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1、BANK北京银联信投资顾问有限责任公司银行业务风险管理周刊RiskManagementWeekly2010年第48期2010年12月14日出刊焦点事件风险分析11月CPI超5%，央行主打准备金抗通胀全面风险管理解析仓储质押贷款助力粮油企业风险依存年底应做好内部审计检查资产质量工作香港银行业“水漫金山”，推出变味的“税贷”风险经理实战培训个人经营性贷款贷前风险监控要点火电行业授信审批的主要风险点及其控制措施风险导向审计的实务应用打铁还需自身硬，风控的关键是内控本期目录 焦点事件风险分析11月CPI超5%，央行主打准备金抗通胀上周末，在央行宣布上调存款类金融机构存款准备金率的第二天，国家统计局公布
2、了11月份我国居民消费价格指数（CPI）同比上涨5.1%。各项数据显示，近期国家已经出台了一系列的行政措施，我国食品价格涨幅已经放缓，甚至一些品种的价格出现回落；虽然12月份“翘尾”因素消除，但由于受多方面因素影响，未来几个月CPI涨幅有可能继续走高。而从当前我国国内外经济形势来看，在多重因素的制约下，央行只能够采取“缓加息、多调存款准备金率”来对抗通胀。虽然此次存款准备金率的调整，央行没有给出任何理由，但从目前来看，30天内三调准备金率，如此高密度的调整主要是基于防通胀和控信贷的要求。整体来看，虽然央行月内已经连续3次调整，主打准备金抗通胀，但后期亦不排除加息的可能性。【银联信分析】近几个月
3、来，我国各种商品价格轮番上涨，通胀预期不断增强，11月份CPI甚至超过5%，达到5.1%。从某种意义上说，我国当前的通胀压力既有国内货币超发的因素，也有输入性通胀压力。在此情况下，政府纷纷出台各种行政措施以抑制物价的过快上涨。与此同时，在近日召开的中央经济工作会议上明确提出，要把稳定价格总水平放在更加突出的位置。而央行在CPI数据出台的前夜，再次调高存款准备金率0.5个百分点以对抗通胀压力。一、国内通胀压力攀升1、11月份CPI超5%统计局11月份经济数据显示，11月份居民消费价格（CPI）同比上涨5.1%，创28个月新高，11月份，居民消费价格环比上涨1.1%。工业品出厂价格（PPI）同比上
4、涨6.1%，环比上涨1.4%。11月份，规模以上工业增加值同比增长13.3%；1-11月城镇固定资产投资210698亿元，同比增长24.9%；11月份社会消费品零售总额13911亿元，同比增长18.7%。统计局新闻发言人盛来运表示，11月份物价的涨幅确实是超预期。具体而言，11月份物价的上涨主要是食品价格和居住价格带动了这样一种大的格局没有发生变化。图表1：近年来CPI走势图资料来源：银联信整理2、CPI相关数据详解从公布的数据来看，11月份CPI环比上涨1.1%，主要来自于三部分；食品价格环比上涨2%，居住类价格环比上涨1.8%，衣着类价格环比上涨1.6%。这三类商品对环比指数的贡献率分别是
5、0.7个百分点、0.3个百分点和0.1个百分点。尤其是食品价格同比上涨幅度较大，11月份食品类价格上涨11.7%，拉动CPI上涨3.8个百分点，贡献率74%。其中，粮食价格上涨14.7%，食用油价格上涨14.3%，水果价格上涨28.1%，蛋类价格上涨17.6%。通过对CPI结构的分析，可以知道当前我国的通货膨胀出现了新的变化。一方面，食品价格并没有因为蔬菜价格的高位回落而放慢增长，反而在鲜果和鸡蛋价格上涨的推动下继续走高。另一方面，由于居住类价格和衣着类价格的明显增长，11月份的非食品CPI升至1.9%，为2008年10月以来的高点。而在上一轮通胀周期中，当非食品CPI于2008年6月攀升至1
6、.9%时，CPI已经过了周期峰值。虽然众多市场人士纷纷认为，5.1%似乎已经达到峰值，但我们根据这些新的变化似乎可以判断，5.1%还不是本轮物价周期的顶峰，明年上半年CPI还可能会出现更大幅度的波动。首先，市场流动性依然充足。为了应对金融危机，2009年银行投放贷款9.59万亿元，2010年7.5万亿元的投放目标也基本完成。由于通货膨胀首先是一个货币问题，大量的货币投放，最终会逐步反映到物价上来。其次，虽然国家为调控农产品价格采取了许多措施，但从季节看，冬季是农产品供应的淡季，产品供给与前几个月相比受到限制，即使采取大棚温室生产也不能完全消除这种季节的影响，而且以往冬季几乎都是蔬菜等农产品的高
