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1、第六章 风险管理与公司治理审计-风险管理审计主讲：李曼,1,t课件,内容概述：,第一节 风险管理审计的内容第二节 风险管理审计的途径和方法第三节 风险管理审计案例分析,2,t课件,1风险的定义美国人韦氏（Webster）给出的经典定义：“风险是遭受损失的可能性。”一个项目中的损失可能有：质量的降低；费用的增加；项目完成的推迟等。风险（Risk) = 损害 * 发生的概率,一、风险与风险管理(简单回顾),（一）风险及其特征,第一节 风险管理审计的内容,3,t课件,国资委：未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。国际内部审计师协会(IIA)：指对实现目标有影响的事件实际发生的可能性，风险通过影响
2、程度和发生的可能性来衡量。,4,t课件,企业风险模型(风险种类),竞争者敏感性股东关系资金充足性 金融市场,灾难性损失独立政治法律行政管理行业,环境风险,信息技术风险使用权 完整性相关性 可得到性 基础设施,财务风险货币利率流动性结算再投资信用双边关系现金转移或流速改变,廉政风险管理欺诈雇员欺诈非法行为无授权使用商誉,授权风险领导力权力限制 表现激励沟通,营运风险客户满意人力资源产品开发效率能力表现差异循环时间资源商品定价过失或损失符合性业务中断健康和安全 环境产品或服务失败 商标或产品名侵蚀,营运价格合同投入衡量结盟完整性和精确性管理报告,决策信息风险,财务预算和计划完整性和精确性会计信息财
3、务报告评价税收养老基金投资评估管理报告,战略环境检视业务组合价值衡量组织结构资源分配计划生命周期,5,t课件,国 资 委： 战 略 风 险 财 务 风 险 市 场 风 险 运 营 风 险 法 律 风 险,6,t课件,战略风险案例：日本八百伴,7,t课件,1.风险管理以科学管理方法控制风险，以保障组织或 项目目标实现的活动。2.风险管理的含义包括： 1）风险管理的主体是不同的社会单元； 2）一般包括识别、估计、评价、控制（应对）、监控等环节； 3）风险管理的目标是将风险控制在可以接受的风 险水平，实现最大安全保障。,（二）风险管理,8,t课件,我国邱莞华等提出6阶段的循环,二、风险管理过程,9,
4、t课件,问题： 企业风险管理的八要素？,10,t课件,11,t课件,与内部控制审计的比较研究,12,t课件,（一）风险管理是管理层的一项主要职责 管理层应该确保组织中存在良好的风险管理 过程并有效发挥作用。（二）对组织的风险管理过程进行评估和报告是 内部审计的一项重要内容。（三）内部审计师应该对组织的风险管理过程发表意见：,第二节 风险管理审计的途径和方法,13,t课件,1.风险识别2.风险评估3.风险应对,审计路径：,14,t课件,1.风险识别(1)风险识别过程:组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认(2)外部风险(3)内部风险,15,t课件,2.风险评估(1)风险评估过程:重点关
5、注两个要素可能性、后果(2)风险评估方法：考虑的要素、使用的方法是否适当,16,t课件,3.风险应对(1)风险应对措施(2)风险评应对方法,17,t课件,（四）不同组织的风险管理过程有很大区别，审计 应该确认所选择的过程对组织活动性质是适当的。（五）审计应取得充分的证据，确认上述内容的实现，以形成风险管理过程是否充分的意见。（六）风险管理审计的方法 1.研究与审阅信息资料与组织有关的当前发展 趋势或行业信息，确认 是否存在影响组织的 风险，或进行再评估；,18,t课件,2.检查公司政策、董事会和审计委员会的会议记录，评价风险管理理念和方法，对风险的接受水平；3.查阅以前发表的风险评估报告；4.
6、与组织管理层讨论有关部门的目标、相关风 险及其控制活动；5.收集信息，独立评估风险管理活动的有效性， 是否代表本行业的最佳实务；,19,t课件,（七）内部审计在组织风险管理中的作用随时间、 组织文化、人员能力等而发展变化： 1.在风险管理中不起作用； 2.对风险管理过程进行审计； 3.支持并参与风险管理过程； 4.对风险管理过程进行管理和协调。 具体由高级管理层和审计委员会来规定。 内部审计不应对风险管理过程及其结果承担责任。,20,t课件,风险管理审计案例分析： 书后：沃尔玛的风险管理,21,t课件,本章参考文献：,1陈国权，组织行为学M.，清华大学出版社, 2006年9月2王会金.风险导向审计M，北京:中国审计出版社，2000.3吴淑琨，席酉民.公司治理与中国企业改革M.北京:机械工业出版社，2000.4吴淑琨.公司治理和公司管理的系统化思考J.南京大学学报，2001(3):22一305胡春元.风险基础审计.大连:东北财经大学出版社，2001.6刘洁.内部审计新模式风险导向审计J.财会月刊，2006（3）：77-79,22,t课件,本章作业：,1分析风险管理审计与内部控制审计、公司治理审计之间的区别与联系。2实施风险管理审计对审计人员有什么样的要求？3风险管理审计的难点和重点是什么？,23,t课件,
