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1、情境四 工程项目成本管理,本章架构：,第一节 概述,第二节 工程项目成本模型,第三节 工程项目成本控制,横道图、网络图、挣值法、成本分析表,绘制方法,成本涵义、内容、成本管理概念,第四节 工程项目成本分析方法,一.对比法,二.连环替代法,三.差额计算法,四.比率法,第一节 概述(p.168),一.工程项目成本涵义,二.工程项目成本内容,讲三个问题：,三.工程项目成本管理,一.工程项目成本涵义（p.168）,工程项目成本是指工程项目从设计到完成期间所需的全部费用的总和,说明：,1.这里所说的成本是指设计完成这一期间的成本，而不包括竣工完成后的运营成本,投资投资者（上层管理者）,费用承包者,二.工
2、程项目成本内容（补充内容）,1.工程项目决策成本,比如市场调研、资料分析、可行性研究成本等,2.招标费用,自行招标、委托招标等,3.勘察设计成本,地质勘察、现场勘察、设计等,4.工程项目施工成本,说明:一般来说，施工成本占整个工程项目成本的90%，因此，施工成本是工程项目成本管理的核心，也可以说工程项目成本管理就是工程施工成本管理,(1)直接成本,人工费,材料费,机械使用费,其他直接费（施工场地清理）,分包费,安全、临时、夜间施工费,措施费,(2)间接成本,管理费,其他间接费,薪金、福利、误餐费、差旅费,赶工费、贷款利息、赔偿,三.工程项目成本管理,1.概念,工程项目成本管理就是在保证工期和满
3、足质量的前提下，为保障工程实际发生的成本不超过施工预算而开展的成本管理活动,也就是说：施工预算是编制施工成本计划的依据之一,2.工程项目成本管理流程,3.工程项目成本管理原则,(1)成本最低化原则,合理的最低化，而不能为了成本最低而降低施工的质量,(2)全面成本控制原则,(3)坚持动态控制原则,计划不准确、计划变化因素多等,(4)帕累托法则（80/20法则）,(5)系统化原则,(6)责权利相结合原则,第二节 工程项目成本模型,讲三个问题:(p.185),一.概述,二.绘制方法,三.举例,一.概述,工程项目成本模型就是在工程项目网络计划基础上，将计划成本分解落实到工程项目结构分解的各个项目单元上
4、，并将这一计划成本在相应的项目单元的持续时间上进行分配，因此也被称为是工期累计计划成本曲线,理解：,1.工程项目成本模型也被称为是“S型曲线”或“香蕉图”,2.为什么是S型的？就是因为在项目的前期和后期成本较小，而中期施工阶段成本最大，所以中间成本增加的幅度最快,3.实际中，S型曲线预测可能有10%-20%的误差,二.绘制方法（步骤）,1.在网络分析的基础上，绘制工程项目进度横道图及网络图（可以不做）,2.确定工程项目成本在相应的工作任务的持续时间内平均分配,10D，10M，假设1M/D,3.按项目总工期将各期（每天、周、月、年）各活动的计划成本在工期累计成本坐标中标注，得到各时间段的成本量,
5、4.做成本工期表，这是一直方图,5.标出各节点，绘制S型曲线,三.举例,1.绘制横道图,2.单位时间累计投资计算,5,6,1,3,4,7,10,15,1,3,3,4,4,10,15,12,17,39,61,64,81,91,四.教材课后习题,五.练习题,做出工期累计成本曲线,上讲回顾,全面的成本控制原则,第三节 工程项目成本控制,一.概述,二.方法,讲三个问题：(P.235),1.概念,2.特点,3.依据,1.横道图,2.网络图,3.挣值法,4.成本分析表,1.概念,工程项目成本控制是按照事先确定的项目成本基准计划（Cost Baseline），运用多种恰当的方法，对项目实施过程中成本费用的使
6、用情况进行控制，以确保项目的实际成本限定在项目成本预算范围内的过程。,一.概述,理解：,1.成本基准计划是成本控制的基础，它是指按时间分段的预算，按时段把估算的成本累加起来。国内常称为计划值，即Planed Value, PV，国外？,2.成本控制体现在项目实施过程中,3.成本控制的目的包括两个方面：一是对造成实际成本与成本基准计划发生偏差的因素进行控制，保证其顺利进行；另一方面是对已形成的偏差进行控制，保证项目成功,2.特点(p.235),(1)项目参加者对成本控制的积极性与其对项目承担的责任相关,单价合同、固定总价合同、成本加酬金合同,(2)成本控制综合性,成本控制的目标与质量目标、进度目
