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1、第七章支付结算业务核算本章重点：票据结算和其他结算方式的特点及相关管理规定。票据结算的账务处理。第一节支付结算业务核算一、支付结算的概念和种类（识记）1 .含义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。2 .种类我国现行银行支付结算分为票据业务、结算业务、银行卡业务。即以三票一卡为核心（汇票、本票、支票、信用卡），再加上传统的汇总、托收承付、委托收款等组成的支付结算体系。二、支付结算的原则和管理体制（一）支付结算的原则（识记）1.恪守信用，履约付款收款人：不准冒名收款。付款人：按合同规定按时付款，不拖欠。银行：及
2、时准确划款。3 .谁的钱进谁的账，由谁支配银行是办理支付结算的中介机构，除扣款外，不得代任何单位冻结、扣款或查询存款，也不得停止单位存款的正常支付，以保障结算企业的合法权益。4 .银行不垫款“先付后收，收妥抵用”。（二）支付结算的管理体制（领会）集中统一和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。中国人民银行分行制定实施细则，备案。政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，经中国人民银行总行批准。三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章支付结算的票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票，其他结算凭证指汇兑、托收承付、委托收款等使用的各种凭证。（一）签发的基本规定
3、标准化、规范化、要素齐全、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。1.中文大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整（或正）。2 .中文大写数字到“元”为止的，在后面应写“整”字；在角后可写“整”字也可不写。在分之后不写“整”字。如小写为金额300060.50,大写金额应写成“人民币叁拾万零陆拾元伍角整”，或写成“人民币叁拾万零陆拾元零伍角整”。3 .中文大写前应标明“人民币”字样，其与大写数字之间不能留有空白。4 .阿拉伯数字中有“0”的写法。小写看教材。日期需大写：月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零“。日为拾壹至拾玖的，应
4、在其前面加“壹”。如：1月16日写为“零壹月壹拾陆日”。（二）票据上其他签章的要求四、支付结算纪律（一）银行方面：十项（二）单位和个人方面四项【例题单选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用（）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金B.票据C.账户D.业务往来。【答疑编号【正确答案】B【例题单选题】（）负责制定统一的支付结算制度。A.中国人民银行总行B.中国人民银行省级分行C.中国银行D.政策性银行答疑编号【正确答案】A第二节票据结算银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。一、银行汇票的结算银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发
5、的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（一）银行汇票结算特点（识记）1 .银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人；2 .单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；3 .银行汇票由申请人自带，票随人走，人到票到，方便采购，适用于在付款后提货或货款两清的交易。4 .用于异地结算。余款退问。既可提现又可转账，且可背书转让。（一）银行汇票结算的管理规定1 .银行汇票的出票和付款，全国范围内的限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理；跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用；代理付款人不得受理未
6、在本行开立存款账户的持票人直接提交的银行汇票。2 .提示付款期限：自出票日起1个月。（三）银行汇票的核算三个环节：出票、兑付、结清。1 .银行汇票的签发（出票）。申请人填写三联申请书。银行接柜员对申请书进行审查。记账员根据汇票申请书第二、三联作分录：借：吸收存款一申请人户贷：存入保证金一一银行汇票款申请人交现金的：借：库存现金贷：存入保证金一一银行汇票款银行汇票一式四联。第一联银行作卡片账，第二联为汇票，第三联为解讫通知，第四联为多余款收账通知。2 .银行汇票的兑付。（1）持票人在代理付款行开户的处理。代理付款行可以是与出票行同为一家商业银行而不同的分支机构，也可以是不同商业银行但有约定的银行
