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1、计资格证考试（最新）会计基础与实务知识点汇总第一章总论第一节会计概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，使用专门的方法，对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计是以货币为主要计量单位（做报表时要换为人民币计）会计是一种管理活动。使用的方法有七种，书中讲六种。二、会计的职能：核算和监督。核算：货币形式表现核算与监督的关系：核算是基础，监督是在核算的基础实行，没有核算就没有监督。会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能，也称反映职能。三、会计对象：经济活动（用货币表现出来）值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容
2、都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。第二节会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提（也叫会计核算的基本假设）四种假设：1 .会计主体：会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计信息所反映的特定单位。2 .持续经营：持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。3 .会计分期：会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动划分为一个个连续的，长期相同的期间，又称为会计期间（时间的长度相同）4 .货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录，反映会计主体的经营情况。（人民币RMB）二、会计核算的
3、一般原则：（共13条）1 .客观性原则：客观性原则又称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。2 .实质重于形式原则：实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3 .相关性原则：相关性原则又称有用性原则，是指会计信息必须符合宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。4 .可比性原则：可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（这一
4、原则规定便于从横向上对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比的信息）5 .一贯性原则：一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。注：改变的时间一般在（年初）6 .及时性原则：及时性原则是指会计核算应当及时进行。注：会计报表规定在每月10号前上交。7 .明晰性原则：明晰性原则是指会计记录和会计报表必须清晰、简明、便于理解和使用。8 .权责发生制原则：权责发生制原则是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。9 .配比原则：配比原则是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本，费用相互配比并在同一会计期间记账，
5、以便正确确认当期损益。10 .历史成本原则：历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。11 .划分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出是指将与本会计年度收益相关的支出，应当作为收益性支出。资本性支出是指将与几个会计年度的收益相关的支出，应当作为资本性支出。12 .谨慎原则：谨慎原则又称稳健原则，是指在资产计价及损益确定时，如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额，亦即资产计价时从低，负债估价时从高，不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计进，应预计可能发生的损失和费用。也可以说：资产计价从低，负债估价从高，对可能发生的损失和费
6、用可以预计，并入账，对可能发生的收入和收益不可以预计。13 .重要性原则：重要性原则是对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不具重要性，不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易事项，可以合并，粗略反映，以节省提供会计信息的成本。第三节会计要素与会计等式一、会计要素会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。(-)费产包括：财产、债仅和其他权利。资产的概念：资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的内容：流动资产、非流动资产流动资产：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款
7、，短期投资、应收及预付账款、存货、待摊费用等。非流动资产：1.长期投资2、固定资产3、无形资产4、其他资产1 .长期投资：长期投资是指不准备在一年内变现的投资。包括：股票投资、债券投资和其他投资。2 .固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。标准规定：2000元以上。包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。3 .无形资产：无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。4 .其他资产：其他资产是指除上述资产以外的资产。包括不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分