7、标等相结合,成本控制的目标与目标分析相结合,“好钢用在刀刃上”,成本超支难弥补,“拆东墙，补西墙”,(3)成本控制要及时、恰当,紧随过程、过犹不及,3.依据,各工作的成本预算（WBS）,成本基准计划（PV）,绩效报告,各阶段各活动的成本使用情况,1.横道图（了解内容）,理解：,(1)横道图是安排施工进度计划和组织流水作业施工的一种常用方法,(2)它用不同的横道标识表示工程计划成本和实际成本,(3)横道的长度与金额成正比，并在横道边用数字表示成本值，通过横道的长度（数值）对比，来表示成本和进度偏差,C 200,C 100,C 300,C 190,C 90,C 70,图示,2.网络图,1,2,3,
8、C30,C20,4,5,6,6,3,C40,5,C60,6,3.挣值法,(1)挣值法的产生,S型曲线不能很好地反映成本问题,计划：绑扎钢筋,实际：做垫层,(2)挣值法的分析过程,明确三个基本参数,I.项目计划完成工作的预算成本BCWS：(Budgeted Cost for Work Scheduled),是指根据项目批准认可的进度计划和预算，到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值，我国习惯称其为“计划的投资额”,计算公式： BCWS=计划工作量（该工作量）预算定额,II.项目已完成工作的实际成本ACWP：(Actual Cost for Work Performed),是指项目在计划时间
9、内，实际完工投入的成本累计额，即某一时点已完成的工作所花费的实际总金额，我国习惯称其为“消耗的投资额”,计算公式： ACWP=已完成工作量实际单位成本,III.项目已完成工作的预算成本BCWP：(Budgeted Cost for Work Performed),是指项目实施过程中实际完成工作量的预算成本定额，也称其为“挣值（Earned Value:EV）”我国习惯称其为“实现的投资额”对于承包商 而言（单价合同），BCWP即是其可以从业主获得的工程价款，即其“挣得了一个值”,计算公式：BCWP=已完成工作量 （该工作量）预算定额,说明：,理想状态下，BCWS、ACWP、BCWP对应着的三条
10、“S型曲线”是重合的，如果不重合，说明成本超支/节支或进度滞后/超前,明确两个偏差的计算,I.成本偏差CV：(Cost Variance),计算公式：CV=BCWP-ACWP,A.当CV0时，说明处于？状态,B.当CV0时，说明处于？状态,C.当CV=0时，实际成本与预算吻合,超支,节约,图示：,A. CV0,1:BCWP2:ACWP3:CV,B. CV0,II.进度偏差SV：(Schedule Variance),计算公式：SV=BCWP-BCWS,A.当SV0时，说明处于？状态,B.当SV0时，说明处于？状态,C.当SV=0时，实际进度与计划吻合,滞后,超前,图示：,A. SV0,1:BC
11、WP2:BCWS3:SV,B. SV0,明确三个指数的计算,I.成本执行指数CPI：(Cost Performance Index),计算公式：CPI=BCWP/ACWP,A.该指标反映的是挣值与已完成工作实际成本的关系,B.该指标衡量的是项目目前状况的成本效率,C.CPI1，是有利的；CPI1, 是不利的,II.进度执行指数SPI(Schedule Performance Index),计算公式：SPI=BCWP/BCWS,A.该指标反映的是挣值与计划完成工作预算成本的关系,B.该指标衡量的是项目目前状况的进度效率,C.SPI1，是有利的；SPI1, 是不利的,III.临界指数,计算公式：临
12、界指数=SPICPI,临界指数 1，是有利的；临界指数1, 是不利的,(3)举例,某工程项目总成本为312万元，总工期为150天，现工程已进行36天，按计划项目的计划成本发生额为120万元，已完成的工程计划成本额为110万元，实际成本发生额为116万元，回答：,CV SV SPI CPI 对成本执行情况进行分析,分析：,BCWS=120， BCWP=110， ACWP=116,则：CV=BCWP-ACWP=110-116=-6,SV=BCWP-BCWS=110-120=-10,SPI=BCWP/BCWS=110/120=0.921 只完成了预算工作量的92.1%,CPI=BCWP/ACWP=1