7、。代理付款行编制联行往来借方报单，一式二联，以第一联作借方凭证，以进账单第二联作贷方凭证:借：清算资金往来待清算辖内往来贷：吸收存款一一持票人(收款人)户(2)持票人未在代理付款行开户的处理。以持票人姓名开立其他应付款临时账户，此账户只收不付，付完清户，不计利息。借：清算资金往来待清算辖内往来贷：其他应付款一一持票人户若支付现金：借：其他应付款一一持票人户贷：库存现金若不支付现金，而是转入本人开户行账户：借：其他应付款贷：存放中央银行款项(或吸收存款)(3)兑付跨系统银行汇票的处理。同城票据交换后，待交换时间已过且无退票时作账：借：清算资金往来一一同城票据清算贷：吸收存款一一持票人户代理行收到
8、汇票和解讫通知时：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：清算资金往来同城票据清算3 .银行汇票的结清。出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知时，作以下账务处理：(1)银行汇票全额付款。汇票全额付款的，以汇票第一联作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来一一待清算辖内往来(2)银行汇票有多余款。汇票有多余款的，在第四联上填写多余金额。以汇票第一联(卡片账)作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证作账，会计分录为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来一待清算辖内往来吸收存款一一申请人户同时，销记保证金登记簿。若申请人未在本行开户，则会计分录
9、为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来待清算辖内往来其他应付款一一申请人户同时销记保证金登记簿，申请人为个人的，应通知其持汇票申请书存根和本人身份证件来行取款。领取时，以多余款收账通知为借方凭证，会计分录为：借：其他应付款一一申请人户贷：库存现金【例题业务题】20XX年3月10日，工商银行甲分行A分理处收到本行客户天成商贸公司提交的银行汇票申请书，金额为180000元。该公司需前往乙地购买锦绣丝绸厂产品，兑付地为工商银行乙分行B分理处。甲分行A分理处对申请书审核无误后，予以转账并开出银行汇票，会计分录为(手续费略)：0答疑编号借：吸收存款天成商贸公司180000贷：存入保证金一一银行
10、汇票款180000同时，登记保证金登记簿。3月12日，天成商贸公司业务员持汇票前往乙地采购，本次采购共支付货款165000元，提货后业务员将汇养连同解讫通知一并交锦绣丝绸厂。丝绸厂会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏填写金额：165OOO元，多于金额栏填写15OoO元后，开具收款发票，采购业务结束。3月15日，锦绣丝绸厂财务人员在汇票背面签章后，持汇票、解讫通知及填制的二联迸账单，到开户行工商银行乙分行B分理处办理收款业务。乙分行B分理处对票据审核并确认无误后，编制一式二联联行往账借方报单，办理转账，会计分录为（手续费略）：答疑编号借：清算资金往来一一待清算辖内往来165000贷：吸收存款
11、一一锦绣丝绸厂165000转账后将借方报单第二联和解讫通知寄甲分行A分理处。3月17日，甲分行A分理处收到报单及解讫通知后，抽出留存的汇票第一联（卡片账）与第四联核对，确认为本行汇票后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方凭证，联行借方报单作贷方凭证，解讫通知作贷方凭证附件办理转账，会计分录为：答疑编号借：存入保证金一一银行汇票款180000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来165000吸收存款一一天成商贸公司15000转账后，销记保证金登记簿，并将第四联盖转讫章后作多余款通知寄天成商贸公司。【例题业务题】20XX年5月3日，工商银行甲分行A分理处收到本行客
12、户洪远制衣厂提交的银行汇票申请书，金额为100000元。该厂需前往乙地，购买大明公司产品，大明公司开户行为建设银行乙分行B分理处。工商银行甲分行A分理处根据申请人的具体情况：对申请书审核无误后，予以转账并开出跨系统银行汇票，会计分录为（出票行）：。答疑编号借：吸收存款洪远制衣厂100000贷：存入保证金一一银行汇票款100000同时。登记保证金登记簿。5月4日，洪远制衣厂业务员持汇票前往乙地采购，实际购货款100OOO元。5月6日，乙地大明公司财务人员持跨系统汇票办理收款，填制二联迸账单，并与汇票、解讫通知一并提交开户行一一建设银行乙分行B分理处。开户行审核无误后，交同城票据交换员，通过同城交
13、换划转给代理付款行工商银行乙分行C分理处。待交换时间已过且无退票时作账。会计分录为（转汇行）：。答疑编号借：清算资金往来同城票据清算100000贷：吸收存款大明公司100000工商银行乙分行C分理处收到通过票据交换提入的汇票和解讫通知时，认真审核，确认无误后，填制一式二联联行借方报单，以第一联作借方凭证，汇票作贷方凭证作账，会计分录为（代理付款行）：心答疑编号借：清算资金往来待清算辖内往来100000贷：清算资金往来一一同城票据清算100000转账后，将联行借方报单第二联和解讫通知一并寄出票行。5月7日，出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单和解讫通知后，抽出卡片账核对，确认无误后，在汇票第一