7、价时候。再次，虽然11月的CPI仍然与前几个月一样，主要还是受食品价格和居住类价格上涨的影响，两项共占总涨价因素的92%。但就食品而言，影响其价格上升的因素更多体现在成本方面。例如，进入2010年以来，国内农用柴油、农用地膜和农药等农资产品的价格均有不同程度上涨，生产、流通环节人工成本更是大幅上涨。最后，从需求角度看，元旦春节即将到来，两节历来是消费的高峰期，这也不可避免地向上拉高物价。总体而言，随着城市化的推进，农产品价格会呈上涨态势。资源、土地、工资、利率等要素价格市场改革是大势所趋，这也会推动物价的上涨。但由于国家加大了宏观调控力度，我国消费市场供大于求的大形势也未发生变化，全年物价仍在
8、调控目标范围内。但在众多因素的共同作用下，明年上半年我国CPI仍将有着较大的起伏。而CPI的变动，或许会诱发更多的调控措施。二、稳物价已成当务之急近日召开的中央经济工作会议明确表示，明年我国将处理好保持经济平稳较快发展、调整经济结构、管理通胀预期的关系，同时将稳定价格总水平放在更加突出的位置。很显然，由于明年我国经济形势错综复杂，经济增长可能保持平稳运行，管理通胀预期必然会成为调控的阶段性重点。由于当前我国物价上涨压力较为明显，可能加剧资源错配和泡沫程度，并冲击中低收入群体的福利水平。如果没有相对稳定的价格水平，就不可能平稳实现“稳增长”的任务，也不可能有“调结构”的良好氛围，因此，控通胀已成
9、为当前我国调控的当务之急。而且，目前上不能得出CPI涨幅已经趋势性见顶的判断。本次中央经济工作会议还明确提出，价格调控监管工作将“全面加强”，具体措施以经济和法律手段为主，辅之以必要的行政手段。整体而言，由于目前国家已经高度重视稳定物价工作，预计明年物价整体涨幅应处在较为温和的水平，但由于各因素的交互影响，明年CPI涨幅的高点很有可能会出现在第二季度，届时物价涨幅可能接近5%，货币政策实际操作仍可能维持中性偏紧。三、央行主打准备金抗通胀1、央行年内第六次上调存款准备金率中国人民银行日晚间宣布，从2010年12月20日起，上调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。这已是年内第次上调存款
10、准备金率，既显示政府稳定物价、控制通货膨胀的决心，也是对货币政策回归“稳健”的诠释。可以说，11月份信贷规模超预期、外汇占款规模较大、CPI数据继续攀升，是央行再次动用存款准备金率的主要原因。数据显示，11月份我国新增人民币贷款5640亿元，同比多增2692亿元，前11月累积新增贷款已达7.44万亿元，接近全年7.5万亿元的目标值，可以预见，全年信贷投放超目标几无悬念。另一方面，11月CPI涨幅创年内新高达到5.1%，通货膨胀压力不断加大。在此情况下，央行必须要紧缩流动性。11月中旬以后，年期央票发行量从此前的320亿元一路锐减至100亿、20亿元直至10亿元，一、二级市场利率大幅倒挂使得公开
11、市场回笼受阻。相关数据显示，11月30日，二级市场中月期央票成交利率在3.10%，年期央票成交利率在3.71%，均大大超出一级市场水平。由于一、二级市场利率倒挂，加上银行本身资金面较为紧张，央票发行量创新低，这使得央行不得不再次上调存款准备金率。2、加息或暂缓全国人大财经副主任委员吴晓灵日前表示，在当前形势下，央行“缓加息、多调存款准备金率”是明智之举。我们分析认为，在当前国内外经济形势的双重夹击下，央行主打准备金抗通胀更是无奈之举。首先，从国内的经济形势来看，今年的通胀其实是去年天亮信贷投放所引发的必然结果。数据显示，2009年新增信贷总额达到9.6万亿（还不包括表外信贷业务），增幅高达25
12、%，M2的增速在27%，而GDP的增长约为9%，两者相差近3倍。纵观我国改革开发后几次比较严重的通胀，都是固定资产投资大规模增长，然后银行开始大规模的放贷，最后物价上涨是必然的结果。从这个角度来讲，我国当前的通胀主要是由于货币超发而引起的，因此要想真正的控制好通胀，央行必然要收紧流动性。其次，海关总署10日公布的数据显示，11月份中国进出口双双超出预期，当月中国进出口总额2837.6亿美元，同比增长36.2%，刷新今年9月份创下的2730.9亿美元的记录。贸易顺差以及外汇占款的增加，都大大增加了流动性回笼的难度。最后，从上可以看到，面对当前泛滥的流动性，央行需要对冲多余的货币。实际上，央行的货