8、期摊销的开办费和长期待摊费用等。（二）负债：（债务）负债的概念：负债是指过去的交易事项形成的债务，用劳务或资产来偿还。负债具有如下特点：1 .负债是由于过去经济业务事项引起的企业当前所承担的义务2 .负债将要由企业在未来某个时日加以清偿3 .为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，比如用现金偿还或者实物资产清偿，或者通过提供劳务来偿还。负债分为：流动负债和长期负债流动负债：流动负债是指将一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。属于负债：预收货款、预提费用长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年
9、的一个营业周期以上的债务。（包括长期借款、应付债券、长期应付款等）（三）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益又称之为净资产。它表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益相对于负债而言，具有如下特点：（负债和所有者权益之间的区别）1 .所有者权益不象负债那样需要偿还2 .企业清算时，负债往往优先清偿3 .所有者权益能够分配利润。（税后利润）而负债则不能参与利润的分配，所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。其中：盈余公积和未分配利润合称为留存收益。负债和所有者权益的联系：它们共同构成权益权益是由负债和所
10、有者权益构成资产=负债+所有者权益（静态）资产=权益所有者权益=资产一负债负债和所有者权益是资产的来源，流动性是指资产的变现能力。流动性最大的是现金（货币资金）（四）收入收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿。收入的内容：1 .主营业务收入2 .其他业务收入3 .投资收益4 .营业外收入收入具有以下特点：1 .收入是从企业的日常活动中产生的。如：营业外收入、则不属于本要素的内容2 .收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少3 .收入将引起企业所有者权益的增加（五）费用费用是指企业为销售商品，提
11、供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，费用是资产流出。费用有以下特点：1 .费用是企业在销售商品，提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，与这些日常经营无关的支出。如：营业外支出等，则不属于本要素的内容。2 .费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加3 费用将引起所有者权益的减少主营业务成本：销售商品的成本或提供劳务的成本（六）利润利润二收入一费用（动态）利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=营业收入一营业成本一期间费用一有关税费期间费用分为：管理费用、财务费用、经营费用有关税费：销售税金及附加营业外收支净额=营业外收入一营业外支出投资净收益
12、=投资收益一投资亏损二、会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益（原来的所有者权益）资产=负债+所有者权益，是反映企业财务状况的会计要素。收入一费用=利润利润是所有者权益独占它。资产=负债+（所有者权益+利润）指本期的所有者权益资产二负债所有者权益收入一费用会计恒等式：经济业务的发生，不会影响会计恒等式的平衡，但是会引起会计要素之间的变动。各项经济业务的发生，引起会计要素的增减变化，归纳起九种类型：1 .一项资产和一项负债同时增加2 .一项资产和一项所有者权益同时增加3 .一项资产和一项负债同时减少4 .一项资产和一项所有者权益同时减少5 .一项资产增加，另一项资产减少6 .一项负债增加，另一
13、项负债减少7 .一项负债增加，另一项所有者权益减少8 .一项负债减少，另一项所有者权益增加9 .一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少第四节会计核算方法一、设置会计科目和账户设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行分门别类核算和监督而采用的一种会计专门方法。二、复式记账复式记账其特点是：对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记，同时在对应账户上所记金额相等，即保持平衡关系。三、填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。填制和审核会计凭证，可以保证会计资料的真帝可靠，也是实行会计监督的一个重要方面。四、登记
14、账簿账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的载体。账簿记录是编制会计报表的主要依据。五、成本计算成本计算按照一定的成本计算对象，对生产、经营过程中所发生的成本，费用进行分配归集，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。六、财产清查财产清查是对各项财产物资进行实行盘点，核对账目，以及对各项往来款项进行查询，以保证账实相符的一种专门方法。七、编制会计报表编制会计报表是为了总括地反映企业的财务状况和经营成果，提供财务信息而采用的一种会计专门方法。目前，我国企业常用的会计报表有资产负债表，利润表和现金流量表会计的核算方法是相互联系，密切配合，构成一个完整的方法体系。在这个体系中又可
