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1、绿大地审计失败案,Company Logo,目 录,案例启示,事件解析,Company Logo,引言,2010年，云南绿大地生物科技有限公司因公司涉嫌信息披露违规，证监会对其进行了立案调查。2011年3月17日，A股第一例上市公司董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。作为中国A股第一家绿化园林公司，其招股书呈献给市场一份靓丽的高成长蓝图，为何会在一瞬间沦为资本市场唾弃的对象？,Company Logo,公司介绍,绿大地始创于1996年，注册资本1.5亿主营经营绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售，是云南省最大的特色苗木生产企业。2007年12月21日，绿大地在深交所中小板上市，成为国内绿
2、化行业第一家上市公司，也是云南省第一家上市民营企业。持股 28.63% 的何学葵在2009 年便以 11 亿的身家登上胡润富豪榜，成为云南女首富。,Company Logo,绿大地事件进程,2010.3.7发布公告因公司涉嫌信息披露违规，证监会已经对其立案调查2010.3.30预计公司2009年度经营业绩可能出现亏损。实际上，就在2月27日公布的2009年业绩快报中，绿大地的净利润还高达6211.6万元-一个月突然亏损6000余万！2010.12.23控股股东何学葵的股份遭公安机关依法冻结2010.12.30绿大地公安机关通知，公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。2011.3.17，何
3、学葵因涉嫌欺诈发行股票而被逮捕。,*ST大地K线图,Company Logo,为何被调查？,2009 年 10月30日发布2009 年第三季季报称：预计 2009 年度净利润同比增长 20%-50%。2010 年 1 月30 日，将 2009 年净利润增幅修正为较上年下降30% 以内。2010 年 2 月 27 日第三次发布2009 年度业绩快报时，净利润又变为6212 万元。2010 年 4 月 28 日，再次将净利润修正为- 12796 万元。2010年4月30日，公司最终发布2009年年度报告，披露公司2009年净润为-15123万元。2009年的净利润从最初的盈利 1.04 亿元变为最
4、终的亏损1.5 亿元。,Company Logo,为何被查-“两个女人的战争”,传言说何学葵因为得罪云南证监局女局长范辉才被调查。网络上甚至出现过举报范辉的帖子，并爆出一张照片，范辉戴着劳力士手表，佩带天价首饰（差一点成“表妹”）。但是证监会人士出面公开辟谣，说经过调查，该照片属于人工合成。但这两个女人互相交恶，却从中可见一斑。,Company Logo,Company Logo,绿大地事件进程,2007.12.21 深圳市鹏城会计师事务所 无保留意见2008.10.14 中和正信会计师事务所 无保留意见2009.11.06 中审亚太会计师事务所 保留意见2011.01.11 中准会计师事务所
5、 无法表示意见,北京市海淀区首体南路 22 号国兴大厦 4 层,Company Logo,IPO欺诈之题材,绿大地本来是一家以绿化工程为主业的企业，但是上市团队分析认为，发审委“不喜欢做工程的”，因此决定包装为“农业+高科技”形象。这样，公司不但把名称改成了“生物科技公司”，而且在账目处理上，也把本来是利润主体的绿化工程收入转成了“苗木种植”收入。于是公司主营收入变成了85%依靠苗木销售，而所售苗木中却有85%来自对外采购（二道贩子）。,Company Logo,IPO欺诈之财务造假,1、虚增资产（1）无形资产2004年，绿大地公司购买马龙县旧县村委会土地960亩，购买成本仅为50万元，但入账
6、为955万，虚增18倍。类似手法多次使用，从,Company Logo,IPO欺诈之财务造假,（1）固定资产“马鸣基地”的 3 口深水井计入固定资产 216.83 万元，每口72.27 万元。而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值 8.13 万元，价格相差近10 倍。“马鸣基地”围墙的固定资产价值为 686.9 万元，每米围墙的价格高达1268.86 元。,Company Logo,IPO欺诈之财务造假,（2）存货绿大地以同样手法虚增苗木存货，这些存货占绿大地总资产的比例超过40%。这些存货虚增了4到5倍，比如市场上某品种苗木报价是50元，但是到了绿大地就变成了250元。 另外，苗