13、币工具对冲流动性的方法有三种，一是关掉水龙头，即控制贷款规模；二是把池子里的水抽出来，即通过上调准备金或央票来收紧流动性；三是增加用水成本，即加息。然而当前流动性过于泛滥，央行需要多管齐下，贷款规模由于需要考虑到我国经济的增长，更可能会成为中央政府决策的目标之一，而央票在当前利率倒挂的情况下，已经丧失收缩流动性的功能。此外，在当前全球利率过低的情况下，如果中国加息，热钱可能会更快更多的流入，而且热钱进入之后，息差的收益是显而易见，同时还可以享受到人民币升值和物价上涨带来的“红利”。从这个角度来讲，我国利率的手段受制于美国及全球的低息压力。而且相对于公开市场受制于市场需求，存款准备金率这种数量型
14、的货币政策工具更为直接。很显然，在众多因素的制约是，央行选择提存款准备金率是目前最好的选择，或者说亦是无奈之举。而此次上调存款准备金率，也意味着降低了在短期内再次加息的可能性。四、货币政策仍处在微妙期1、加息预期仍然十分强烈虽然说，此次上调存款准备金率将冻结资金约3600亿元。但上调后，收紧流动性的作用有限。从十二月份来看，财政存款可能要留出上万亿，这也意味着上调后流动性依然保持着适度的状态。此外，热钱的持续流入以及CPI的压力等等，使得全年CPI若高于3%，仍存在着极大的加息的可能性。由于目前国内仍处在实质性的长期的负利率状态，随着外汇占款的持续增加，提高存款准备金可能只能够解决一个月的问题
15、。而且，我国通胀的主要因素在于货币的超发，低利率也必将促进投资增长而抑制消费需求。我们认为，当前国内的通胀问题、外汇占款问题、热钱等问题仿佛就是一个连环套，其中加息才是解决问题的根本手段。但加息需要有一个度的衡量，而且加息会存在一个抛物线似的格局。在少量加息的情况下，会引发热钱的大量流入，等到加到一定的程度，就可能解决这所有的问题。而当前不敢加息的缘由在于，这个度该如何把握，而加息可能带来的结果谁也无法预知，一旦加息，热钱大量涌入后是否会引发更多的问题。此外，由于当前我国经济增长仍面临着多方面的冲击，冲击也会带来企业融资成本的提高，不利于我国经济的增长。因此，在当前的国内外格局下，加息是必然的
16、，但央行会十分谨慎。2、年内六调存款准备金对银行的影响分析经过六次调整之后，大型银行存款准备金率高达18.5%成为历史最高点。具体而言，提高存款准备金率可能会对银行产生直接或间接的影响。直接的影响主要表现在，存款准备金率的上调可能会对金融企业的利润会有所影响，但具体的影响目前还不得而知，需要进行具体地分析、算账。间接的影响则主要体现在两个方面：一方面如果准备金率上调次数太过频繁，上调至某个点比如25%以上，则会出现“金融脱媒”现象。即随着经济金融化、金融市场化进程的加快，商业银行作为主要融资中心的重要地位相对降低，储蓄资产在社会金融资产中持续下降，由此引发的社会融资方式由间接融资为主项直接融资
17、为主转换的缓慢过度。虽然金融脱媒对我国完善金融市场有所帮助，但对于商业银行而言，由于企业的社会融资途径增多，银行的议价能力将会降低，或将迫使银行提供更多更好的金融服务。另一方面，提高存款准备金率可能会对房地产有所影响，从而间接影响到商业银行。具体而言，这一轮提高存款准备金率的政策是在预料之中的，这也是政府对控制流动性的信号。虽然对房地产的影响不会马上显现，但有可能会在明年上半年在房价上有所体现。此次准备金率的调整可能会进一步导致房地产资金链条紧张，但作用不会太大。在紧缩信贷环境下，明年一季度房价或出现明显下行趋势。明年一季度后，房价高位震荡的趋势会有所突破，可能会出现结构性的分化，大城市房价有
18、开始下行的趋势。总体而言，面对当前我国复杂的经济形势，当前货币政策的使用将会十分谨慎。而且从目前的基调来看，积极的财政政策和稳健性的货币政策已是定局。这也决定了，货币政策的适度紧缩将是必然。随着加息预期的进一步强化以及存款准备金率的进一步上调将会限制贷款的增长，明年的贷款增速或将有所回落。因此，商业银行在这种趋紧的形势下，应合理的调整自身的信贷结构，以实现利润的最大化。 全面风险管理解析信用风险仓储质押贷款助力粮油企业风险依存今年我国秋粮上市后，市场价格节节高涨。但粮价受国家政策管控，再加之仓储质押业务本身的风险，使金融机构对粮食企业开展仓储质押贷款仍面临重重风险，贷款银行应对此提高警惕和认识
