高教第四版基础会计第2章ppt课件.pptx

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1、第二章 会计要素及会计平衡公式,第一节 会计要素第二节 会计核算方法 第三节 会计要素的互相关系与会计平衡公式,会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是指对会计对象的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。企业会计的基本要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。 其中，前三项反映了企业在一定时点上（月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三项反映额企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的资金运动动态表现。 行政事业单位的会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出五项构成。其中前三项反映的单位资金运动的静态表现；后两

2、项反映了单位资金运动动态表现。,第一节 会计要素,会计要素的概念,会计要素的划分在会计核算中具有十分重要的作用会计要素分类的意义第一，会计要素是对会计对象的科学分类。会计对象的内容是多种多样、错综复杂的，为了科学、系统地对其进行反映和监督，必须对它们进行分类，然后按类设置账户并登记。第二，会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。第三，会计要素是构成会计报表的基本框架。,第一节 会计要素,资产的概念是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,第一节 会计要素,将一项资源确认为资产，需要符合资产的特征，并同时满足以下两个条件：一是与该资源有关的经济

3、利益很有可能流入企业；二是该资源的成本或价值能够可靠的计算。,资产的组成内容,第一节 会计要素,公司存在银行里的现金是否是资产？顾客所欠款项是否是资产？不能收回的是不是资产？ 公司购进的机器设备是否是资产？公司向汽车租赁公司租进一辆奔驰，租期十天，这辆汽车是否是公司资产？租赁一座仓库，租期20年，是否是资产？库房中由于毁损或废弃而不能用于销售的商品是否是资产？探矿权是否是资产?,负债的概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,第一节 会计要素,第一节 会计要素,负债的组成,所有者权益所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

4、，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,第一节 会计要素,第一节 会计要素,所有者权益的组成内容,张三李四华威有限责任公司李四投资800000元现金，1000000元厂房张三1500000现金向银行借款1000000元 存入银行，还款期限五年购买了700000机器设备。现金支付,【例】假设你用100万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售50万元(资金流入)，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计40万元(资金流出)，最后净赚10万元(资金净流入)。,概念引出：,1.销售产品引起的

5、资金流入收入,2.为获得资金流入而发生的资金流出 费用,3.一定时期的资金净流量，即收入减 费用后的差额利润,收入收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,第一节 会计要素,第一节 会计要素,收入的组成内容,费用费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,第一节 会计要素,费用构成,成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各 种耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用费用：是指企业在日常活动中发生的营业税金、期间费用和资产减值损失。,费用的内容,费用,直接费用,销售费用,间接费用,管

6、理费用,财务费用,生产成本,当期损益,利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,第一节 会计要素,投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。,营业外收支净额是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。,第一节 会计要素,【思考1】 某企业有A、B两种库存商品，因意外灾害，A商品被水浸泡，已失去原有性能，不能出售；而B商品完好无损。A、B两种商品是否都是企业的资产？【思考2】某企业有甲、乙、丙三台生产设备，甲设备为本企业购入的，乙设备从新兴公司以融资租赁方式租入的，丙设备从北

7、山公司借入的。目前，均投入使用。甲、乙、丙设备是否是企业的资产？,第一节 会计要素,【思考3】某企业于9月17与ABC公司签定了一份买卖合同，于当年的12月15日购入该公司的一辆小轿车，价值30万元。试分析9月份该小轿车是否是企业的资产？【思考4】下列属于流动资产的有哪些？A.应收账款 B.专利权 C.生产设备 D.原材料【思考5】下列属于流动负债的是（ ）。 A企业因购买材料而应支付的货款 B企业应付职工的工资、福利费 C企业因销售货物而预先收到的货款 D企业从银行借入的3年期借款,【思考6】下列项目中，属于所有者权益项目的有（ ）。A应收账款 B应付票据 C实收资本 D营业税金及附加【思考

8、7】下列经济业务属于哪类会计要素？（1）出纳人员经管的现金；（2）接受外单位投入的设备；（3）从银行借入三年期借款；（4）因销售商品而预先收取的货款；（5）企业购入的商标权；,【思考8】下列哪些项目应确认为企业的收入？A企业出售库存商品 B企业出售固定资产、无形资产 C企业出售原材料 D企业出租固定资产、无形资产【思考8】某企业销售不需用的材料，取得价款1 000元，应确认为什么收入？,【思考10】下列哪些项目应确认为企业的费用？A企业生产商品领用的材料 B企业出售固定资产发生的净损失 C企业支付的广告费用 D企业支付的管理人员的工资【思考11】某企业第一车间生产甲产品，主要用材料为A材料，现

9、领用A材料8 000元，用于生产甲产品，应如何确认该项费用？A管理费用B制造成本C销售费用 D财务费用,会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。,第二节 会计的核算方法,资 产,货币资金,成品资金,生产资金,储备资金,固定资金,存放在企业的现金,存入银行的 存 款,仓库储存的 材 料,库存现金,银行存款,原材料,会计对象的具体内容,账户（会计信息的存储器）,仓库存放的包装物,包装物,1.设置账户,2.

