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1、第一章 税收基础知识,第一章 税收基础知识 第一节 税收的概念和特征 第二,第一章 税收基础知识,提出问题：你了解税收吗？在你的印象中， 税收与其他收入形式有何不同？你能说出几个税种？,苛政猛于虎,第一章 税收基础知识 提出问题：你了解税收吗？在,第一节 税收的概念和特征,第一节 税收的概念和特征 一、税收的概念 二、税收的特,一、税收的概念,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配的活动。,税收的概念可以从以下几个方面理解：,一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权,二、税收的特征,二、税收的特征 税收的特征 强制性固定性无偿性,(一)强制
2、性,国家作为征税一方，总是处于主导地位，纳税人基本上处于从属地位。对征税机关来说，税收也是强制的。,二、税收的特征,(一)强制性 国家作为征税一方，总是处于主导地位，纳,(二)无偿性,国家征税，既不需要偿还，也不需要付出任何代价。税收的无偿性是相对的。,二、税收的特征,(二)无偿性 国家征税，既不需要偿还，也不需要付出任,(三)固定性,国家征税，是按照预先由法律规定的方法和标准，连续定量课征的。,二、税收的特征,(三)固定性 国家征税，是按照预先由法律规定的方法和,二、税收的特征,税收三性的关系 三者是相互联系、密不可分的统一体，是,第二节 税收的职能,第二节 税收的职能一、财政职能 三、社会
3、职能二、经济职能,第二节 税收的职能,第二节 税收的职能税收原生的最基本的职能 税一个重要的经济,一、财政职能,它凭借的是政府的公共权力，具有法律的强制性。要处理好政府与纳税人之间两方面的利益关系。运用税收收入职能，还要考虑资源的有效配置。,一、财政职能 它凭借的是政府的公共权力，具有法律,二、经济职能,它是指税收作为一个重要的经济杠杆，对国民经济活动的影响和调控作用。税收调节职能有广义和狭义两种解释。,二、经济职能 它是指税收作为一个重要的经济杠杆,三、社会职能,它是指税收在参与社会产品分配过程中，客观上具有调节社会各集团、各阶层、各成员收入水平，消除或缓解收入差距过于扩大，实现收入公平分配
4、目标的功能。,三、社会职能 它是指税收在参与社会产品分配过程,第三节 税收制度的原则,第三节 税收制度的原则 你知道哪些“原则”？,第三节 税收制度的原则,第三节 税收制度的原则 一、税收的财政原则 三、税收的,一、税收的财政原则,一、税收的财政原则 (一)充裕原则 (二)适度原则,二、税收的公平原则,二、税收的公平原则 (一)普遍原则 (二)平等原则,三、税收的效率原则,三、税收的效率原则 (一)税收的经济效率原则(二)税收行政,四、税收的法制原则,四、税收的法制原则,第四节 税收要素与税收分类,第四节 税收要素与税收分类 一、税制构成要素 二、税收,一、税制构成要素,一、税制构成要素 会计
5、基础税制构纳税期限减税免税违章处理纳税,一、税制构成要素,(一)征税对象,征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。,一、税制构成要素 (一)征税对象 征税对象：是指对什,一、税制构成要素,(二)纳税人,纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。,请注意,一、税制构成要素 (二)纳税人 纳税人：是纳税义务,一、税制构成要素,(三)税率,税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例，它是计算税额的尺度。,税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税的问题，征税对象解决的是对什么征税的问题，税率
6、解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。,一、税制构成要素 (三)税率 税率：是应纳税数额,一、税制构成要素,(三)税率,1.比例税率,一、税制构成要素 (三)税率 1.比例税率,一、税制构成要素,(三)税率,2.累进税率,累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。,一、税制构成要素 (三)税率 2.累进税率,一、税制构成要素,(三)税率,2.累进税率,累进税率的类别：,一、税制构成要素 (三)税率 2.累进税率,一、税制构成要素,(三)税率,3.定额税率,一、税制构成要素 (三)税率 3.定额税率,一、税制构成要
7、素,(四)纳税环节,一、税制构成要素 (四)纳税环节 单环节征税纳税环节多,一、税制构成要素,(五)纳税期限,是指纳税人向国家交纳税款的法定期限。,一、税制构成要素 (五)纳税期限 是指纳税人,一、税制构成要素,(六)减税免税,1.减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。,2.减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。,特别提醒,一、税制构成要素 (六)减税免税 1.减税,一、税制构成要素,(七)违章处理,一、税制构成要素 (七)违章处理 是指对纳,二、税收分类,二、税收分类 税按税收收入归属和征收管辖权限分类按计税依据,二、税收分类,二、税收分类 (一)按课税对象分类：可以分为流转税、所得(,
