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1、第八课 财政与税收,第三单元 收入与分配,考情课标素养分析,一、国家财政1.财政的含义2.财政收支关系3.财政的地位及作用,二、征税与纳税1.税收的含义2.税收的基本特点3.税收的种类4.依法纳税是每个公民的基本义务,01,国家财政,考点精讲： 1.国家财政,（1）含义：即国家的收入与支出就是财政 本质：国家为主体的社会分配关系； 手段：凭借政治权力； 目的：实现政府职能。 实现的环节：预算与决算 国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。中央预算和各级地方预算构成了国家预算体系。(是国家财政的主要环节，体现着国家权力机关和人民对对政府活动的制约和监督，预算可以对财政收
2、入和支出加以控制，以实现国家的职能) 国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。(检验预算的科学性，总结一年经济工作的得与失) 预算是决算的前提，决算是预算的执行结果。二者共同构成了国家财政分配的全过程，都可成为国家宏观调控的（经济）手段。,考点精讲：2. 财政收入与支出,（1）财政收入：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金。 来源：税、利、债、其他收入(费)。其中，税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 影响因素：经济发展水平(基础性）和分配政策。 增加财政收入的措施： A.最根本的是要大力发展生产力，加快经济发展，增加社会财富总量；（做大蛋糕） B.国家要制定合理的
3、分配政策，既要保证国家财政收入稳步增长，又要促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（分好蛋糕）,注意：财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分；财政收入不是越多越好，也不是越少越好。财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平不断提高。,影响财政收入的因素及解决措施,（2）财政支出：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。 用途：可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出和债务支出。 意义：财政支出结构的现状及其变化,表明了该国政府正在履行的重点职能以及变化趋势。,注
4、意：财政支出属于国民收入的再分配； 财政通过支出发挥其重要作用； 财政支出会形成社会购买力，是社会总需求的一部分,考点精讲：2. 财政收入与支出,时政微词:财政支出结构 财政支出结构是各类财政支出占总支出的比重。财政支出结构优化是指在一定时期内,在财政支出总规模占国民生产总值比重合理的前提下,财政支出内部各构成要素符合社会共同需要且各构成要素占财政支出总量的比例相对协调、合理的状态 从社会资源的配置角度来说,财政支出结构直接关系到政府动员社会资源的程度,对市场经济运行的影响可能比财政支出规模的影响更大。不仅如此,一国财政支出结构的现状及其变化,表明了该国政府正在履行的重点职能以及变化趋势。,（
5、3）财政收支关系 财政收支平衡：略有盈余或略有赤字；财政资金得到了比较充分的运用,能促进经济的发展 财政盈余：收入大于支出。财政资金没有得到有效的运用,对经济建设和发展不利 财政赤字：收不抵支；可能导致社会总需求和社会总供给的不平衡,引发通货膨胀,不利于经济的发展。但在经济发展缓慢的情况下,适当扩大财政赤字,则不会引发通货膨胀,反而能扩大内需,拉动经济增长,注意：财政收支的理想状态是财政收支平衡，财政盈余过多则意味着财政资金没有得到充分利用；财政赤字也不一定是坏事，在经济增长乏力的时候，适当的财政赤字有利于刺激经济发展。但赤字必须控制在一定范围内，否则会引发通货膨胀；我国目前财政赤字率(财政赤
6、字与GDP之比)虽然在提高，一般低于3%的国际安全警戒线（2020年特殊之年3.6%以上，今年不踩急刹车3.2%），政府杠杆率整体是适度的、安全的。在通胀情况下，适度的财政盈余有利于经济和社会发展；在通缩的情况下，适度的财政赤字更有利于拉动经济增长和社会进步。,考点精讲：2. 财政收入与支出,时政微词:财政存量资金 财政存量资金,主要是指一些没有按照预算进度执行、依然趴在账上的沉淀结余资金。盘活财政存量资金,意味着原来长期滞留在银行账户的财政资金,将予以分配使用,主要用于支持民生和社会保障支出,更好地提高财政资金使用效益。,典例1(2018课标,14,4分)近三年来,某国财政赤字率和通货膨胀率
