所得额500元以下的缴纳税率为5%，超过500不超过2000元的部分为10%）解析：应纳税所得额=3800

30、-2000=1800元 1800=500+1300元 5005%=25元 130010%=130元 25+130=155元小张应缴纳155元的个税。劳务报酬某人年内取得5次劳务报酬，分别为：3000元、10000元、22000、30000、100000元，请计算他应该缴纳的个税？解析：劳务报酬是按次进行计征的，分为5次。第一次（3000-800）20%=440元 第二次 1000080%20%=1600元 第三次 2200080%=17600元，其中应纳税所得额不超过20000元，所以计算方式同上 1760020%=3520元 第四次 3000080%=2400020000，其中有400元超过

31、20000不足50000应加成征收30% 2000020%+40030%=5200元 第五次 10000080%=80000元50000元， 其中20000元为20%税率；超过20000不超过50000的部分为30000元加征税率30%；超过50000的部分为30000元加征税率40%2000020%+3000030%+3000040%=25000元所缴税额：40+1600+3520+5200+25000=35760元稿酬例如：中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计

32、算该公民应交个人所得税。解析：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，按次计征。 出版小说、小说加印应纳个人所得税（50000+10000）（120%）20%（130%）6720（元） 小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130%）420（元）补充事项：关于连载问题 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 4.同一作品在出版和发表时，以预

33、付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。个税综合性例题1.小说取得稿酬50000元 小说加印取得稿酬10 000 元 电影剧本审稿收入1 5000 元 翻译收入 3000元，计算个人所得税。稿酬所得应纳个人所得税=（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720元审稿收入应纳个人所得税=15000（1-20%）20%=2400元翻译收入应纳个人所得税=（3000-800）20%=440元合计应纳个人所得税=6720+2400+440=956

34、0元2.收入2万元，从中拿出3千元通过境内非营利机构进行公益、救济捐赠，问应纳个人所得税多少？根据现行个人所得税法实施条例第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。20000（1-20%）30%=4800元，因此，3000元允许全额扣除。30004800元应纳个人所得税=【20000（1-20%）-3000】20%（1-30%）=1820元3.购买福利彩票支出5

35、00元，中奖15000元，求王某应缴的个税数额？ 1500020%=3000元4.王某12年5月取得一次性稿酬所得500元，那么应缴个税数额？500元减去费用800应纳税所得额为-300元，不缴税，答案为0元。财政法律制度一、政府采购目录及方式国务院办公厅关于印发中央预算单位2011-2012年政府集中采购目录及标准一、集中采购机构采购项目（一）以下项目必须按规定委托集中采购机构代理采购：目录项目适用范围备注一、货物类台式计算机便携式计算机计算机通用软件京内单位指直接从市场可以购买的标准软件等非定制开发的商业软件，不包括定制软件和对购买的标准软件再进行第二次开发的软件服务器网络设备指网络交换机

36、、网络路由器、无线局域网产品、网络存储设备、网络测试设备、网络监控设备、网络安全产品、网络应用加速器音视频会议设备京内单位复印机文印设备指速印机、胶印机、数码印刷机、装订机多功能一体机打印机传真机扫描仪投影机碎纸机京内单位摄像机京内单位指单台或批量金额在1万元以上电视机京内单位电冰箱京内单位复印纸京内单位移动存储设备指单项或批量金额在1000元以上照相机指单台或批量金额在1万元以上汽车指单价在5万元以上的轿车、越野汽车、面包车、大客车电梯京内单位指单价在10万元以上供暖锅炉京内单位空调机指除中央空调以外的空调办公家具京内单位指单项或批量金额在2万元以上的木制或木制为主、钢制或钢制为主的家具变配

37、电设备京内单位二、工程类统一组织的房屋（含宿舍）修缮、装修京内单位指用国务院机关事务管理局、中直管理局分配资金进行的房屋（含宿舍）修缮、装修的项目三、服务类汽车维修京内单位汽车保险汽车加油京内单位印刷项目京内单位指单项或批量金额在2万元以上的本单位文印部门（含本单位下设的出版部门）不能承担的票据、证书、期刊、文件、公文用纸、资料汇编、信封等印刷业务会议服务京内单位指单项会议金额在2万元以上工程监理京内单位指对建设工程（包括建筑物和构筑物的新建、扩建、装修、拆除、修缮）的监理机关办公场所物业管理京内单位指单项或批量金额在50万元以上，用于机关办公场所水电供应、设备运行、建筑物门窗保养维护、保洁、

38、保安的项目注：表中“适用范围”栏中未注明的，均适用所有中央预算单位（二）列入财政部等有关部门印发的节能产品政府采购清单中的产品应当委托集中采购机构实行集中采购。二、部门集中采购项目以下项目原则上应当实行部门集中采购。部门集中采购由部门自行组织，可以委托集中采购机构采购，也可以委托社会采购代理机构采购。（一）货物类。救灾物资、防汛物资、抗旱物资、农用物资、储备物资、医疗设备和器械、计划生育设备、交通管理监控设备、港口设备、农用机械设备、气象专用仪器设备、人工影响天气作业设备、测绘专业仪器设备、消防设备、警用设备和用品、专用教学设备、广播电视和影像设备及专业摄影器材、文艺设备、体育设备、海关专用物