19、，并采取有力的措施防范可能的风险。【银联信分析】“仓储质押”就是将企业库存的农产品，经评估公证后按一定比例，实行“最高额动态质押”，把商品资金向货币资金转化，一次性签订相关合同后，企业可在借款期限和最高授信额度内，随时支取或偿还。此办法具有门槛低、成本低、办贷速度快、风险容易控制等优势，可解决涉农企业在收购季节缺少资金的难题。一、仓储质押贷款为粮企解决燃眉之急1、粮企流动资金周转困难我国实行粮食购销市场化改革以来，粮食经营主体多元化越来越凸显出来。但是，除了少量的以承担国家粮油储备及政策性粮油收购为主的国家粮食储备库、油脂储备库外，大量的是非政策性的粮油企业得不到维持生产的流动资金贷款。在所有
20、的非政策性粮油企业中，除了国外资本与国内民间资本组建的而外，其自有流动资金都很有限。从原国有粮油企业改制，或者破产而生存下来的粮油企业，由于在改制、破产中耗费了大量的资本买断职工、偿还债务，或支付收购企业的费用，已经没有多少流动资金；新成立的民营粮油企业，由于在成立之时需要购买土地，建立厂房等支出，所持有的流动资金也是很有限的。2、粮企可抵押资产数额有限在现阶段，我国非政策性粮油企业要取得银行贷款，主要是实行资产抵押。而这种资产抵押，一般是银行按资产总额的70%的50%折算。对于粮油企业来说，经营性购销企业主要资产是土地、仓库；加工企业主要资产是土地、厂房。这些资产数额有限，比如一个日处理50
21、0吨的大型面粉加工企业，全部资产也仅有5000万元左右，按照现行资产抵押计算，只能够取得1750万元的贷款。这点贷款，现今只能收购1700万斤原粮，只能够企业加工半个月的时间。3、仓储质押有较大市场空间拥有用一定的自由流动资金，不断收购到粮食，并及时加工、经营，又有新的流动资金来源，保证后续粮源，是现阶段非政策性粮油企业梦寐以求的办法。商品库存质押贷款不仅解决了非政策性粮油的流动资金问题，更重要的是扶持了这些新兴企业的成长。在激烈的市场竞争中，让这些企业有了搏击的筹码，至少不会让外资企业为所欲为。在国家控制房地产过快上涨时，金融企业的资金投放就受到了限制。金融企业筹集的资金是有偿的，不放贷出去
22、，就会面临着效益下滑，甚至亏损的风险。，随着我国经济体制改革的深入，国家工业反哺农业，支持农业及其农产品加工的力度日益加大，作为农产品流通重要力量的粮油经营和加工企业，也成为支持的重点。二、仓单质押授信粮企的风险分析1、粮食价格变动风险近期国家为抑制农产品价格上涨采取了一系列的措施，使之目前相对较稳定，由于粮食价格受国家宏观政策调控，因此，银行办理粮食仓单质押授信业务必将面临粮食价格波动风险。如果出库时的价格比入库时有回落，银行可能面临质押物质押价值不足风险。另外，近日，国内粮油企业巨头被告知4个月内不得涨价，若粮食价格不断上涨而终端价格又被禁止上涨，企业的生产成本压力将不断增大，可能会使其出
23、现亏损的情况。2、粮食质量风险货物质量风险主要表现在质押前的质量等级鉴定和质押过程中是否会变质的风险。由于粮食的存放和其含有的水分有关，如果水分过大，存放过程中可能会缩水，达不到入库时的质量。另外，如果仓库条件不好，也会容易使其变质，如发霉等。因此，货物入库前银行要核查货物是否有权威部门出具的质量鉴定文件。3、违规囤货难界定风险在实践中，农产品企业利用贷款购买存货的行为，却很难断定是否属于违规囤货，其中巧立名目利用银行贷款炒作农产品的可能性比较大，如农产品收购、销售或者加工企业，有可能利用收购价差的方式，来规避银行对贷款投向的追查，同时也能够达到囤货抬高农产品价格的目的，从中赚取利润。这样就使
24、银行面临信贷资金被挪用、被用于炒作风险。4、质物权属风险银行方作为质权人，本该对质物的权属问题负责。但由于这是一项新业务，银行实际上不具备审查的能力，而且也没有清晰的行业规定到底谁来做质物权属的审查。如果对货物权属审查不周，就会使银行作为债权人丧失债权风险。如大连松源企业集团有限公司与中国民生银行股份有限公司大连分行间的矛盾纠纷就是源于库中存粮不属于出质人松源公司所有。5、法律和相关行业规定缺失由于行业规定和法律的滞后，这样的仓储新模式中也隐藏着巨大的风险。其实动产质押业务目前在中国仓储业务中已经是较为普遍的业务类型了，合同文本的条款和规范已经比较完善，但在实际操作中，现行法律对这种业务尚无明