14、联（卡片账）实际结算金额栏填入全部金额，在第四联多余金额栏内填写一0一。以汇票第一联作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证，以第三联（解讫通知）、四联作借方凭证附件，办理转账，会计分录为（出票行）：借：存入保证金一一银行汇票款100000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来1000004 .银行汇票退款、逾期及挂失的处理。（1）退款。银行受理原申请人退款请求时，应要求申请人同时退回汇票第二、三联，个人还应提交本人身份证件。以汇票第一联（卡片账）作借方传票，汇票第二联（汇票联）作附件，汇票第三联（解讫通知）作贷方传票记账，会计分录为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：吸收存款申请人户转账后销记保证金登
15、记簿，并在第四联多余金额栏填写出票金额，加盖转讫章后，交汇票申请人。（2）逾期。银行汇票逾期后，代理付款行将不予受理，持票人将到出票行请求办理付款手续。付款分全额付款和多余款付款两种情况，账务处理参照前例。（3）挂失。银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。汇票丧失时，失票人可向代理付款行挂失，也可向出票行挂失，但均需提交一式三联的“挂失止付通知书”（格式见表7-4）。表7-4挂失止付通知书挂失支付人：票据种类票据丧失时间：号出票据丧失地点：金额票据丧失事由：失票人签章年月曰付款人收款人出票日期付款日期挂失止付联系地址（电话）二、商业汇票的结算商业
16、汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人，按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，并由银行以外的付款人承兑的票据；银行承兑汇票是由在承兑银行开立账户的存款人签发，并由银行承兑的票据。（一）商业汇票的管理规定1 .商业汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织，交易双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。2 .商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立账户的存款人签发，承兑银行承兑，并按汇票金额的
17、万分之五向承兑申请人收取手续费。3 .商业汇票必须记载收款人名称，且只能转账，不能提现。4 .商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，其提示付款期为自汇票到期起10日内。5 .银行承兑汇票到期时，出票人若不能足额付款，承兑银行代为无条件支付款项，并按口向付款人加收万分之五利息。（二）商业承兑汇票的会计核算商业承兑汇票结算的基本处理程序是：出票人签发汇票、承兑人承兑；持票人凭票委托开户行收款;持票人开户行受理并与付款人开户行联行划款；持票人开户行收妥款项并通知收款人（如图所示）。1 .出票与承兑。交易双方按约定签发并承兑商业承兑汇票，交与收款人（持票人）；收款人将票据交与开户行委托收款。商业承兑汇
18、票（第二联）商业承兑汇票2出票日期汇票号码（大写）年月曰第号付款人全称收款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号出票金额人民币（大写）千十万千百十元角分出票日期交易合同号本汇票已经承兑，到期无条件支付票款。承兑人签章承兑日期年月日出票人签字2 .兑付。收款人开户行受理汇票业务后，若承兑人为本行客户，则直接通知承兑人付款；若承兑人非本行客户，则通过同城票据交换；将票据交换给承兑人开户行。承兑人同意付款，或在3日内未给予回复，则视为同意付款。若承兑人为本行客户，收款人开户行则直接划款，会计分录为：借：吸收存款一一承兑人户贷：吸收存款一一收款人户若承兑人为本行异地客户，则通过联行往来划款，会计分录为
19、：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：吸收存款一一收款人户3 .结清。承兑人开户行收到借方报单，划款，会计分录为：借：吸收存款一一付款人户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来详细账务处理过程见第六章电子联行往来业务。若承兑人拒绝付款，银行则将汇票连同委托收款申请、拒绝付款证明等一并退给收款人（持票人），并由收款人（持票人）签收，收款人开户行不作账务处理。（H）银行承兑汇票的会计核算1 .出票与承兑。银行承兑汇票的承兑人是银行，银行一经承兑，汇票到期就要负绝对付款责任，银行承兑时要收取手续费，其会计分录为：借：吸收存款一一承兑申请人贷：手续费收入2 .兑付。承兑银行在票据到期前应向出票人收取票款
