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1、工会会计制度详细讲解,工会会计制度详细讲解,主 要 内 容,第一部分 收入第二部分 支出第三部分 会计报表（制度六、七、八章内容）,主 要 内 容第一部分 收入,第一部分 收入,一、概念二、新旧科目对比三、主要账务处理,第一部分 收入一、概念,第一部分 收入概念,概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例),第一部分 收入概念概念：收入是指工会
2、依据工会法以及有关,第一部分 收入新旧科目对比,第一部分 收入新旧科目对比序号旧科目新科目说明1会费收入会,第一部分 收入主要账务处理,第一部分 收入主要账务处理,会费收入例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。,借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,会费收入借：库存现金 1000 贷：会费收入,拨缴经费收入例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。,借：银行存款 10000 贷：拨
3、缴经费收入 7000 应付上级经费 3000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,拨缴经费收入借：银行存款 10000 贷：拨缴经,例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。,借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。借：应付上级经费,拨缴经费收入例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。,借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,拨缴经费收入借：银行存款 10000 贷：拨缴经,拨缴经费收入例5:某街道工会收到
4、非公企业交来的2工会经费10000元，按分成比例街道工会留101000元，上解区总工会303000元，返回非公企业606000元。,借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 1000 应付上级经费 3000 应付下级经费-应付下级转拨经费 6000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,拨缴经费收入 借：银行存款 10000,例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。,借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。借：应付上级经费,例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。,借：应
5、付下级经费应付下级转拨经费 6000 贷：银行存款 6000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。,上级补助收入： 回拨补助按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助指定专门用途的项目补助。 帮扶补助帮扶困难职工的补助。 送温暖补助两节送温暖补助。 救灾补助遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,上级补助收入：收入账务处理讲解第一部分 收入主要账务处理,上级补助收入例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费20
6、00元，通过银行划拨。,借：银行存款 2000 贷：上级补助收入回拨补助 2000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,上级补助收入借：银行存款 2000 贷：上,上级补助收入例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。,借：银行存款 3000 贷：上级补助收入专项补助 3000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,上级补助收入借：银行存款 3000 贷,上级补助收入例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。,借：银行存款 2400 贷：上级补助收入专项补助 2400,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理
7、,上级补助收入借：银行存款 2400 贷,上级补助收入例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助5000元，,借：银行存款 5000 贷：上级补助收入送温暖补助 5000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,上级补助收入借：银行存款 5000 贷：上,行政补助收入例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费50000元，通过银行划拨。,借：银行存款 50000 贷：行政补助收入 50000,收入账务处理讲解,第一部分 收入主要账务处理,行政补助收入借：银行存款 50000 贷：,收入账务处理讲解,其他收入例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变价收入100元现金
8、。计算机账面原值为5000元。,借：库存现金 100 贷：其他收入 100借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000,第一部分 收入主要账务处理,收入账务处理讲解其他收入借：库存现金 100 贷,第二部分 支出,一、概念二、新旧科目对比三、主要科目分类四、主要会计核算,第二部分 支出一、概念,第二部分 支出概念,支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费和损失。,第二部分 支出概念支出是指工会为开展各项工作和活动所发生,第二部分 支出新旧科目对比,第二部分 支出新旧科目对比旧科目新科目说明会员活动费旧科目,第二部分 支出科目分类,职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性
9、支出 其他支出 补助下级支出 事业支出,用于职工的支出,用于本级的支出,用于补助下级的支出,按经济分类（反映支出方向）,支出分类讲解,按功能分类 （反映做了什么）,第二部分 支出科目分类,第二部分 支出主要会计核算,职工活动支出例1为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。,借：职工活动支出文体活动费 26000 贷：银行存款 26000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算职工活动支出借：职工活动支出文,维权支出例2某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规定，给予2000元补助。,借：维权支出困难职工帮扶