25、确规定，对仓储业的监管缺乏统一标准，使银行在与监管公司的选择和合作中也面临较大风险。三、仓储质押授信粮企要加强风险防范首先，应严查贷款企业的实际状况。重点审查企业对外担保情况，是否存在债务纠纷，以免个别企业对外担保企业出现问题而承担连带责任。还要严格审查经营和管理状况，资产负债率状况等方面，对财务和信用状况良好的粮食企业给予支持和帮助，重点支持经营效益好、管理运行有效的民营企业。其次，贷款银行应加强粮食质押期间的监管。一是要对质押粮食权属关系进行认真认定，只有确定了质押粮食的权属，才能从根源上保障银行对质物质押权利的实现。二是粮食入库前要核查货物是否有权威部门出具的质量鉴定文件，产品质量是否达
26、到三等以上（含三等），不得为陈化粮。三是贷款主责任人要不定期对仓库的货物进行检查，防范因货物变质、毁损给银行带来的风险。再次，贷款主责任人应时时关注该行业的市场信息情况，并及时对市场行情进行判断，如有影响贷款回收的不利因素，应积极采取有效措施确保资产安全。因货物价格指数下降至基期价格的80%，借款企业应向信用社按照新价格补足质押物或等值货币资金。最后，如果企业自身不具备仓库，若是把粮食存入国家粮库的，应要求将质押粮食存入封闭式仓库，并要求借款企业提供国有粮库出具的保管型态卡片或者粮食收购发票，要要对其真实有效性进行鉴定。若是借款人将粮食存入私有企业的，应将质押粮食存入封闭式仓库后采取落锁式管理
27、，或者采取与第三方监管公司合作的方式，加强对其监管。内控风险年底应做好内部审计检查资产质量工作日前，为摸清辖内不良贷款现状，加大清收处置不良贷款力度，山东东营河口农村合作银行对辖区营业网点逐步开展不良贷款专项审计活动，截至11月底，共内查外核不良贷款93笔，涉及金额1971.74万元。据了解，此项活动自6月份开始，截至11月底，河口农村合作银行审计检查组在海盛路支行、开发区支行等地共内查外核不良贷款93笔，金额1971.74万元，协助清收不良贷款285.5万元，其中，协助收回非应计贷款14笔113万元，借新还旧盘活14笔172.5万元。对此，我们认为，接近年关，商业银行应着手内部审计、风险排查
28、工作，保障信贷资产质量的安全。【银联信分析】近年以来，商业银行内部审计开展了财务收支审计、经营指标完成真实性审计、固定资产及在建工程项目审计、行长责任审计等各种类型的内部审计，并且实现了审计内容从财务收支扩展到检查银行的业务经营、信贷资产质量，再到关注银行风险，审计目标不断提高，审计内容不断深化；审计手段从传统的手工审计逐步发展到计算机辅助审计，较好地发挥了职能作用，为推动商业银行的改革和发展做出了积极的贡献。商业银行审计虽然取得了明显成效，但与金融业的改革和发展对内部审计的要求相比，我国商业银行审计还存在着许多薄弱环节。因此，我们认为商业银行在年底的内审工作中，应着力避开以下操作问题。一、应
29、避开内审工作存在的操作问题首先是内部审计技术落后，使得内部审计手段不能适应新的要求。目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计，以全部业务和账目为基础，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计，这就使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员的经验判断，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。其次是国内银行内部审计力量普遍较为薄弱。目前，国内商业银行机构众多和网点分散，相当一部分工作人员可以通过接触到现金和证券等，并有权限进入客户的账户，一项微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计任务非常繁重
30、。而商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露商业银行经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。具体地，主要表现在：内审人员数量不足；内审人员综合素质差，业务能力较低；没有确定的准人标准和考核机制。最后是内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面。目前，商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行审计，对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等缺少评价和建议，更未对一些重要的深层次的问