39、资设备、税务专用物资装备、边界勘界和联检专用设备、质检专用仪器设备、海洋专用仪器设备、金融系统专用设备及有价单证和凭证、救助船舶和直升机、执法船艇、检察诉讼设备、法庭内部装备、特种车辆（指事先在车内装有固定专用仪器设备，从事监测、消防、医疗、电视转播、雷达等专业工作的车辆）、缉私船、地震专用仪器设备、水利专用仪器设备（水保、水文专用仪器设备）。（二）工程类。部门确定的本系统京内单位公用房建设及修缮和装修工程。（三）服务类。本部门或本系统信息管理系统开发及维护项目，部门确定的其他有特殊要求的专用服务项目。三、分散采购限额标准除集中采购机构采购项目和部门集中采购项目外，各部门自行采购单项或批量金额

40、达到50万元以上的货物和服务的项目、60万元以上的工程项目应执行中华人民共和国政府采购法和中华人民共和国招标投标法有关规定。四、公开招标数额标准政府采购货物或服务的项目，单项或批量采购金额一次性达到120万元以上的，必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行，200万元以上的工程项目应采用公开招标方式。二、政府采购方式概述一、公开招标采购：是由招标人在报刊、电子网络或其它媒体上刊登招标公告，吸引众多供应商参加招标竞争，招标人从中择优选择中标单位的招标方式。公开招标能够降低包括搜索费用等在内的交易费用，为潜在的投标人提供均等的机会。但公开招标完全以书面材料决定投标人

41、本身的缺陷，有时书面材料不能完全反映投标人的真实水平和情况；且招、投标双方所需准备的文件较多，招标和评标的费用成本较高；另外采购周期长，前期需要经过10日左右时间发出招标文件，以及不少于20日的提交投标文件时间。二、邀请招标采购：是指采购单位不发布采购信息，根据招标内容确定一批供应商，作为邀请投标对象，并将招标公告直接送往这批供应商，其他供应商无从知道招标信息的一种招标方式。邀请招标方式限制了投标人的数量，使招标方的招标费用较低、评标工作量较小，投标有效期缩短。但邀请招标对供应商选择的余地不多，未能形成充分竞争氛围，招标周期也比较长，前期需要经过不少于7个工作日的资格预审公告期，以及不少于20

42、日的提交投标文件时间。三、竞争性谈判采购：指采购实体直接邀请一定数量以上的供应商就采购事宜分别进行谈判，然后选定供应商并授予其采购合同的采购方式。竞争性谈判方式的采购周期较短，前期只需经过不少于3个工作日的资格预审公告期，以及不少于5个工作日的提交投标文件时间；且可以通过谈判要求投标人在原投标报价之下进行重新报价，并进行技术和商务等方面协商。四、询价采购：是指采购实体或采购机构向供应商发出询价单，要求供应商报价并对其报价进行比较确定中标供应商的一种采购方式，适用于采购数量不多、金额较小、价格弹性不大、技术参数标准化程度高的物品。询价采购的采购周期短，前期只需经过不少于3个工作日的提交投标文件时

43、间，但存在非公平竞争、价格垄断、供应商无法履约、产品质量和服务无法得到保障等风险。五、单一来源采购：也称直接采购，适用的情况一是采购单位所购产品和服务的采购渠道是单一的；二是由于技术、工艺或专利权保护的原因，产品和服务只能由特点的供应商提供的；三是发生不可预见的紧急情况时，不能从其他供应商处采购的；四是必须保持原有采购项目一致性和服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。六、定点采购、协议供货：通常是指采购代理机构采用招投标方式，择优确定一家或几家定点供应商，与其签订定点采购协议，由定点供应商根据协议在定点期限内提供货物或服务，常用于零星采购或专业设

44、备采购。协议供货是指采购机构根据采购人的需求和市场信息及行业管理要求，对纳入政府集中采购目录以内的通用政府采购项目（不含工程采购项目），通过招标方式确定中标供应商及其所供产品，各采购人在协议范围内进行采购的一项政府采购管理制度，广泛应用于政府办公用品、劳保用品、通用设备等项目的采购。采用方式供应商适用范围公开招标不特定货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式回避公开招标。邀请招标3家以上1.具有特殊性，只能从有限的供应商处采购；2.具有公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大；竞争性谈判不少于3家1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；3.采用招标所需时间不满足用户紧急需要；4.不能事先计算出价格总额；单一来源直接采购1家1.只能从唯一供应商处采购；2.必须不可预见的紧急情况或无法从其他供应商处采购；3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供货商处添购，且添购资金总额不超过原合同金额的10%；询