交易对手信用风险管理与应收账款政策.docx
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1、 题目作者学院专业学号指导教师二 年 月 日本科生毕业设计(论文)摘 要当下我国市场环境中企业竞争越来越激烈,为了迅速的扩张市场占有率,提高自身产品的竞争优势,主要方式就是应收账款的赊销。随之而来的是应收账款的信用风险。目前,许多企业对信用风险的防范意识薄弱,信用管理机制有待进一步的完善,只着眼于当前账面的高利润,而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的风险,从而使应收账款的坏账损失严重。所以,企业的应收账款关系到企业现金流量和再生产的资金需要,是企业经营管理的重要组成部分。通过系统有效的客户信用管理体系和信用评估模型,能极大降低应收账款风险,加快资金周转,提高其利用率,增加企业的净收益,防范
2、企业经营风险,防止资金流失。本文从应收账款的现状入手,分析了应收账款的风险及主要原因,然后针对信用风险问题,阐述了企业客户信用管理体系和信用评估模型的建立。关键词:应收账款管理;信用风险管理;信用评估模型ABSTRACTNowadays, the enterprise competition of the competitive market in China becomes fiercer and fiercer. In order to expand the market share rapidly and improve the competitive advantage of prod
3、ucts, the main way is the credit sale of account receivable, followed by the credit risk of account receivable. At present, many enterprises have less awareness to the credit risk, and their credit management system needs more development. Most of them just focus on the current high profit of their
4、books instead of considering whether the delinquent and occupied current capital can take back in time, so that bad debts of account receivable cause great damage. So, the important parts of enterprise operation and management are the account receivable relationship of enterprises, the cash flow of
5、enterprises and the fund requirement of reproduction. Through effective credit management system of customers and credit assessment model, the enterprise can reduce vastly the risk of account receivable, speed up turnover of capital, increase the utilization ratio and add enterprises net profit to g
6、uard against the operating risk of enterprises and capital loss. This article begins from account receivable situation, analyzing the main reason of account receivable risk, and aims at the problem of credit risk to expound the credit management system of customers and the establishment of credit ma
7、nagement system.Keywords:Account receivable management; Credit risk management;Credit assessment model目录第一章 前言11.1研究意义11.2国内外研究综述11.2.1国外研究综述11.2.2国内研究综述21.3本文框架和主要内容31.3.1本文主要内容31.3.2本文框架3第二章 企业应收账款的现状分析及风险问题42.1赊销比例逐年上升应收账款总体水平居高不下42.2企业坏账损失率高给企业带来虚假收入42.3企业漠视潜在风险盲目竞争52.4降低了企业的资金使用效率加大了企业的现金流出52.5
8、应收账款难以收回形成呆坏账5第三章 交易对手信用风险管理73.1交易对手信用风险与应收账款管理73.2交易对手信用风险判断73.2.1交易对手经济实力和偿债能力分析73.2.2交易对手归还应收账款的意愿和企业信誉分析8第四章 信用风险评级模型94.1信用风险评级94.2模型介绍94.2.1传统信用风险评级模型94.2.2现代信用风险评级模型11第五章 实例分析155.1长虹集团背景简介155.2长虹集团的应收账款危机问题155.3长虹应收账款危机发生的原因165.3.1对于应收账款风险的防范意识薄弱165.3.2 客户信用风险管理体系不健全175.3.3内部应收账款风险控制机制不完善175.4