31、题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。特别是，面对商业银行业务创新频出，经营范围不断拓展，内部审计却变化缓慢，范围过窄。具体来看，针对信贷资产内审工作的具体实施，建议各银行开展内部审计工作时，将重点放在信贷资产质量检查、贷款管理和使用情况的合规性检查及内控机制的充分性和有效性检查上。二、信贷资产质量检查重点在于检查资产质量的真实状况：1、信贷资产质量反映是否真实准确。贷款五级分类是否合规，有无人为调整、不真实反映等违规的问题；不良贷款反映是否准确，特别是损失贷款的情况和原因是否查清；不良贷款下降是否真实；用于收回不良贷款的资金来源是否合规，有无贷新还旧的情况。2、信贷管理是
32、否存在违规违纪问题。重点检查企业库存、结算资金是否真实合规，有无银行自身挤占挪用信贷资金、与企业勾结侵吞、转移、挤占挪用信贷资金的问题。3、损失类贷款的核销、审批是否合规真实。开户行是否延伸到贷款企业调查核实，有无利用损失贷款核销之际，掩盖银行违规违法放贷、企业逃废债务以及侵占信贷资产等违纪违法问题；抵债资产管理是否合规；抵债资产价值是否经有关部门评估认定，变现或出租收入是否全额纳入账内核算。4、贷款是否存在风险，有无严格的控制措施和要求。开户行是否建立了真实、动态的信贷风险分类和监测台账，定期对贷款风险进行分析；是否严格执行贷款审批和管理程序，实行全面监管，落实风险防范措施和补偿资金来源；是
33、否采取资产保全措施，担保抵押物和质押物是否真实、有效，企业有无借改制之际逃废、悬空银行债务的情况。三、贷款管理和使用情况的合规性检查重点在于检查贷款管理和风险防范情况，以及商业性贷款使用和管理的合规情况，查清资产损失以及存在风险管理等方面的问题。1、贷款对象和贷款条件是否合规。一是借款人是否符合总行规定的贷款对象，有无违规向不符合贷款对象的借款人发放贷款的问题；二是借款人是否具备总行规定的授信条件，商业性贷款是否还具备各种商业性贷款规定的条件。2、商业性贷款项目评估是否按贷款项目评估指引组织实施；借款人是否持有项目可行性研究报告的论证意见；追加贷款额超过原承诺贷款20%的项目是否重新进行评估；
34、项目评估报告的内容是否完整，是否提出明确的评估建议，并列示主要风险点。3、贷款审查、审批和授权是否符合相关程序要求。贷款授信审批权限执行是否合规；是否存在超权限或变通审批最高综合授信额度、已审批的最高授信额度不符合制度规定、违反规定超过最高授信额度向客户提供新增信用等情况。4、贷款发放是否符合有关规定首先，贷款净增额是否超过上级行核批的年度和季度贷款计划，有无未经上级行批准擅自突破计划的问题；开户行是否严格按照上级行贷款批复要求逐条落实批复的有关内容，发放的贷款是否在批复有效期内。其次，借款合同或借据是否合法、有效。新建投产企业申请流转收购贷款，开户行是否在借款人办妥收购许可证后发放贷款；申请
35、的中长期贷款，开户行是否在借款人办妥施工许可证以及水、电、气、消防证明后发放贷款。再次，贷款各类担保是否合规、合法、有效。最后，被检查行是否将政策性贷款与商业性贷款进行分账核算，有无将政策性贷款纳入商业性贷款科目核算或将商业性贷款纳入政策性贷款科目核算的问题。5、贷款使用是否合规一是贷款是否按借款合同约定用途使用，有无擅自改变贷款用途的问题；开户行是否按贷款使用进度跟踪检查，对出现的重大问题是否向上级行报告并采取了相应措施。二是贷款使用前借款人自有资金或风险保证金是否按约定足额到位，有无信贷资金被关联企业挪用的情况。三是是否按照规定对借款人库存进行检查；对异地存储的库存，开户行是否定期检查，落
36、实监管措施和责任。6、借款人贷款本息是否按期收回一是借款人贷款形成的销售回笼货款是否全额存入本行；未在本行开立基本账户的产业化龙头企业贷款，回笼货款是否达到约定比例。二是开户行是否按约定收息，是否在贷款到期规定工作日前向借款人发出到（逾）期贷款通知书，及时办理贷款收回手续。三是开户行有无以贷收贷、以贷收息等问题。四是借款人无法全额偿还贷款本息时，是否采取了用风险补偿金抵偿、向保证人追索、处置抵（质）押资产、以资抵债、保险理赔、诉讼和呆账核销等有效措施化解补偿贷款风险；清收回来的资金有无不按规定收贷收息而挪作他用的情况。7、贷款到期前，是否向借款人发送到（逾）期贷款通知书；各类贷款展期是否符合有