7、的变化如下表所示。,为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是()降低企业所得税税率央行在市场上出售债券降低存款准备金率 压缩政府开支A.B.C.D.,D,针对训练1 我国财政收入连年大幅度增长，有效地支持了国家重点领域建设。但是另一方面，财政的增长幅度远远高于同期城乡居民收入的增长幅度，有人将这一现状概括为“国富民穷”。为了更好地实现共享共建和谐社会，政府正努力“还富于民”“藏富于民”。这说明()A经济发展水平是影响财政收入的重要因素B分配政策是影响财政收入的基础性因素C居民收入水平是影响财政收入的基础性因素D分配政策是影响财政收入的重要因素,答案：D,解析：经济发展水平是影响财政收入的基础性
8、因素，排除A、B、C；“政府正努力还富于民藏富于民”，体现了政府调整国民收入分配政策以实现国富民强，D正确。,针对训练22020年5月22日公布的政府工作报告提出，2020年中国财政赤字率拟按3.6%以上安排，超去年2.8%的水平。财政赤字()属于扩张性的财政政策 是财政收入大于财政支出是财政收入小于财政支出旨在扩大总供给以刺激经济A BC D,答案：B,解析：本题考查财政赤字。财政赤字是财政收入小于财政支出，属于扩张性的财政政策，符合题意、排除；财政赤字旨在扩大总需求，刺激经济发展，排除。,针对训练3 当前，我国财政支出预算执行具有显著的前低后高特点，往往40%左右的预算资金要留到四季度支出
9、，如无法正常支出，则在年末以结余、结转等方式留在国库、财政专户或者部门账户上，累积而成财政存量资金。对于财政存量资金，下列看法正确的是()出现财政存量资金意味着财政资金得到了合理的利用过多的财政存量资金削弱积极财政政策的实际效果财政存量资金的增加是财政收入新常态的重要表现应当深化预算管理制度改革，盘活财政存量资金A B C D,答案：C,解析：出现财政存量资金意味着财政资金没有得到合理的利用，故错误；财政收入新常态，要保持财政收支平衡，故错误。,（2）作用： 国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障（保民生） A.社会公平：财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平。 B.
10、保障生活：建立多层次社会保障体系,保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐。,考点精讲：3.财政地位及其作用,（1）地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。,例如：如财政确保人民群众新冠救治、防控和免费疫苗接种；就业、教育、医疗、脱贫、养老幼托等公共服服务；社会保险、社会救助、最低生活保障。,国家财政具有促进资源合理配置的作用（调结构） A.行业建设：（铁公基等传统基建+新型）基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。（这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与
11、发展。） B.地区建设：统筹区域发展,统筹城乡发展。有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。（例如：农村地区、西北地区）,国家财政虽然具有促进资源合理配置的作用,但是在社会主义市场经济条件下,在资源配置中起决定性作用的是市场,不是财政。,“新基建”是以信息化、智能化、数字化为主要特征，区别于传统基建的新型基础设施建设，包括5G通信网络、大数据中心、智慧交通、智慧健康、工业互联网、车联网、低轨道卫星、新能源汽车及充电桩以及特高压输电网等。十四五规划：统筹推进传统基础设施和新型基础设施建设，打造系统完备、高效实用、智能绿色、安全可靠的现代化基础设施体系。围绕强化数字转型、智
12、能升级、融合创新支撑，布局建设信息基础设施、融合基础设施、创新基础设施等新型基础设施。发挥市场主导作用，打通多元化投资渠道，构建新型基础设施标准体系。 “新基建”，不仅是减轻疫情对经济的负面影响，稳投资、稳就业、稳增长预期的“紧急之需”；更是赋能传统产业、实现创新转型的重要方式；“新基建”可以创造与满足新需求，促进消费升级，促进新业态、新产业、新服务发展，实现结构转型和产业升级，从而拉动内需、释放经济增长新动能，促进国民经济高质量发展的“长远之计”。,PPP（Public-Private Partnership），又称PPP模式，即政府和社会资本合作，是公共基础设施中的一种项目运作模式。在该模