20、，其会计分录为：借：吸收存款一一出票人户贷：其他应付款一一出票人户若出票人账户无余额或不足支付时、则将不足金额转人该出票人贷款账户，每口按万分之五计收罚息，会计分录为：借：贷款一一出票人逾期贷款户贷：其他应付款一一出票人户3 .结清。票据到期后，收款人将持票委托开户行办理收款手续。承兑银行收到借方报单后，划款，其会计分录为：借：其他应付款一一出票人户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来同理，详细账务处理过程见第六章电子联行往来业务。三、银行本票的结算银行本票是银行签发的，承兑其在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（一）银行本票的结算特点1.信用度高。银行本票由银行签发、付款，承付有
21、保证，安全可靠。4 .流通性强。银行本票可以背书转让，便于结算。5 .使用灵活。银行本票单位、个人均可使用，单位使用可办理转账业条，个人使用既可转账，也可提取现金。（二）银行本票管理的有关规定1 .银行本票只能用于同城结算。2 .银行木票分为定额本票和不定额本票两种，定额本票面额为1千元、5干元、1万元和5万元。3 .银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月。4 .银行本票见票即付，跨系统银行本票兑付时，收取利息。5 .银行本票一律记名，允许背书转让。6 .银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（三）银行本票结算的会计处理银行本票结算
22、的基本程序主要包括以下四个环节：出票银行接受申请人申请签发银行本票；持票人提交代理付款行要求付款；代理付款行向持票人付款并通过票据交换清算资金；出票行结清本票（详见图7-3）。付款人持银行本票办理结算收款人(注)签发银行本票(注)银行收妥入账办理结算付款人开户行收款人开户行划转款项注：申请办理银行本票，同时交存票款将到期银行本票交送银行办理结算图7-3银行本票结算基本程序1 .出票。申请人使用银行本票需向银行提交“银行本票申请书”，银行审核无误后，签发本票，其会计处理如下：借：吸收存款（或现金）一申请人户贷：本票2 .兑付。持票人使用本票结算时，需填写迸账单，连同本票一并提交代理付款行。如果代
23、理付款行与出票行非同一家商业银行，出票行与代理付款行间需要通过同城票据交换结清款项，代理付款行会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款一一持票人户如果代理付款行与出票行为同一家商业银行，不需要票据交换，会计分录为：借：本票贷：吸收存款一一持票人户如为注明“现金”字样的银行本票，持票人需要提取现金，则会计分录为：借：本票贷：库存现金3 .结清。出票行收到同城票据交换提入的木票时，经审核无误后，办理转账，会计分录为：借：本票贷：存放中央银行款项4 .退票。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退票时，应填写进账单，连同本票一并交出票行，出票行审核后，在银行本票上注明“未用退问”字样，
24、办理退款，会计分录为：借：本票贷：吸收存款一一申请人户四、支票的结算支票是出票人签发的，委托办理支票存取款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（一）支票结算的有关规定（识记）1 .支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于提取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于转账，也可用于提取现金，在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。2 .单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。3 .支票的出票人，是在银行机构开立可以使用支票存款账
25、户的单位或个人。4 .支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。5 .签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，不得签发空头支票。6 .支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。7 .支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。（二）支票结算的会计处理1.转账支票的核算。（1）签发。（2）兑付。收款人委托开户行收款时需填写一式两联的“进账单”，连同支票一并交予开户行。如果收款人开户行与出票人开户行为同一家商业银行，无需通过票据交换即可结清款项。银行以支票作借方凭证，迸账单第二联作贷方凭证办理转账