37、关规定，有无违规贷款展期的情况。四、内控机制的充分性和有效性检查重点检查内控机制是否健全有效，有无管理漏洞、薄弱环节和由此形成的风险损失。经营行信贷管理岗位责任制是否全面落实，内部控制制度是否严格执行；有无不严格执行制度形成失控和风险的情况。流动性风险香港银行业“水漫金山”，推出变味的“税贷”近期，在香港银行业出现一种新的现象：银行职员对于推销税贷项目热情十足，办理业务的消费者多次被问及是否需要办理税务贷款，各种不同金融机构也相继推出税贷广告，用优惠的贷款利率吸引客户。据了解，这种在内地居民看来完全陌生的信贷品种背后，是全球流动性的泛滥之下，香港银行业存款充足，急欲为资金寻找出路。【银联信点评
38、】一、缴税也可贷款香港银行职员们所介绍的税贷额度与利率报价十分诱人：只要提供工作证明与薪酬证明，便可以向银行申请贷款，贷款额是个人月均收入的倍数，目前香港的银行普遍提供月收入8至12倍的贷款额。虽然每家银行会设置一个上限(从100万至数百万港元不等)，但通常贷款人更多地选择按月收入倍数申请贷款。而一些与银行挂钩的财务公司，甚至打出了250倍月均收入的贷款额，远超过了去年80倍月收入的纪录。但事实上，银行职员在推销过程中，基本上只是咨询顾客想贷多少钱，甚至根本不看顾客的月收入证明，便“建议”客户可以选择20万-30万港元的贷款额，而且表示，这个档次获得的利率优惠虽然不是最大，但每月还款额较低，也
39、是目前香港纳税族最常用的贷款金额。更让人心动的是，这些贷款的实际利率普遍在3%以下，包括永亨、永隆以及中信银行等，实际年利率更可以低至1.5%左右。此外，这笔资金事实上根本不受限于交税用途。虽然名为税务贷款，贷款人可以拿来做任何事情，包括炒新股。据悉，今年银行资金充足，因此税贷业务开展得比较积极。近期信贷部门审批的手续也大大提速，通常七个工作日之内就能得到批复结果，而一些与银行挂钩的财务公司则表示，可以在一天之内就得到答复。同时，各家银行不仅在贷款金额上大大放松，而且在贷款利率上也大幅度下降。星展银行推出的税贷实际年利率降至1.99%；中信银行国际则针对贷款额在50万港元以上、还款期为12个月
40、的客户，推出了实际利率为1.52%的优惠税贷计划；而花旗银行更是推出了零成本的税贷，条件是借用的税贷需要达到一定规模，并且选用该行的账户作为工资户，并先付部分利息，花旗将会在未来一段时间内全数退还作为回赠。二、变味的“税贷”据了解，香港是全球税率最低的地方之一，更何况，香港的纳税标准较高，扣除项甚多，为什么还会有人需要借钱交税？按照香港的税法，以一个普通白领月收入15000港元计算，一年约18万港元，其中约10万免税，剩余8万需交税。这部分应税额中，首4万按2%纳税，即800港元，接下来的4万按约7%纳税，实际需要交税约2800港元，这样算下来，共只要交3600港元。但事实上，大多数月收入1.
41、5万港元的香港白领其实是根本不需要纳税的。因为如果纳税人家中有小孩和老人，每个小孩还可以免掉5万港元，每个老人至少免掉3万港元。如果买了房子，那么月供的利息部分还是可以拿来抵扣应税款。那么精明的香港人为何还想要借用税务贷款？原来各家银行并非根据每个申请人的实际纳税额来发放贷款，而是根据申请人的财务状况批核贷款金额，就普通的香港白领来说，这笔金额远比其应纳税额高得多。业内专家表示，香港的确每年都会有人通过税贷计划向银行借钱，不少钱投入了股市，有一些人专门拿来炒新股。不过，仔细分析后发现，虽然税务贷款简单便捷，但是申请了税务贷款后，实际上每个月都需要还款，这笔钱拿来投资，风险较大。万一碰上股票市场
42、波动，又面临税务贷款的还款压力，到时可能不得不“割肉退场”。三、银行为钱多发愁对于银行间今年上演的税贷争夺战，业界认为与今年以来全球资金向新兴市场转移有关。特别是进入11月以来，美国第二轮的量化宽松政策，更是令香港银行市场的流动性出现了泛滥的趋势。自今年初开始，银行业全方位开拓新的贷款业务，不少银行竞相推出了免佣金的证券交易业务，希望吸引散户开立证券账户，并利用银行的资金进行保证金交易打新股。在与券商竞争的同时，银行也在同行之间竞争房地产贷款业务。据香港业内人士表示，今年上半年各家银行均推出了H+(香港银行同业拆借利率的基础上加一个固定利率)的房贷业务，最令人惊讶是，曾经一直采用保守房贷利率政