7、木行业属高风险行业，企业会计准则第 1 号存货规定，每期末应对苗木计提存货减值准备，但这无疑增费减利，不利于上市。 2004年到2009年期间总计虚增资产约3.37亿人民币。,Company Logo,IPO欺诈之财务造假,2、虚增收入通过私刻数十枚假公章伪造销售合同，子虚乌有的收入和利润顺理成章地出现在上市招股书上。法院一审判决结果显示，绿大地上市前累计虚增收入2.96亿元，加上上市后的虚增收入，总计约为5.47亿元。,Company Logo,2005年至2009年，为配合虚增资产、采购、收入，绿大地伪造近百张银行单据涉嫌伪造、变造金融票据。首发上市之前，绿大地伪造云南省工商局关于绿大地前
8、十大销售客户。供应商的工商信息证明；伪造云南生态技术有限公司、昆明汇丰花卉园艺有限公司、云南万子红园林花卉有限公司等公司公章，用于虚构销售合同、虚增收入涉嫌伪造国家机关公文、公司印章。在调查期间，绿大地隐匿、篡改一百多笔财务凭证，涉及金额上亿元，设立账外账涉嫌隐匿、销毁会计资料。,Company Logo,2007年至2009年，绿大地利用其控制公司，采用阴阳合同等方式虚增资产；以虚构银行回款方式虚增收入；以虚增资产、虚假采购方式将资金流出，通过其控制公司将资金转回方式虚增销售收入，影响公司利润。,造假军师庞明显,庞明星，原四川华源会计师事务所所长，在此案中以外聘财务顾问的身份出现。然而值得注
9、意的是，庞明星原来曾在与华源有密切联系的深圳鹏城会计师事务所，它也正是当年绿大地IPO的审计机构庞明星扮演着一个“双面人”的角色：一边以上市顾问的身份指导公司造假，一边作为审计负责人进行现场审计，在频频更换的会计师事务所背后，负责现场审计的公司项目负责人，竟然一直就是庞明星本人。,Company Logo,Company Logo,这个过程是：庞明星在担任公司“上市顾问”的同时，又以“介绍项目”的方式，将绿大地的审计业务介绍给了华鹏会计师事务所，而会计师事务所“回报”庞明星的，则是任命庞为该审计项目的项目负责人。这种操作手法在业内被称为“项目挂靠”，即某个没有审计资质的审计师，带着项目“挂靠”
10、会计师事务所，以换取项目审计资质。前后数家会计师事务所出具的审计报告中，虽未出现庞明星的签名，但所有报告都经过了庞明星的“终审”。,Company Logo,军师“挂不上靠了”,2010年，已生疑心的监管部门向绿大地“推荐”了另一家会计师事务所，在庞明星无法“挂靠”后，种种财务黑洞终于曝光。,Company Logo,管理层,会计报表,提供,注册会计师,审计,利益相关者,报告,保持独立性,Company Logo,管理层责任,管理层责任管理层对编制财务报表的责任具体包括： 1选择适用的会计准则和相关会计制度。2选择和运用恰当的会计政策。 3根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。为了履行编制财
11、务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。,Company Logo,审计责任注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任 。,Company Logo,本案中，绿大地财务总监蒋凯西、董事长何学葵作为管理层，对所编制的财务报表的真实性、完整性负责人。四个会计师事务所对管理层出具的财务会计报告出具意见。,Company Logo,本案中，虽然庞明星表面上不在绿大地中担任任何职位，绿大地财务报表中也未对其进行任何披露，但是，他仍是绿大地上市的重要财务
12、人员之一。同时，庞明星又担任着注册会计师的角色，虽然庞明星也并没有对报表结果进行签字确认，但仍担任绿大地审计的”终审”角色。这样，通过绕开高管和注册会计师的角色，庞明星自己一手制造着绿大地的财务数据，一手又自己修改着绿大地的财务报表。严重损害了注册会计师的独立性。,Company Logo,案例启示,第一，董事会缺乏有效性，何学葵既是大股东，又是董事长还兼任总经理。没有建立健全的公司治理结构。第二，注册会计师缺乏审计独立性。第三，民营企业急于圈钱上市，对资本市场运作的本质没有深刻理解。第四，法律制度不健全，监管缺乏，使得绿大地发审得以通过，并且最后的处罚太轻，使得犯罪成本过低。（根本 严刑峻法）,Thank You !,