26、，会计分为：借：吸收存款出票人户贷：吸收存款收款人户转账后，进账单第一联盖转讫章作收账通知交收款人。如果收款人开户行与出票人开户行为非同一家商业银行，则需要通过同城票据交换结清款项。待交换时间过后，没有发生退票，收款人开户行以进账单第二联作贷方凭证办埋转账，会计分录为:借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户（3）结清。付款行通过同城票据交换后，提入本行付款支票后作账：借：吸收存款一出票人户贷：存放中央银行款项8 .银行受理出票人送交付款支票的处理。如果出票人与收款人在同一家商业银行开户，银行以支票作借方凭证，进账单第二联作贷方凭证办理转账，会计分录为：借：吸收存款出票人户贷：吸收存款收款人户
27、转账后，进账单第一联盖转讫章退出票人，第三联盖业务章作收账通知交收款人。如果出票人与收款人不在同一家商业银行开户，银行对支票及进账单审核后，以支票作借方凭证办埋转账，会计分录为：借：吸收存款出票人户贷：存放中央银行款项进账单第一联盖转讫章后交给出票人，第二联盖业务章后连同第三联按票据交换的规定及时提出交换。收款人开户行收到交换提入的进账单第二、三联后，经审核无误，第二联加盖转讫章作贷方凭证，填制“票据清算差额专用凭证”作借方凭证办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户进账单第三联加盖转讫章后作收账通知交给收款人。9 .现金支票的核算。现金支票由收款人持票到出票人开户行支取
28、现金，不得背书转让。出票人开户行办理收款人持现金支票支取现金业务时，应特别注意审核支取的现金是否符合国家现金管理规定；出纳柜凭以付款，并以现金支票作借方凭证作账：借：吸收存款一出票人户贷：库存现金【例题业务题】20XX年3月10日，本行收到开户单位东方商贸公司交来的转账支票和二联进账单，支票金额120OOO元，出票人宏大棉纺厂同在本行开户。银行以支票作借方凭证，进账单第二联作贷方凭证办理转账，会计分录为：，答疑编号借：吸收存款一一宏大棉纺厂120000贷：吸收存款东方商贸公司120000第一联加盖转讫章后交给东方商贸公司。【例题业务题】20XX年4月6日，本行（工商银行A分理处）收到开户单位越
29、城公司交来的转账支票和二联进账单办理转账。支票金额800OOO元，出票人远洋公司，其开户行为中国农业银行B分理处。本行A分理处接柜员在进账单第二联上按票据交换场次加盖“收妥后入账”戳记，将进账单第一联盖转讫章交给越城公司，支票按规定及时提出交换。待交换时间过后，没有发生退票，以进账单第二联作贷方凭证办理转账，会计分录为：答疑编号借：存放中央银行款项800000贷：吸收存款越城公司800000中国农业银行B分理处提入工商银行的付款支票后，以支票作借方凭证办理转账，会计分录为：答疑编号借：吸收存款一远洋公司800000贷：存放中央银行款项800000【例题业务题】20XX年5月18日，本行（工商银
30、行A分理处）收到开户单位红冶钢厂交来的转账支票和三联进账单，委托开户行付款。收款人为本行客户大华商贸公司，支票金额900OOO元。本行接柜员以支票作借方凭证，进账单第二联作贷方凭证办理转账，会计分录为：G答疑编号借：吸收存款红冶钢厂900000贷：吸收存款大华商贸公司900000转账后，进账单第一联盖转讫章退红冶钢厂，第三联盖业务章作收账通知交大华商贸公司。【例题业务题】20XX年5月22日，本行（建设银行A分理处）收到开户单位新新电子厂交来的转账支票和三联进账单，委托开户行付款。收款人同源外贸公司，其开户行为中国银行B分理处，支票金额600000元。本行接柜员对支票及进账单审核后，以支票作借
31、方凭证办理转账，会计分录为：。答疑编号借：吸收存款新新电子厂600000贷：存放中央银行款项600000进账单第一联盖转讫章后交给新新电子厂，第二联盖业务章后连同第三联按票据交换的规定及时提出交换。中国银行B分理处收到交换提入的进账单第二、三联后，经审核无误，第二联加盖转讫章作贷方凭证，填制“票据清算差额专用凭证“作借方凭证办理转账，会计分录为：，答疑编号借：存放中央银行款项600000贷：吸收行款同源外贸公司600000进账单第三联加盖转讫章后作收账通知交给同源外贸公司。【例题业务题】20XX年6月2日，本行开户单位南方公司交来现金支票要求提取现金，支票金额25OOO元，本行接柜员审核无误后
32、，以现金支票作借方凭证办理转账，并发对号单，将支票传给出纳柜凭以付款，会计分录为：一答疑编号借：吸收存款一一南方公司25000贷：库存现金25000【例题单选题】在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用（）。A.银行汇票结算B.银行本票结算C.支票结算D.商业汇票结算一答疑编号【正确答案】D【例题单选题】银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不得超过（）。A. 10天B. 1个月C.2个月D.6个月一答疑编号【正确答案】C【例题多选题】银行汇票核算处理手续包括（）。A.签发银行汇票B.承兑银行汇票C.兑付银行汇票D.结清票款，答疑编号【