13、10/116=0.951 成本效率为95.1%,因此，该项目处于不利的状态,(4)习题,某一公路修建项目，预算单价为400元/m，计划工期为30天，每天计划进度为120m，项目管理人员于开工后第5天末进行实地测量，发现此刻公路修建项目已完成了500m，且获悉截止到该日应支付给承包商的公路工程款为35万元，要求分析计算：,CV SV SPI CPI 对成本执行情况进行分析,05:39,案例分析,某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：,05:39,问题：1. 求出12个月的挣得值；2. 求出12个月的CV和SV；3. 求出12个月的CPI、SPI并分
14、析成本和进度情况。,05:39,解：1. 计算结果如下表,200,294,279,470,310,473,240,145,240,312,189,180,4150,2750,3332,05:39,2. 12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。,费用偏差：CV= BCWPACWP=33322750=582万元，,进度偏差：SV= BCWPBCWS =33324150= 818万元，,3. 费用绩效指数：CPI= BCWP/ACWP=1.212，,进度绩效指数：SPI= BCWP/BCWS =0.803，,CV为正，说明费用节支；,SV为负，说明进度延误。,由于CPI1，故费用节
15、支；,由于SPI 1，故进度延误。,05:39,05:39,解：(1)挣得值预算费用X实际完成百分比 A挣得值250*100%250（万），其余见表粗斜体部分(2)BCWP总和各BCWP相加 见表(3)总费用各工作名称费用相加5300 （万） 第14周末的计划成本BCWS5300*70%3710（万）(4)实际成本ACWP各实际消耗费用总和3800（万） CVBCWP-ACWP=3630-3800=-170（万） 可看出，小于0，超支 SVBCWP-BCWS=3630-3710=-80 可看出，小于0，落后计划(5)估计项目完成的总成本EAC=预算总费用*ACWP/BCWP=5300*3800
16、/3630=5548.21（万）,4.成本分析表（书上没有，理解）,说明：,成本分析表的原理就是将项目编号、名称、各成本参数全归纳到一张表格中，并直接在表格中进行计算和比较，如下页示意图,上讲回顾,CV0SV0代表什么,第四节 工程项目成本分析方法,一.对比法,二.连环替代法,三.差额计算法,四.比率法,本节内容：（书上没有）,对成本的形成过程及影响成本升降的因素进行分析，目的是为了寻找降低成本的途径,一.对比法（比较法）,说明：,1.对比法是指通过技术经济指标的对比，检查计划完成情况，分析原因，进一步挖掘项目内部潜力的方法,2.应用对比法通常有以下几种形式：,(1)实际指标与计划指标对比,以
17、此检查目标完成情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素（指标），以便及时采取措施，保证成本目标的实现,(2)本期实际指标与上期实际指标对比,通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度,(3)与本行业平均水平、先进水平对比,通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平,二.连环替代法（因素分析法）,连环替代法是将某成本项目分解为若干个相互联系的原始因素，并分析各个因素变动对于成本形成的影响程度，进而针对主要因素，查明原因，提出改进措施,1.计算步骤,(1)确定分析对象，并计算实际数与计划数差异,(2