10、费 2000 贷：库存现金 2000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,维权支出借：维权支出困难职工帮扶费 2000 贷,维权支出例3某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。,借：维权支出劳动关系协调费 10000 贷：银行存款 10000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,维权支出借：维权支出劳动关系协调费 10000,维权支出例4某基层工会组织本单位安全员参加安全生产知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。,借：维权支出劳动保护费 10000 贷：银行存款 10000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,维权支出借：
11、维权支出劳动保护费 10000 贷：,维权支出例5春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发生费用5000元。,借：维权支出送温暖费 5000 贷：银行存款 5000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,维权支出借：维权支出送温暖费 5000 贷：银行,维权支出例6某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入有关部门，发生租车费用50元，资料费100元，误餐费120元，用现金结算。,借：维权支出其他维权支出 270 贷：库存现金 270,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,维权支出借：维权支出其他
12、维权支出 270 贷：库,业务支出例7某基层工会召开工会三级服务体系座谈会，发生费用2000元，用支票方式结算。,借：业务支出会议费 2000 贷：银行存款 2000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,业务支出借：业务支出会议费 2000 贷：银,行政支出例8某街道工会支付助理员工资1000元。,借：行政支出-工资福利支出 1000 贷：库存现金 1000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,行政支出 借：行政支出-工资福利支出 1000,行政支出例9某基层工会购买办公用品，支付现金500元。,借：行政支出-商品和服务支出 500 贷：库存现金 500,支出账务处理讲解,
13、第二部分 支出主要会计核算,行政支出 借：行政支出-商品和服务支出 500,资本性支出例10某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支付。,借：资本性支出-办公设备购置 5000 贷：银行存款 5000借：固定资产 5000 贷：固定基金 5000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,资本性支出借：资本性支出-办公设备购置 5000,补助下级支出例11某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通过银行划拨。,借：补助下级支出送温暖补助 1000 专项补助 5000 贷：银行存款 6000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,补助下级
14、支出借：补助下级支出送温暖补助 1000,其他支出例12某基层工会报废复印机一台，账面原值2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬运费支出50元。,借：固定基金 2000 贷：固定资产一般设备 2000 借：库存现金 200 贷：其他收入 200借：其他支出 50 贷：库存现金 50,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,其他支出借：固定基金 2000,其他应付款例13收到职工交来的在职职工住院医疗保险费10000元，存入银行。 借：库存现金 10000 贷：其他应付款在职住院 10000 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000,支出账务处理讲解,其他应付款 支出
15、账务处,例14将此款上交区总工会。 借：其他应付款在职住院 10000 贷：银行存款 10000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,例14将此款上交区总工会。,例15收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000元。 借：银行存款 12000 贷：其他应付款保险赔付 12000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,例15收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000元。,例16将赔付款12000元支付给出险职工。 借：其他应付款保险赔付 12000 贷：库存现金 12000,支出账务处理讲解,第二部分 支出主要会计核算,例16将赔付款12000元支付给出险职工。,第三部分 会计报
16、表,一、报表种类二、编制时注意事项,第三部分 会计报表一、报表种类,一、资产负债表二、收入支出表三、往来款项明细表四、经费收缴情况表,会计报表讲解,第三部分 会计报表种类,会计报表讲解第三部分 会计报表种类,收入支出表（数字来源于前面会计分录）编制单位：某区总工会 某年度 单位：元,拨交经费收入 上级补助收入 政府补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 本年收入合计,项 目,本年数,上年数,一、收 入,备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示,职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 本年支出合计 三、本年结余,二、支出,收入支出表（数
17、字来源于前面会计分录）编制单位：某区总工会,资产负债表编制单位：某区总工会 某年 12月31日 单位：元,年末数,年初数,资 产,负债与净资产,年初数,年末数,备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示 *代表未列示科目,库存现金,银行存款,*,*,在建工程,固定资产,资产总计,负债与净资产总计,固定基金,在建工程占用资金,结余,*,净资产类,净资产合计,应付工资（离退休费）,*,应付上级经费,*,应付下级经费,会计报表讲解,资产负债表年末数年初数资 产负债与净资产年初数年末数备,会计报表讲解,往来款项明细表工会01表附表1编制单位：某区总工会,会计报表讲解,经费收缴情况表工会02表附表1编制单位：某区总工会,工会新旧科目余额结转表,工会新旧科目余额结转表 xx2010年,年底前要做的工作是：,1、开展全面的资产清查工作，对盘盈盘亏的资产要进行账务处理,清理往来款项，调账。2、银行存款对账。3、年底用旧制度结账，编制收支决算表、资产负债表。4、按新制度有关衔接规定调整账目，编制工会新旧科目余额结转表。5、按账目调整后结果编制2010年1月1日新的资产负债表。6、2010年1月1日开始按新制度核算。,年底前要做的工作是：1、开展全面的资产清查工作，对盘盈盘亏,谢谢！,谢谢！,