13、式下，鼓励私营企业、民营资本与政府进行合作，参与公共基础设施的建设。适合规模较大，需求稳定，长期合同关系较清楚的项目。,名词点击,PPP模式的优点：主要优点在于将市场机制引进了基础设施的投融资，但不等同于政府全部退出投资领域。,（1）消除费用的超支。PPP模式只有当项目已经完成并得到政府批准使用后，私营部门才能开始获得收益,因此PPP模式有利于提高效率和降低工程造价,能够消除项目完工风险和资金风险。（2）有利于转换政府职能，减轻财政负担。政府可以从繁重的事务中脱身出来，从过去的基础设施公共服务的提供者变成一个监管的角色，从而保证质量，也可以在财政预算方面减轻政府压力。（3）促进了投资主体的多元
14、化。（4）政府部门和民间部门可以取长补短，发挥政府公共机构和民营机构各自的优势，弥补对方身上的不足。（5）使项目参与各方整合组成战略联盟,对协调各方不同的利益目标起关键作用。（6）风险分配合理。由于政府分担一部分风险,使风险分配更合理,减少了承建商与投资商风险,从而降低了融资难度,提高了项目融资成功的可能性。政府在分担风险的同时也拥有一定的控制权。（7）应用范围广泛，该模式突破了引入私人企业参与公共基础设施项目组织机构的多种限制，可适用于城市供热等各类市政公用事业及道路、铁路、机场、医院、学校等。,促进国民经济平稳运行（稳增长） 经济平稳运行是指：社会总供求与社会总需求基本保持平衡。 税收、支
15、出变化：财政是国家宏观调控的重要手段，财政（通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等逆向调节）能够实现社会总供给和总需求的基本平衡，具有促进国民经济平稳运行的作用。,例如：增减税率、国债发行量，扩压财政经济建设等各项支出等,知识拓展： 经济运行状况同财政政策、货币政策的运用,增加财政支出，增发国债，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长,增加货币发行量，降低存贷款基准利率和存款准备金率,减少财政支出，减发国债，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济降温,减少货币发行量，提高存贷款基准利率和存款准备金率,增收节支，强调总量平衡，松紧适度,扩张性（积极的）的财政政策、货币政策,紧缩性
16、的财政政策、（从紧的）货币政策,稳健的财政政策、货币政策,知识拓展：财政政策与货币政策的比较,1、发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。2、财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。3、凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策都属于货币政策。,【注意】,知识拓展：全面深化拓展财政的作用：,1.财政与物价：实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩（
17、扩展积极则弥补短缺），调节货币流向，稳定物价，提高人民生活水平2.财政调节与市场调节：适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足，减少社会资源的浪费3.财政与转方式、调结构：恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，转化经济增长动力，推动经济高质量发展（扩大内需、双侧改革，双循环发展格局等）4.财政与科技创新：加大财政对科技的投入，提高自主创新能力，促进创新驱动发展战略实施5.财政与精准脱贫、乡村振兴：加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经济结构，提高农民收入，减少贫困人口，推进乡村振兴。（共享、协调）6.财政与文化建设：促进文化资源的优化配置，促进文化建设的
18、发展；加大治理环境污染的财政投入，促进生态文明建设（协调、绿色）,典例2(2020湖北武汉六月供题二,14)下表为2019年民生大事记(部分):,依据上述表格,下列分析正确的是()国家坚持共享发展理念,让人民有更多的获得感国家切实提高中低收入者收入,兜住民生底线由政府和市场共同决定民生领域的商品价格,以减轻居民负担国家优化财政支出结构,以促进社会公平、改善人民生活A.B.C.D.,A,针对训练12020江苏卷2020年政府工作报告提出，“今年赤字率拟按3.6%以上安排，财政赤字规模比去年增加1万亿元，同时发行1万亿元抗疫特别国债。”该举措是基于()A财政有促进经济结构优化升级的作用B财政有促进
19、国民经济平稳运行的作用C财政赤字是提高财政收入的基本形式D财政赤字有促进资源合理配置的作用,答案：B,解析：“今年赤字率特别国债”，这是积极的财政政策的重要举措，有助于促进国民经济的平稳运行，B正确；材料没有涉及财政赤字和特别国债对经济结构优化、资源配置的作用，A、D不选；税收是国家取得财政收入的基本形式，增加财政收入要靠大力发展经济，增加税收，C说法错误。,针对训练2针对经济下行形势，全国已有28个省份、170多个地市以财政收入作为背书，向全民或特定群体发放特定形式(非现金且限定用途)的消费券达190多亿元。政府消费券是一种需求管理政策，即以财政收入作为背书，向全民或特定群体发放特定形式(非