18、)确定各影响因素，并按其相互关系进行排序,(3)以计划数为基础，将各个因素的计划数相乘，并作为分析替代的基数,(4)将各个因素的实际数按照上述顺序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来,(5)将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异作为该因素对分析对象的影响程度,重要说明：,利用此法的关键是排好替代的顺序，不同的替换顺序会带来不同的影响程度,根据因素之间的相互依存关系，一般的替换顺序是：基本因素在前，从属因素在后；数量因素在前，质量因素在后；实物量指标在前，价值量指标在后。,各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等,也就是在分析的因素中，如果既有基本的因素，又
19、有从属的因素，一般先替换基本因素，然后再替换从属因素；如果既有数量指标又有质量指标，一般先替换数量指标，再替换质量指标；如果影响因素中既有实物量指标，又有价值量指标，一般先替换实物量指标，再替换价值量指标。,2.举例,某浇捣混凝土工程，商品混凝土的计划成本364,000元，实际成本383,760元，实际超支19,760元，实际对比，如下表所示，现采用连环替代法，计算产量、单价、损耗率3个因素对实际成本的影响程度,解：,(1)确定因素替代顺序：,规则是先替代绝对数，再替代相对数；先替代工程量，再替代价值量,产量单价损耗率,(2)以计划数（500*700*（1+4%=364,000）为基础，按上述
20、顺序进行替代计算,第一次替代，替代产量，则：,520*700*（1+4%）=378560,与计划数相比，378,560-364000=+14560，这说明由于产量增加20m3，成本增加14560元,第二次替代，替代单价，并保留上述替代值，则：,520*720*（1+4%）=389376,与前一次计算结果相比，389,376-378,560 =+10816，这说明由于单价提高20元，成本增加10816元,第三次替代，替代损耗率，并保留上述替代值，则：,520*720*（1+2.5%）=383760,与前一次计算结果相比，383,760-389,376=-5616，这说明由于损耗率下降1.5%，成
21、本减少5616元,也可以用因素分析表来表示：,练习题：,某写字楼工程，承包商根据施工图设计图纸计算钢筋总用量为400吨，目标成本为1318400元；实际成本为1598850元，比目标成本增加280450元；相关资料如下表所示：要求：用连环替代法分析成本增加的原因。,上讲回顾,连环替代法又叫什么？步骤是什么？,三.差额计算法,1.说明：,(1)差额计算法是因素分析法的一种简化形式,(2)它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对成本的影响程度,2.步骤：,(1)确定各因素的实际数与基数(计划数)的差额,(2)用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因
22、素的基数,(3)将各因素影响值相加，之和应当与总差异相等,3.举例：,解：,(1)月平均工作时间对成本的影响：,-26*0+-26小时*10元/小时=-260元,差额乘以之前的实际数，以及后面的基数,(2)工作效率对成本的影响：,+2*182+(+2*0)=364元,差额乘以之前的实际数，以及后面的基数,(3)以上两项合计：,-260+364=104,4.练习题,四.比率法,1.特点,(1)用两个以上指标的比例进行分析,(2)先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系,2.分类,(1)相关比率,将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以此来考察经营成果的好坏,比如产值与工资性质不同，但两者的相关投入产出关系，一般情况下，经营者希望最小的投入（工资）得到最大的产出（产值），因此人们用产值工资比率来考察(技术经济学),(2)构成比率,构成比率可以考察成本总量的构成情况以及各成本项目占成本总量的比例，也就是量本利关系,(3)动态比率,说明：,动态比率就是将同类指标不同时期的数值进行对比,动态比率用以分析该指标的发展方向和发展速度,动态比率计算通常采用基期指数和环比指数两种方法,举例：,习题：某工程项目由四项活动组成，已知总工时4个月，总成本50000元，下表所示的是第三个月末的状态,（1）、CV（2）、SV（3）、SPI（4）、CPI,