15、分为三个基本环节：填制和审核会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表第二章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目就是对会计对象的具体内容作进一步分门别类核算的项目。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素是会计核算和监督的内容。二、会计科目的设置原则：会计科目的设置原则是会计核算方法体系的起点。基本原则：1 .必须符合会计主体的业务特点，全面反映会计对象的内容2 .统一性与灵活性结合3 .满足经济管理和对外提供会计信息的需要。4 .会计科目应简明扼要，通俗易懂。三、会计科目的分类会计科目按反映的经济内容分类是主要的、基本的分
16、类。反映的具体内容：1 .资产内会计科目2 .负债内会计科目3 .所有者权益内会计科目4 .损益内会计科目5 .成本内会计科目详细程度分类：总分类科目和明细分类科目两种总分类科目也称总账科目或一级科目明细分类科目也称明细科目，是对总分类科目作进一步分类提供更详细更具体会计信息的科目。明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目二级明细科目是地总账科目作进一步的分类三级明细科目是对二级明细科目的分类例如：投股时价钱是8元，到月末时变为6元，那么作账时按8元作成本，其中降低的作跌价准备，计2元。即：短期投资作8元，跌价准备作2元，8-2=6存货净额=存货(15个科目)一存货跌价准备四、常用的会计科目
17、(1)资产类科目：1.现金2、银行存款3、其他货币资金4、短期投资5、短期投资跌价准备6、应收账款7、应收股利8、应收利息9、应收账款10、其他应收款11.坏账准备12、预付账款13、应收补贴款14、物资采购15、原材料16、包装物17、低值易耗品18、材料成本差异19、自制半成品20、库存商品21、商品进销差价22、委托加工物资23、委托代销商品24、受托代销商品25、存货跌价准备26、分期收款发出商品27、待摊费用28、长期股权投资29、长期债权投资30、长期投资减值准备31、委托贷款32、固定资产33、累计折旧34、固定资产减值准备35、工程物资36、在建工程37、在建工程减值准备38、
18、固定资产清理39、无形资产40、无形资产减值准备41、未确认融资费用42、长期待摊费用43、待处理财产品税损益现金，银行存款、其他货币资金都属于资金，流动性最强的。短期投资跌价准备,是短期投资备抵类的项目反映它的市面价。符合谨慎原则坏账准备是应收账款的备抵项。(1524)10个科目合称为存货(1-27)都属于流动资产科目25存货跌价准备一一特别计价、总额计价(2843)都称为非流动资产科目二、负债类科目1.短期借款2、应付票据3、应付账款4、预收账款5、代销商品款6、应付工资7、应付福利费8、应付股利9、应交税金10、其他应交款11、其他应付款12、预提费用13、待转资产价值14、预计负债15
19、、长期借款16、应付债券17、长期应付款18、专项应付款19、递延税款(1-14)都属于流动负债(1519)属于非流动负债14预计负债，体现谨慎原则19递延税款中性科目。3、资本公积4、三、所有者权益类科目1.实收资本(或股本)2、已归还投资盈余公积5、本年利润6、利润分配四、成本类科目生产成本、制造费用、劳务成本五、损益类科目1、主营业务收入2、其他业务收入3、投资收益4、补贴收入5、营业外收入6、主营业务成本7、主营业务税金及附加8、其他业务支出9、营业费用10、管理费用11、财务费用12、营业外支出13、所得税14、以前年度损益调整(1-5)称为收入(6-14)称为成本与费用资产类的七项
20、计提：1 .短期投资跌价准备2 .坏账准备3 .存货跌价准备4 .长期投资减值准备5 .固定资产减值准备6 .在建工程减值准备7 .无形资产减值准备另外有1个中性科目：累计折旧第二节会计账户及基本结构一、账户的基本概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。它们的联系在于会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者反映的经济内容口径一致，性质相同，会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。它们之间的区别在于：会计科目只是一个名称，本身没有结构，而账户则具有一定的格式和结构，能把经济业务完整，系统地记录下来。
21、设置账户是会计核算的重要方法之一落千丈，账户使原始数据转换为初始会计信息，通过账户可以对大量复杂的经济业务进行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信息。二、账户的基本结构账户的基本结构：T字型结构，分为左右两边。左边为借，右边为贷期末余额工期初余额+本期增加发生额一本期减少额第三章复式记账第一节复式记账的概念复式记账的概念：是指对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。也可以理解为：是任何经济业务发生都必须以相等的金额，在至少的两个对应账户中登记的一种专门会计核算方法。复式记账与单式记账相比较：1 .由于对每一项经济业务都要以相互联系的两个
22、或两个以上的账户中记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以完整，系统地反映经济活动的过程和结果。2 .由于对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的账户中进行登记，这就使账户之间产生了一种互相核对，互相平衡的关系。第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念：借贷记账法是以借、贷作为记账符号的一种复式记账法。以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。借、贷根本没有什么意思，只是一种记账符号。二、借贷记账法的内容：1 .以借和贷作为记账符号。2 .借贷记账法的账户结构：一个账户的两个基本部分（左方和右方）左方为借，右方为贷资产类多了记借方，少了记贷方；负债类，增加记贷方，减少记借