20、现金且限定用途)的消费补贴。政府发放消费券()是财政通过转移支付提振消费的一种形式旨在提高全民收入水平以实现内需回补可以通过购买力提高社会的总需求是在透支未来消费，不能转化为消费潜力A BC D,答案：A,解析：由材料可知，政府发放消费券不是为了提高全民收入水平，而是为了激发消费潜力，提振市场信心，故项错误，符合题意；项表述不符合现实情况，排除。,针对训练3为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明()A加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向B财政政策可以促进资源合理配置C国家通过增加财政支出来促进
21、经济平稳运行D货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段,答案：B,解析：加快技术创新是转变经济发展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是经济结构战略性调整，排除A。通过财政贴息促进科技进步，属于财政对资源合理配置的作用，故B正确。促进经济平稳运行，主要通过财政政策，调控社会供求，稳定物价呈现出来，此题没有体现财政稳定经济平稳运行的作用，排除C。财政贴息属于财政政策而非货币政策，排除D。,02,征税和纳税,、税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（本质上是一种分配关系） 有国就有税（物质保障）；有税就有
22、法（法律依据和法律保障：税法）2.税收的基本特征,（1）根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种,3、我国的税收的种类,（2）增值税和个人所得税,时政热点：积极的财政政策减税降费（1）背景：中国经济进入转型期，疫情对经济的影响，经济增长下行压力加大。（2）内容：减税：普惠性减税和结构性减税，深化增值税改革（营改增，将制造业等行业的税率从16%降至13%）确保重要行业小微企业税负明显降低，确保所有行业税负只减不增。个税起征点提高到5000元，减轻居民税负。出口退税适时调整、降低消费税。降费：社保费降费，清理规范地方收费项目，加强收费项目清单“一
23、张网”建设，健全乱收费投诉举报查处机制。,含义：结构性减税就是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。,知识拓展：关于结构性减税,结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是减少的。,具体操作：个人所得税起征点上调； 落实增值税改革； 出口退税“有增有减” 全面取消农业税等。,减轻了企业的负担，增加了企业的收入，提高企业竞争力，促使了企业的发展,促使企业自主创新，有利于促进生产专业化，有利于产品和产业升级,引导居民
24、消费行为，促进节能减排，保护环境，转变经济增长方式，促进可持续发展,增加居民收入，有利于扩大消费,知识拓展1：增值税改革：惠当前又利长远 谋一域而促全局,增值税改革牵一发而动全身，其影响远不止于税负的“减法”效应，有利于减轻企业税负和税制公平；还在于对经济发展的“加法”和“乘法”效应，对于优化经济结构（如支持稳定制造业、巩固产业链供应链），优化国民收入分配结构（如降低制造业等实体经济税负，让他们在国民收入分配的蛋糕中的比例更大，这样能带动就业扩大，收入增多，社会预期稳定，消费与投资也能跟进，从而实现了经济与社会的良性循环），推动经济高质量发展都有着极大的推动作用。 （作为制造业企业税率下调让其
25、两头受益，一方面自身税负直接降低，另一方面采购的原材料也会更便宜，为企业加大创新研发投入动力。增值税对消费品价格具有重要影响，制造业税率下调反映在终端上就是消费者购买成本降低，能直接带来刺激消费的作用。）,10万,甲（棉花）,甲应纳税13000元,30万,乙（纺织厂）,乙应纳税26000元,60万,丙（制衣厂）,丙应纳税39000元,丁应纳税52000元,100万,丁（销售公司),注：假定甲成本为0按税率13%计算数字是销售额,“营”改“增”的意义：A.从税制结构而言：完善了我国流转税的税制；B.从增值税中“增值”角度而言：可以避免对一个经营额重复征税，还可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行