10、复式记账,对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。,3.填制和审核凭证,审查经济业务合理、合法性的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。保证账簿记录正确、完整的方法。,4.登记账簿,按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体账簿中记录的专门方法。,5.成本计算归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元4=270元,经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。,记账,成本计算,5.成本计算归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。,总成

11、本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元4=270元,经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。,记账,成本计算,7.编制财务会计报告,定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。,会计核算方法体系,第三节 会计要素的相互关系与会计平衡公式,根据前面所述，我们已经了解到资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素是对会计对象所做的基本分类，同时也掌握了每个会计要素的内容。 为了给以后各章的学习打下基础，以便掌握会计的基本方法与基本技能，很有必要先探讨一下各会计要素之间的相互关系。,会计对象 会计要素,具体化,（一）会计要素的相互关系,一方面表现

12、为特定的物质实体存在形式,另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何取得的，归谁所有,对资产的要求权,说明企业拥有或控制的经济资源的运用情况,企业拥有或控制的经济资源的来源情况,资产与权益之间存在着相互依存的关系，资产不能离开权益而存在，没有无资产的权益， 也没有无权益的资产。从数量上看，有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益，也必定有一定数额的资产，资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系。通常用公式表述为：资产=权益,例,例如，老张和小王经过市场调研，精心筹划，决定每人各出资10万元，共同创立一家“双盈电脑公司”,该公司的全部资产为20万元，老张和小王对公司

13、则就拥有了20万元的所有权，即该公司为两人所有,用公式表述为：20万元（资产）=20万元（所有者权益）,由于企业的资产主要来源于企业的债权人和投资者，所以权益由债权人权益和所有者权益两部分组成。债权人权益在会计上称为负债，因此“资产=权益”可以进一步表述为：资产=负债+所有者权益,例如，公司开业不久，老张和小王看准市场行情，准备从A公司购入一批计算机元件，因资金不足，于是决定向银行贷款5万元,该公司一方面资产达到了25万元，另一方面该公司需要承担5万元的债务,用公式表述为：25万元（资产）=5万元（负债）+20万元（所有者权益）,这种关系是企业的创办日或经营中的某一天的情况，可以说这是一种静态

14、的平衡关系,资产=负债+所有者权益,事实上它们并不是静止不动、一成不变的。因为任何企业只要想谋求生存与发展，都必然不间断地开展生产经营活动。随着生产活动的进行，一方面要发生各种费用，另一方面又要取得各种收入，收入减去费用，其剩余部分就是利润；反之，如果费用超过了收入，其差额部分就是亏损,用公式表述为：收入-费用=利润（或亏损）,静态等式关系,例如，公司以6万元从外地A公司购入计算机元件，转手以8万元的价格全部售出，经营中付出了0.5万元的费用,该公司在这笔交易中赚取了1.5万元的利润,用公式表述为：8万元（收入） -6万元（采购成本）-0.5万元（销售费用） =1.5万元（利润）,收入、费用和

15、利润之间的平衡关系，反映了一定期间内企业生产经营活动所取得的经营成果,收入-费用=利润,动态等式关系,企业若取得收入，则会导致资产增加或负债减少，或者两者兼而有之，最终导致所有者权益增加,企业若发生费用，则会导致资产减少或负债增加，或者两者兼而有之，最终导致所有者权益减少,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,收入和费用相抵减的结果： 若为利润，则所有者权益一定增加 若为亏损，则所有者权益一定减少,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产=负债+所有者权益+利润（或亏损）,综合会计等式关系,由此可见，公司赚取利润后，原来的公式就转化为：26.5万元（资产）=5万元（负债）+20万元（所有者权

16、益）+1.5万元（利润）,到年度末，企业将实现的利润按照国家有关规定进行分配，利润归入所有者权益,假设年末，公司决定，扩大生产经营，将1.5万元利润全部转作留存收益,26.5万元（资产）=5万元（负债）+21.5万元（所有者权益）,从以上公式及其演变过程说明，虽然资产、负债、所有者权益、收入费用和利润六个会计要素的性质，内容各不相同，但它们却存在着紧密的内在联系而又相互依存，构成了会计对象的整体,综合会计等式关系又恢复到静态等式关系：资产=负债+所有者权益,会计基本等式，又称会计恒等式、会计平衡公式或会计方程式,会计要素在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式,（二）会计平衡公式,