23、方。会计分录：方向、账户、金额资产类账户期末余额二期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债类账户期末余额二期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额所有者权益账户期末余额跟负债类账户期末余额一样三、所谓会计分录又简称分录，是指对某项经济业务标明其应借贷账户及其金额的记录。四、借贷记账的试算平衡所谓试算平衡，是根据资产与权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。第三节总分类账户和明细分类账户的平行登记一、平行登记：根据相同的凭证，要在总分类账中登记，同时又要在所属的明细分类账中登记。二、总分类账和明细分类的关系（区别）：1
24、 .反映经济业务的内容的详细程不一样2 .作用不同，总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料账户资料的综合，明细分类账户提供的明细核算资料是对其总分类账户资料的具体化。三、平行登记特点：1.期间相同2.依据相同3.方向相同4.金额相等第四章账户的分类第一节账户按会计要素分类分为：账户；账户又分为：资产类账户，负债类账户，所有者权益账户，成本类账户，损益类账户。资产类账户分为：流动资产账户、长期投资账户、固定资产账户、无形及其他资产账户流动资产账户分为：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、材料采购、原材料、包装物、低值易
25、耗品、库存商品、存货跌价准备、待摊费用长期投资账户分为：长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备固定资产账户分为：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、在建工程减值准备无形及其他资产账户分为：无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用负债类账户分为：流动负债账户、长期负债账户流动负债账户分为：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用长期负债账户分为：长期借款、应付债券、长期应付款所有者权益账户分为：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类账户分为：生产成本、制造费用、劳务成本损益类账户分为：主营业务收入、
26、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税第二节账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类：账户分为：盘存账户、结算账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、跨期摊配账户、成本计算账户、收入账户、支出账户、财务成果计算账户盘存账户分为：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、长期股权投资、长期债权投资、固定资产、在建工程债权结算账户分为：应收票据、应收账款、其他应收款债务结算账户分为：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他
27、应付款、长期借款、应付债券、长期应付款资本账户分为：实收资本、资本公积、盈余公积调整账户分为：累计折旧、坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、利润分配集合分配账户分为：制造费用跨期摊配账户分为：无形资产、长期待摊费用、待摊费用、预提费用成本计算账户分为：材料采购、生产成本、营业成本收入账户分为：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入支出账户分为：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税财务成果计算账户分为：本年利润一、盘存账户：盘存账户是用来反映各种财产
28、物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。如现金、银行存款、原材料、固定资产、等账户。二、结算账户：结算账户是用来反映企业与其他单位或个人之间债权、债务结算情况的账户。这类账户可分为债权结算账户和债务结逢账户。债权结算账户反映企业同各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。如应收账款、预付账款、其他应收款等账户，这类账户都属资产类。债务结算账户反映企业同各个债权单位或个人之间的结算业务的账户。如应付账款、短期借款、应交税金、等账户，这类账户都属负债类。三、资本账户：资本账户是用来反映各项资本增减变动及其结存数的账户，如实收资本、资本公积、盈余公积、等账户。四、调整账户：调整账户是用以调整与其有
29、关账户的数额而设置的账户。如：固定资产、累计折旧应收账款坏账准备本年利润与未分配利润等账户，是调整账户与被调整账户的关系五、集合分配账户：集合分配账户是用来归集和分配在生产经营过程中某一阶段所发生的有关费用的账户，这类账户属于成本类账户。六、跨期摊配账户：跨期摊配账户是用来反映应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个费用受益期进行分摊的账户。这类账户有待摊费用、预提费用。待摊费用账户是用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期共同负担的分摊期限在一年以内的各项费用。预提费用账户是用来核算已经预提入成本费用而尚未支付的各种费用七、成本计算账户：成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算。确定各个在成本计算对象的实际成本的账户，如生产成本、材料采购。八、收入账户：收入账户是用来反映企业各项收益的账户。如主营业务收入、营业外收入、等账户，这类账户都属于损益类。九、支出账户：支出账户是用来反映与收入相抵的支出，如主营业务成本、营业费用、营业外支出等账户，这类都属损益类。十、账务成果计算账户是用来反映企业最终的财务成果的账户，如本年利润。