26、为，促进生产的专业化和体现公平竞争。C.从增值税的增税对象而言：有利于减轻企业的税务负担，降低生产成本，促进企业发展;D.从对国民经济的角度来看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。,如果某企业员工月工资为12000元，附加专项扣除3000（房贷1000；赡养父母1000；子女教育1000）那么他应缴纳的税款是多少？,知识拓展2：完善个人所得税制度,12000-5000-3000=4000（元）4000*3%=120(元）,(1)生产：（通过调节增值税、环保税、资源税等）调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求，使企业转
27、变经济发展方式，提高企业竞争力，推进产业结构的优化升级等(2)分配：（个税）缩小收入差距，调节和实现社会公平。(3)交换：调节商品价格，影响社会供给与需求。(4)消费：（消费税）引导消费行为，倡导正确的消费观念。（消费税间接引导生产）(5)宏观调控：财政收入的重要来源；调节国民经济发展的重要杠杆，国家通过财政政策（减税或增税调节社会总需求）促进经济平稳运行，促进经济发展方式转变，提高资源配置效率；国家经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理(6）对外开放：（关税）调节进出口贸易（对外开放），维护国家主权和经济利益，保护民族工业；（出口退税）
28、促进出口，引导企业转变经济发展方式,知识拓展3：全面认识税收的作用,【方法综述】 税收是国家宏观调控的重要举措,分析税收的作用,可以立足个人、企业和国家三个主体行为表述。,【训练1】2020年5月22日，国务院总理李克强作政府工作报告，要坚决把减税降费政策落到企业，加大减税降费力度。小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元。留得青山，赢得未来。关于这一经济信息解读正确的是()调整完善分配政策减税降费企业个人获利增多经济发展活力增强实行稳健货币政策减税降费市场主体竞争加剧市场主体活力增强实行积极财政政策更好发挥政府作用营商环境改善市场主体活力增强实行积
29、极货币政策更好发挥政府作用市场主体活力增强经济发展信心增强A B C D,答案：A,解析：减税降费是对社会财富的分配进行调整，减轻企业个人负担，企业个人获利增多，使得经济发展活力增强，传导正确。减税降费属于积极财政政策，而不属于货币政策，况且减税降费的目的是减轻市场主体负担，激活市场主体活力，而不是使市场主体竞争加剧，传导错误。减税降费政策属于积极财政政策，体现了更好地发挥政府作用，这能改善营商环境，使得市场主体活力增强，传导正确。减税降费属于积极财政政策，而不属于货币政策，传导错误。故本题选A。,【训练2】 2020年5月22日，李克强总理在政府工作报告中指出，我们统筹推进疫情防控和经济社会
30、发展，不失时机推进复工复产，推出8个方面90项政策措施，全年减税降费超过2.5万亿元，坚决把减税降费政策落到企业。减税降费为企业纾困减负(),A国家财政是促进公平、改善生活的物质保障B国家财政具有促进资源合理配置的重要作用C国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用D财政政策可以抑制需求，给经济快速“降温”,答案：C,(1)公民要履行依法纳税义务的原因 从我国税收性质上看,我国税收取之于民、用之于民。税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础 从税收的强制性特征方面看,纳税人必须依法纳税,违反税法必然受到法律的追究 在我国,国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的,
31、国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关 从公民权利与义务的关系上看,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税,4.依法纳税是公民的基本义务,(2)区分四种违反税法的行为,知识拓展： 直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。所谓直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。属于直接税的这类税收的纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且也是实际上的税收承担者，即纳税人与负税人一致。在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。,区分纳税人、负税人、征税对象,典例3(2020河北衡水中学六调,13)为了打赢全面实施“营改增”改革攻坚战,财政部和国家税务总局指出,严禁跨月、跨季度征收或调整预征缴办法提前征收。其经济学依据是()税收是国家取得财政收入的基本形式税收具有强制性和固定性公民享有监督税务机关的权利依法征税是税务机关应尽之责A.B.C.D.,C,