17、资产=负债+所有者权益,这个平衡公式就是会计平衡公式，又称会计恒等式、会计基本等式或会计方程式,会计要素在总额上必然相等的一种关系式，是企业财务状况的表达式,例：某公司2011年1月1日资产负债表如下,流动资产为1200000元非流动资产为800000元资产总额为2000000,负债为700000元所有者权益为1300000元权益总额为2000000,1、1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，价值200000元。,这项业务发生后，使资产方的固定资产项目增加了200000元，使权益方的实收资本项目增加了200000元，由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额增加，因此双方总额仍然相等。,假

18、定该公司2011年1月份发生了以下经济业务：,1、1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，价值200000元。,这项业务发生后，使资产方的固定资产项目增加了200000元，使权益方的实收资本项目增加了200000元，由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额增加，因此双方总额仍然相等。,假定该公司2011年1月份发生了以下经济业务：,130 000+200 000,800 000+200 000,资产负债表,2011年1月5日,由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益双方有关项目以相等的金额同时增加，双方总金额等额增加，仍然保持平衡关系。,2、1月10日，公司以银行存款100000元偿还短

19、期借款。,这项业务发生后，使资产方的银行存款项目减少了100000元，使权益方的短期借款减少了100000元 ，由于资产和权益双方有关项目都以相等的金额减少，因此双方总额仍然相等。,500 000-100 000,350 000-100 000,资产负债表,2011年1月10日,由此可见，当一项经济业务发生后，资产和权益双方有关项目以相等的金额同时减少，双方总金额等额减少，仍然保持平衡关系。,4、1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。,这项业务发生后，使资产方的存货项目增加了100000元，使资产方的银行存款项目减少了100000元 ，由于这项业务所引起的增减变化是发生在同一类项

20、目之内，金额又是相等的，虽然使有关项目的金额发生了变化，但不会影响总额的变动。,250 000-100 000,650 000+100 000,资产负债表,2011年1月14日,由此可见，当一项经济业务只涉及资产方有关项目之间的金额增减变动时，资产总额不会发生变动。同时，由于它不涉及权益方的项目，因而权益总额也不会发生变动，所以双方仍保持平衡关系。,4、1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。,这项业务发生后，使权益方的应付票据项目增加了50 000元；使权益方的应付账款项目减少了50 000元。因为这项业务所引起的增减变化也是发生在同一类项目之内，金额又

21、是相等的，虽然使有关项目的金额发生了变化，但不会影响总额的变动。,0+50000,200 000-50 000,资产负债表,2011年1月20日,由此可见，当一项经济业务只涉及权益方有关项目之间的金额增减变动时，权益总额不会发生变动。同时，由于它不涉及资产方的项目，因而资产总额也不会发生变动，所以双方仍保持平衡关系。,以上四项经济业务具有典型性，任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样的四种类型，即：,1.资产与权益同时增加，双方总额等额增加,2.资产与权益同时减少 ，双方总额等额减少,3.资产之间有增有减 ，资产总额不变,4.权益之间有增有减，权益总额不变,以上四种类

22、型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所示：,经济业务的发生不会破坏资产、负债及所有者权益的平衡关系。,资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。,环宇责任有限公司资产负债表,1、3月2日，从银行提取现金5000元2、3月5日，用银行存款偿还前欠货款50000元3、3月10日，收到投资者投入资本150000元存入银行4、 3月12日，从银行借入期限8个月的借款100000元存入银行5、 3月14日，用存款缴纳税费60000元6、 3月20日，用存款支付职工工资300007、 3月21日，用存款20000元购买一台生产设备

23、8、3月28日，将原欠货款30000元转为投入资本9、 3月28日，购买原材料30000，材料已验收入库，货款未支付,课堂练习,要求：判断下列经济业务的发生对资产、负债及所有者权益的影响,1、购买原材料一批，价值5万元，款项尚未支付2、企业将5万元盈余公积转作实收资本3、债权人将50万元的债务转作对本企业的投资4、年末企业决定向投资者分配利润50万元，未支付5、按法定程序报经批准，以银行存款退还个人投资款5万元,某企业资产负债表（简式）,1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。2以银行存款归还短期借款200 000。3 用银行存款20 000元，购置生产用机器一台，已投入使用。4箱银行借入短期借款30 000元，用于偿付应付乙单位的货款。5 从银行提取现金40 000元，装备发放职工工资。6 以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值为10 000元。7 用留存收益50 000元转做资本8 向金融机构借入长期借款200 000元存入银行。9某投资者以固定资产作为资本投入，经商议确认其价值为300 000元10 以银行存款50 000元归还前欠A单位货款11经董事会批准，以银行存款退换某投资者股金100 000元12向银行借入为期3年的借款300 000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转做银行在本企业的投资13 按照规定从留存收益里提取职工福利30 000元,