33、正确答案】ACD【例题单选题】既可以用于支取现金，也可以办理转账的支票是（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票，答疑编号【正确答案】C第三节信用卡及其他结算方式一、信用卡结算（一）信用卡概述（领会）信用卡一般分为借记卡和贷记卡两种。借记卡卡内资金是储户自己的存款，且存款有息，可以提取现金，不可透支，刷卡凭密码认证，任何人凭本人有效证件均可办理。贷记卡卡内资金完全是银行的，存款无息，持卡人根据银行授信额度透支，刷卡消费凭签字认证。（二）信用卡的会计核算1 .借记卡。开卡时除填写开卡申请外，同时存入现金，开卡行会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款一一储户持卡人在特约单位消费后在签购
34、单上签字。营业终了，商户按发卡银行分别填制汇计单，连同签购单及进账单一并交开户行办理转账。商户开户行会计分录为：借：吸收存款一一储户（实际消费额）贷：吸收存款一一商户（实际消费额-手续费）手续费收入（手续费）如果付款人与收款人不在同一城市，则需要办理联行业务：借：清算资金往来待清算辖内往来（实际消费额）贷：吸收存款商户（实际消费额-手续费）手续费收入付款人银行接到报单后作账：借：吸收存款一一储户（实际消费额+手续费）贷：清算资金往来一待清算辖内往来（实际消费额）手续费收入（手续费）大额消费，必须通过央行结算（同城）：借：存放中央银行款项贷：吸收存款一一商户手续费收入付款人银行接到报单后作账：借
35、：吸收存款一一储户贷：存放中央银行款项手续费收入2 .贷记卡。使用贷记卡时，持卡人在特约单位消费后在签购单上签字。营业终了，商户按发卡银行分别填制汇计单，连同签购单及进账单一并交开户行办理转账。收款银行会计分录为：借：其他贷款贷记卡实际使用额度一一XX持卡人户贷：吸收存款一一商户持卡人到期还款时，收款银行作账：借：吸收存款（或现金）一XX持卡人户贷：其他贷款一一贷记卡实际使用额度一一XX持卡人户若还款账户资金不足，收款银行作账：借：吸收存款一一XX持卡人户贷：其他贷款一一贷记卡实际使用额度一一XX持卡人户信用卡存款一一个人（单位）贷记卡存款一XX持卡人户收款银行收回欠款和滞纳金时作账：借：库存
36、现金贷：信用卡存款一一个人（单位）贷记卡存款一一XX持卡人户营业外收入（三）贷记卡管理贷记卡的最长免息期为56天。免年费政策。二、其他结算方式其他结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款等。（一）汇兑识记概念：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。1 .汇兑结算的有关规定。根据中国人民银行支付结算办法，汇兑结算业务必须符合以下规定：六项2 .汇兑结算的会计处理。汇兑结算方式与联行往来业务、金融企业间往来业务密切相连，其会计处理与电子汇划系统会计核算密切相关。(I)信汇的核算。信汇是汇款人委
37、托银行以邮寄凭证的方式将款项支付给外地收款人的一种结算方式。信汇核算手续包括汇出行处理和汇入行处理两个环节。汇出行的处理：汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填制一式四联的“信汇凭证”。汇出行对信汇凭证审核无误，通过清算中心办理转账，会计分录为：借：吸收存款汇款人户贷：清算资金往来待清算辖内往来如果汇款人是交付现金汇款的，借：库存现金贷：清算资金往来一待清算辖内往来汇入行的处理：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：吸收存款收款人户(2)电汇的核算。汇出行的核算：其会计分录与信汇相同。汇入行的核算：其分录与信汇相同。(3)退汇的核算。退汇就是将已经汇出的款项退回给汇款人。汇出行受理退汇。汇款人要
38、求退汇，必须将全部汇款凭证提交汇出行。汇出行审核后，填制一式四联的“退汇通知书”。汇入行退汇。汇入行接到退汇通知书(第二、三联)或由收报行转来的退汇通知后，应向收款人发出通知，并以第二联退汇通知书或收报行转来的退汇报单办理退汇，其会计分录为：借：吸收存款一一收款人户贷：清算资金往来待清算辖内往来汇出行接到退汇通知书第三联或电子贷方报单后办理转账，其会计分录为：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：吸收存款一一汇款人户(二)托收承付识记概念：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。3 .托收承付结算有关管理规定。(1)使用托收承付结算方
39、式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。(3)收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。(4)收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不同货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。(5)收款人办理托收，必须具有商品确已发
40、运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)。没有发运证件，属于支付结算办法中规定情况的，可凭其他有关证件办理托收。(6)托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。4 .托收承付结算方式基本程序。托收承付结算方式包括托收和承付两个环节。(1)托收(2)承付。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。付款人应在承付期内审查核对，安排资金，按时付款。承付的会计分录为：借：吸收存款一一付款人户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天，都是从收到通知