43、策的汇丰银行也在今年推出了H+0.65%的低息按揭业务，银行业的房地产信贷业务如火如荼。根据金融管理局公布的数据，今年以来采用银行同业拆息的贷款，一直占房贷业务的绝大多数比重。值得注意是，即使在特区政府接连多次实施房地产限制措施之后，银行间的贷款竞争仍然没有减弱。虽然在11月中特区政府出台了今年以来最为严厉的针对房地产的短炒的额外措施，但是银行并没有跟时，由于银行对房地产价格的估值仍然较高，所以银行对房地产贷款批出的利率仍然保持历年来的低位水平。而当下竞争正热的税贷可能正是在香港实施房地产调控之后，银行业不得不争取的另一块贷款肥肉。来自渣打与东亚银行业内人士表示，银行对于在香港居住的内地人士一
44、样可以提供税贷，只要在香港有税单或是每月的工资条就可以批核这些贷款。 风险管理同业经验德意志银行问题贷款管理为了适应德国法律监管、美国会计准则、国际财务报告准则等需要，德银将其问题贷款主要定义为三类：非生息贷款（即本金或利息逾期90天含90天，且没有抵质押、没有任何回收情形的贷款）、本金或利息逾期90天含90天以上仍然计息的贷款（该类贷款应该是存在抵质押的、正处于清收状态）、由于借款人经济情况恶化而已经进行重组转化的贷款。其中，德银认为经过重组转化的贷款如果在一年 “观察期”内处于正常还款付息状态，不会出现违约或者逾期情形，德银将不再将该贷款视为重组贷款。一、德银问题贷款管理团队的工作职责欧洲
45、商业银行特别是德国银行系统奉行信用风险周期理念，德意志银行将信用风险周期细分为4个主要环节：一是产品决策与业务发展，由业务部门、信用风险管理部门共同根据市场业务需要设计产品、推动信贷业务发展；二是推广应用/审批决策，由信用风险管理部门对客户具体授信业务进行风险审批；三是信贷资产组合管理，由信用风险管理部门/信贷组合管理部门通过信贷资产组合管理进行风险转移和控制；四是问题贷款管理，由信用风险管理部门/资产保全部门进行问题贷款处置。德银将问题贷款管理作为整个信贷流程中的关键环节之一，其运作纳入德银信用风险管理组织架构。德银问题贷款管理团队的作业流程和工作原理也正是基于信用风险周期理念而延伸的。德银
46、问题贷款管理团队主要职责是降低问题贷款风险，减少拨备，实现收入最大化，其它职责还包括对企业破产进行风险预警和预防，对不良贷款进行个案研究以决定保留还是处置不良敞口，防止资产保全方案不足与原始合同瑕疵，确保发生信用违约时的索赔权，清算过程中通过变现抵质押品来最小化损失。德银对其问题贷款管理团队评价较高，基于问题贷款管理团队的积极管理，近年来德银信用风险敞口得到有效控制，其中问题贷款从2002年底的108亿欧元逐年下降至2007年底的31亿欧元。二、德银问题贷款管理流程目前德银问题贷款管理结构相当复杂，即有按业务线条划分，也有按地区和客户类型划分的问题贷款管理职责，在CIB和PBC中分别设有独立的
47、问题贷款管理团队为其附属业务服务，在这同时也反映出德银作为全能型银行对不同的业务种类、地区和客户类型采取了不同的贷款价值恢复、提升与退出方法。（一）德银CIB德国中型企业部问题贷款工作流程德银CIB主要针对企业和机构客户，具体业务包括证券承销和交易、交易服务、财务顾问及贷款等批发类业务，其成立目的是在资本市场发达的西方国家，CIB的客户大中型企业和机构客户的融资渠道并不依赖于银行贷款，贷款利率通常也十分低，为此德银将其强大的投资银行业务与信贷等传统业务相结合起来，CIB德国中型企业部的贷款产品主要作为德银对中型企业客户提供综合的、一揽子金融解决方案的一部分，如过桥贷款、银团贷款等。根据德银CI
48、B德国中型企业部的信用风险组织架构，德国中型企业部首席信用风险官直接领导着2个行业审批中心和问题贷款管理团队。其中直属行业审批中心内部按照行业划分成立了多个信贷分析团队，包含若干信贷分析员，由团队主管进行评价。另外，贷款金额小于500万欧元的中型企业贷款交由PBC下属的4个信贷审批分中心Rs CIB信贷分析团队负责；贷款金额介于500万欧元-750万欧元之间的中型企业贷款由CIB德国中型企业部行业审批中心与PBC下属的4个信贷审批分中心Rs CIB信贷分析团队先沟通，主要以对贷款客户的熟悉程度作为划归审批权限的依据；750万欧元以上的贷款则全部上收由CIB德国中型企业部直属行业审批中心进行审批。目前CIB德国中型企业部的问题贷款管理团队在德国按照地理方位设有以汉堡为总部的7个地区性中心（分别是科隆、杜塞尔多夫、法兰克福、慕尼黑、斯图加特、柏林、汉堡）和2个隶属于斯图加特的分中心（曼海姆、弗赖堡），这样布局有利于各个中心及时了解当地的情况，这9个中心主要为CIB德国中型企业部（包括中型企