9、面对应收账款危机的应对政策185.4.1防范坏账风险,企业内部建立坏账准备制度185.4.2对客户进行信用风险评级,建立客户资信动态管理系统185.4.3加强和完善内部控制制度185.4.4 综合信用评级制订合理的赊销方针和结算方式195.4.5严格审批赊销业务19第六章 结合信用风险管理的应收账款改进政策206.1应收账款的现金折扣206.2应收票据的风险控制206.3应收账款保理服务216.4供应链融资的应用和风险21第七章 结论23参考文献24致谢25附录1:26附录2:29 31湖南科技大学潇湘学院本科生毕业设计(论文)第一章 前言1.1研究意义诚信从古至今就是中华民族备受推崇的道德标
10、准,发展到二十一世纪的今天信用仍是社会关注的热点所在,并且成为当今社会能够有序运行及高速发展的重要根基。最初,信用文化起源于古希腊文明,古希腊文明是一个商业文明,在经过漫长的商业交易过程中,逐渐形成商业信用文化,并且建立起完善的信用体系。中国从上世纪80年代起开始实行改革开放的政策,积极对外开展贸易活动,尤其是在加入世界贸易组织后,加快对外贸易的发展脚步,使对外贸易的规模得到迅速扩大,在国际市场竞争中,中国越来越活跃,参与程度越来越深入,已成为欧美国家所建立的国际贸易体系中不可获取的一员。据相关数据统计分析,发达国家市场的贸易活动中,有80%的贸易额是以信用方式进行交易的,可以这么说,当代市场
11、经济就是信用经济。马克思在资本论中认为信用是以偿还为条件的付出,一般来说就是指贷和借的运动,即货币或商品的有条件让渡的独特形式的运动。在市场经济中信用作为一种经济概念被广泛的运用并且蓬勃发展。信用销售模式已发展成为市场经济中的一个具体领域,成为现代商业模式的主要形式。企业扩大信用销售能够为客户提供更多财务上的支持,进一步加强客户关系,增加企业的竞争力,为企业长期发展奠定基础。所以,企业的信用已经成为了一种重要的战略性资源,对客户的信用风险进行有效的管理和控制对于增长企业的经营业绩和规避企业的经营风险具有至关重要的意义,对改善企业的经营管理模式也产生了深远的影响。信用管理在成熟的发达市场国家已经
12、成为了企业经营管理的重要组成部分,在长期的发展和改进过程中,已经形成了较为完备的社会商业信用体系,为现代商业活动奠定了坚定的基石。通过对我国的经济发展速度和地区经济的差异、历史文化发展的背景等多种因素的分析,在未来几年我国将逐步全面进入信用经济的时代。在世界经济全球化的形势下,我国企业要想在越来越激烈的市场竞争中应对自如,就必须提高企业的核心竞争力,发展出自身的竞争优势,虚心学习和借鉴西方发达市场经济体先进的信用管理技术和经验,将信用风险管理放在经营管理的重要位置,建立和完善有效的客户信用管理体系,强化应收账款的管理。本文从企业信用管理的角度出发,研究如何建立和完善企业信用风险管理和客户信用管
13、理体系。1.2国内外研究综述1.2.1国外研究综述国外对于信用管理的发展较早,已经建立起现代信用管理体系并且具有完备的理论体系。马克思的资本论中指出:“信用是货币运动的结果,与货币经营业联系在一起,是从属于商品交换和货币流通的一种经济关系:当商品通过购销而让渡,货币执行支付手段职能时,信用随之产生。”这说明信用不仅仅是人与人之间简单的信任和道德观念,而且发展成为一种经济概念,企业的信用是由债权人给予客户以购买货品或服务和推迟支付债务的特权。但是在这其中债权人必须承担债务、推迟支付的所带来的信用风险。在信用管理理论方面,赊销管理理论的提出者波特爱德华在其代表作赊销管理手册(1998)中认为,赊销
14、管理是一个企业发展壮大的加速器,将极大的促进企业的健康发展,波特提出了一维即时间划分的赊销管理模式,注重赊销过程的严密性,从各个赊销环节严格监控和管理企业的赊销,降低企业的信用风险。他的理论为企业赊销管理做出了开创性的的贡献,但是也存在粗糙和简单的缺点。在信用实务方面,在企业中进行过多年信用管理相关工作的塞西尔邦德指出:信用管理是一门科学管理企业信用销售的技术,它可以提高企业信用销售的成功率和金融机构发放贷款的成功率,并且其具有客户档案管理、客户授信、应收账款管理和账款追收四大基本功能。P.Chung(1998),Jamal,Sarkar,B.R.Wang(2000)建立了在固定需求量、延期付
15、款的条件下,购买者的经济订货量。Shinn S.W.(1997)建立了在价格敏感条件下。购买者的经济订货批量模型,同时得出研究结论:在价格敏感的条件下,消费者的最终需求不会因为信用期限的长短而影响最终需求量。以上研究的出发点都是在授信方给予固定商业信用的情况下,选择和确定最佳的反应策略。假设最终需求是固定时,Kim,J.Hwang.HShinn,S.W(1995)研究了在单位价格固定的前提下,销售方应提供的最佳信用周期。P.L.AbadC.Kjaggi(2003)则在最终需求是价格敏感的条件下,综合考虑购买方和销售方的状态函数情况下,建立了确定产品价格和商业信用期限的综合商业信用模型,在传统的