41、的次日算起。在期限内没有通知银行的，视作承付。（三）委托收款识记概念：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算、均可以使用委托收款结算方式。1 .委托收款结算有关管理规定：委托收款在同城、异地均可以使用；2 .委托收款结算方式基本程序。委托收款结算方式分为委托和付款两个环节。付款时会计分录为：借：吸收存款一付款人户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来【例题单选题】在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目的记账方向确定的依据是（）。A.客户要求8 .有关业务的具体规定C.汇划业务是划收还是划付D.是汇出行还是汇入行一答疑
42、编号【正确答案】D【例题单选题】办理（）结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。A.委托收款9 .银行本票C.托收承付D.支票G答疑编号【正确答案】C本章小结：支付结算业务是单位和个人使用票据、信用卡以及其他结算方式进行货币给付和资金清算的经济活动。票据主要包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票等；信用卡主要包括借记卡和贷记卡；其他结算方式主要有汇兑、委托收款和托收承付等。支付结算在加速资金周转，保证结算资金安全，提高企业经营信用度等方面发挥了巨大作用。【习题】一、判断题（正确的在括号内划,错误的划“X”并说明原因）1 .支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据
43、、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（）O答疑编号【正确答案】2 .我国现行银行支付结算按款项清算程序和使用凭证不同，分为现金业务、结算业务和银行卡业务三项内容。（）答疑编号【正确答案】X【答案解析】我国现行银行支付结算业务分为票据业务、结算业务、银行卡业务。3 .“格守信用，履约付款”原则是指收付款双方均需严格履行合约，并相互承担责任。（）G答疑编号【正确答案】X【答案解析】收付款双方均需严格履行合约，承担各自的责任。4 .“银行不垫款”原则是指银行只为单位提供结算服务，不承担垫付款项的责任，但个人业务可适当垫款。（）一答疑编号【正确答案】X【答案解析
44、】银行不垫款是指银行只为单位或个人提供结算服务，不承担垫款责任。5 .我国商业银行支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。（）答疑编号【正确答案】J6 .中国人民银行省、自治区、直辖市分行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督各自的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。（）答疑编号【正确答案】【答案解析】中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督各自的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。7 .票据和结算凭证是办理支付结算的工具。（）。答疑编号【正确答案】8 .银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证，是办理支付结算业务的重要依据
45、，但不能办理现金收付业务。（）G答疑编号【正确答案】X【答案解析】银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证，是办理支付结算和现金收付业务的重要依据。9 .填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素要齐全、字迹要清晰、不错漏、不潦草，错填后可按照一定规则涂改。（）一答疑编号【正确答案】X【答案解析】填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素要齐全、字迹要清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。10 .票据的出票日期必须使用中文大写。（）答疑编号【正确答案】I1.银行汇票可以由银行签发，也可以由其他出票人签发，但必须经银行承兑。（）答疑编号【正确答案】【答案解析】银行汇票只是出票银行签发。12 .银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（）一答疑编号【正确答案】13 .银行汇票的提示付款期限为10天。（），答疑编号【正确答案】X【答案解析
