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1、表外资产管理亟待加强近几年，随着改革进程的不断深入，我行的经营规模大幅提升，经营效益成倍增长，但资产质量不高的问题尚未完全得到有效解决。为轻装上阵，我行不断将表内难以清收的不良贷款通过核销或会计账务处理转至表外核算，致使表外已核销不良资产科目余额陡增。表外科目核算内容因其不计入表内，不形成现实的资产负债，往往不为银行经营管理者所重视。日常检查、审计中发现，我行普遍存在表外科目管理偏松、账务核算不规范、潜在风险隐患较大等问题，表外资产管理亟待加强。一表外科目管理中存在的问题(-)表外资产制度缺失，管理缺位。表外科目的核算原则和管理规范虽然在信贷、财务、重空管理等管理制度中有所规定，但仍缺乏一个系
2、统的、完善的管理办法来保证其规范性。同时，制度上的缺失导致管理缺位，原因有三：一是表外科目账务属单边账，科目之间没有平衡对应和勾稽得,错钿强的隐雕，致制k务人员甄野够;二是该科目业务对经营影响不甚明显，又不在业务考核范围之内，故易被忽视；三是信贷管理部门和风险管理部门的督促检查不够，日常检查极少涉及表外业务。（二）表外资产游离账外，容易流失。将已核销的呆账贷款和已置换的不良贷款不再视为我行的信贷资产，主观上放松了对这部分资产的管理，没有建立明细分户账将其纳入表外科目核算，账销案不存，形成已核销和已置换的贷款档案资料不全，账账、账表不符，催收无门的不利局面，致使已核销和已置换的贷款长期游离账外，
3、丧失有效诉讼时效和追索权，既易诱发道德风险，又增加了表外资产流失和损失的可能性。（三）借据核算内容繁杂，难以管理。检查中发现，已核销不良资产科目中有核销的不良贷款、抵债资产、其他坏账等，借据久远且金额不等，最长的有上世纪八十年代的，金额最少有几兀的、几十兀/最IH）有几百万兀的。同时，部分支行管理不善，存在手工填制、机打、特种转账传票代替借据的等现象，且借据破损严重，管理极为不便。（四）应收利息管理不善，账卡不符。贷款实行按季结息后，结息凭证有手工填写的、有机工打印的，加之使用计算机操作后程序不断改造升级，一段时间结息未能导出打印结息凭证，导致卡片短缺形成账卡不符。同时，过去贷款额小量多，利息
4、涉及千家万户，清收工作量较大。由于票据置换贷款、已核销贷款利息无账无卡清收难度较大，部分人员片面认为，贷款本金都收不回，何谈利息？二、加强表外科目管理的对策建议（一）转变观念，提高认识。进一步转变经营理念，提高对表外资产管理重要性的认识，充分认识到表外资产实实在在的是我行无田可成本的资产，收到的一分一毫均是我的纯收益，做到经营管理不分表内表外，会计核算一视同仁。（二）健全制度，强化管理。整章建制，健全制度，制定和完善表外科目业务操作管理办法和表外科目业务考核办法等内控管理制度，合理设置内控管理岗位和岗位职能职责，规范表外科目账户，为加强表外科目管理提供制度保障。（三）认定事实，清理处置。正视历
5、史原因，对已核销不良资产、应收利息科目进行一次大核查、大清理，对一些历史久远、金额较小、诉讼已终止执行的、打包处置已放弃债权的、抵债资产处置后产生的净损失、清收不良贷款过程中放弃加收罚息的等事实上已无法再主张债权的，将其打包转入表外之表外登记簿中进行核算管理。（四）清收盘活，降低损失。对清理过后的已核销资产、已置换资产、应收利息，每年逐笔过堂研究，年初分别下达清收任务，落实清收目标，同时结合信贷资产五级分类的实施,根据表外资产逐户清理分类结果，有针对性地采取清收盘活措施，尽最大努力清收，将表外资产的损失降到最低。（五）加强监管，强化督导。财务会计部门和风险管理部门进一步加强对表外资产的风险监管检查，通过非现场监管分析比较其表外科目变动情况来加强对表外科目的非现场监管,同时定期不定期加强对表外科目会计核算及其业务真实、合规性进行现场监管检杳。（六）建立收贷、收息责任制。加强表内转表外的贷款本金和利息的监督与考核，有效落实好清收责任，跟踪考核；实行奖励政策，对往年形成的不良贷款及应收利息，用经济手段拉动收贷、收息工作。