16、商业信用模型基础之上考虑了更多的因素。由文献12可知。1.2.2国内研究综述我国国内关于信用风险管理的研究发展,起步比较晚,大部分著作是在借鉴西方信用管理理论的基础上,结合我国国情,经济发展特点做出的理论研究。随着我国对信用管理的重视不断加强,许多学者也在信用管理方面得出了一系列的优秀研究成果,如:谢旭(2002)提出了全程信用管理模式,即从事前,事中,事后三个方面全面控制企业交易过程中各关键环节,达到多方位控制客户信用风险,提高应收账款回收率的目标;韩家平、蒲小雷(2003)提出的“3+1”信用管理模式,他的体系是一个客户信用调查的评估机制,一个交易中的债权保障机制,一个交易后的信用管理的应
17、收账款管理和回收机制以及一个独立的信用管理部门;文亚青(2007)提出“三位一体企业全面信用管理体系的构建及应用”,他提出由企业全体员工参与,囊括企业生产和经营环节,由道德信用、经济信用和法制信用三者有机结合的、以建立高效有序的企业信用文化、满足顾客和员工的信用需求、提高企业经济效益为根本目的的一种崭新的企业管理理念和方法,也为今后的企业信用管理体系构建研究提供了新的思路。天津财经大学叶陈毅(2008)从信用管理制度的历史沿革,交易环境,赔销管理,信用评估,信用文化等方面详细介绍了西方国家信用管理相关理论与实践经验,结合经典的案例,给读者更好地理解理论知识进行管理操作,由文献36可知。这些都是
18、我国专家学者们在企业信用管理流程研究上的宝贵理论基础,这些先进思路为我国企业信用管理研究指明了方向。1.3本文框架和主要内容1.3.1本文主要内容本文共分七章。首先对信用管理的学术背景和国内外现状进行了分析,说明了信用风险管理的必要性。然后对企业应收账款风险问题及现状进行分析,说明应收账款逾期的问题是企业信用管理缺失所导致的。进而详细阐述了对交易对手信用风险管理,客户信用管理系统的模型的建立,以及客户授信额度的分等审定。在上述理论分析的基础上,最后从应收账款折扣、应收票据风险控制、应收账款保理服务、供应链融资的应用四个方面分析了结合信用管理的企业应收账款政策。 1.3.2本文框架本文框架如图1
19、-1所示研究意义企业应收账款风险问题及现状分析交易对手信用风险管理经济实力和偿债能力分析偿债意愿和信誉分析信用风险评级模型传统信用风险评级模型现代信用风险评级模型实例分析应收账款信用评级的重要性结合信用管理的应收账款改进政策国内外研究状况 第二章 企业应收账款的现状分析及风险问题从某种意义上来说应收账款可以看成是企业利用商业信用而获取资金扩大再生产。对企业而言,应收账款的本身就是一个生产和销售的结合体,一方面企业需要通过赊销促进销售,扩大市场,增加自身的竞争力,同时对于应收账款带来的流动资金周转困难,坏账损失等风险问题又要尽力规避。从目前我国企业应收账款的现状来看,应收账款管理中存在许多问题。
20、2.1赊销比例逐年上升应收账款总体水平居高不下目前我国企业之间相互拖欠货款越发严重,流动资金不足,很多企业的应收账款高达几千万,甚至几十亿的巨额账款,普遍受“三角债”的困扰。企业的应收账款呈迅猛的增长趋势逐年递增,部分企业的应收账款增长速度逼近甚至超多主营业务收入的增长速度。经济学界将“三角债”问题认为是有“中国特色”的一种经济现象,中国有80%以上的企业近年来受到三角债困扰。尤其在全球金融危机过后,中国制造业危机的进一步深化,中国产品遭到拒收、拒付款的风险也在增加,导致三角债每年的发生比例不断增加。三角债问题从本质上折射出了社会诚信体系的缺失,普遍存在的信用缺失问题给我国经济和企业造成巨大损
21、失,因此治理企业“三角债”现象,建设诚信社会,是一项巨大的社会工程,需要个人、企业和政府共同携手做出长久的努力。2.2企业坏账损失率高给企业带来虚假收入我国企业的应收账款坏账率高达5%,而且账龄也比较长,有大量的应收账款超过1年甚至4-5年,应收账款的坏账损失率、平均拖欠率及应收账款占流动资金的比例也比较高,远远高于3%-5%的坏账准备率。企业管理者忽视潜在风险将交易额度不断扩大,进而造成中小型企业的应收账款规模也在不断扩大。客观来说,企业需要增加越来越多的现金来维持正常的生产,但是由于赊销过程中资金并没有真实流入,所以一旦维持不了生产所需超出承受范围,企业就会出现财政困难,流动资金周转问题。
22、按照权责发生制,会计计量在确定应收账款的同时必须确认收入。然而,这种账面收入的增加形成的账面利润的增加都只是停留在报表中的数字上,并没有实现企业真正的效益增加。当期报表的利润增加,导致企业必须动用有限的资金垫付尚未真正实现的各项税款和相关费用。与此同时,企业本身的投资机会也受到限制,无形增加了机会成本,因为应收账款的资金被欠款企业无偿占用,这些资金得不到充分利用,使企业错过了很多可以带来收益的投资活动,影响了企业生存与发展的空间。企业的机会成本与应收账款的规模成正比,如果应收账款的规模过大且时间较长,会造成巨大的机会成本,也意味着企业利益的隐形流出。2.3企业漠视潜在风险盲目竞争在当下激烈的市
23、场竞争中,各个企业想方设法抢占市场,扩大市场份额。在有限的市场需求下期望通过单纯的控制成本和价格来扩大市场占有率。大部分企业缺乏风险意识,利用赊销的方式一味增加销售量,带来大量的应收账款,却忽视了对风险的防范意识,对信用政策的把握不恰当,为了打开市场而采用较宽松的信用政策,对客户的资信程度未进行详细调查,漠视了因客户信用的缺失带来的潜在风险。这样在无形之中增加了企业的应收账款风险,还有一些企业因为担心会与对方中断合作,即使在中途发现对方的信用状况存在一定问题,也没有及时采取措施,利用法律途径解决问题,导致错过了最佳的诉讼时机,造成了企业不应有的损失。企业管理者只关注当前账面的高额利润,忽视了赊
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