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1、客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O1 调查专题 行业及竞争者调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引一 调查目标1. 调查贵公司所处行业的现状及发展前景2. 调查贵公司提供的产品（服务）较之同行业可比公司的竞争地位3. 调查贵公司主要经营活动的合法性二 调查程序1. 查阅权威机构的统计资料和研究报告（如国家计委、经贸委、行业协会、国务院研究发展中心或其他研究机构），与行业分析师沟通，调查贵公司所处行业国内、外的发展现状与前景，分析影响其行业发展的有利、不利因素。2. 调查贵公司所处行业内企业是否受到国家宏观控制，如果是，其产品定价是否受到限制？是否享受优惠政策
2、。3. 了解贵公司所处行业的进入壁垒，包括规模经济、资本投入、技术水平、环境保护或行业管理机构授予的特许经营权等方面，分析其对贵公司核心竞争力的影响。4. 了解贵公司所处行业的整体特征，是属于资金、技术、劳动密集型产业；了解该行业对技术（或对资金、劳动力等要素）的依赖程度、技术的成熟度；了解该行业公司是否需要大量的研究开发支出、巨额的广告营销费用；是否应收账款周转慢；产品价格的变动特征；出口占总销售的比例等方面。5. 调查贵公司近三年内销售产品所处的生命周期阶段，是处于导入期、成长期、成熟期、衰退期中的哪个阶段？调查贵公司产品的寿命。6. 查阅国家的产业结构调整政策、贵公司相关财务资料和发展规
3、划文件，获取或编制贵公司最近几个会计年度主要产品产销量明细表，了解贵公司产品结构构成；了解贵公司未来产品结构调整的方向。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O1 调查专题 行业及竞争者调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引7. 查阅权威机构的研究报告和统计资料，获取贵公司所处行业中该产品的现有生产能力、未来几年生产能力的变化数据。8. 查阅权威机构的统计资料（如国家经贸委的行业“十五”发展规划），调查影响贵公司产品需求的相关因素以及产品需求的变化趋势，分析未来几年该产品的需求状况、市场容量、市场容量的平均变动率。9. 结合4、5程序对贵公司产品价格变动作出有逻辑
4、的推理和预测。10. 查阅权威机构的研究报告和统计资料，与行业分析师沟通，调查可替代产品的价格和供应状况，贵公司所处行业是否因过多受到国家政策、技术进步、可替代产品的冲击等外部因素影响而具有较大的脆弱性。11. 查阅权威机构的研究报告和统计资料，与行业分析师沟通，调查贵公司产品目前或在可合理预计的将来多大程度上受到进口同类产品的冲击。获取WTO后贵公司产品进口的基期准入量、关税配额的增长率等数据。12. 对贵公司现有与潜在的竞争者调查，应包括但不限于整个产品市场容量、竞争者数量、贵公司与市场竞争者各自的市场份额；对贵公司与竞争者的比较应包括相对产品质量、相对价格、相对成本、新产品占总销售额的比
5、例、相对广告促销费用、相对的产品形象及公司声誉等（表格样式见附表）。对贵公司目前、未来的市场地位作出描述和判断。13. 利用各大证券报、主要证券类网站披露的公开信息，进行贵公司和同行业已上市公司的比较分析。选择5-10家产品结构、生产工艺相同的公司，以这些公司近几年的数据为基础，至少在生产能力、生产技术的先进性、关键设备的先进性、销售收入、销售的地理分布、主要产品销售价格与主营业务利润率、行业平均销售价格与主营业务利润率等方面进行比较（样式见表二）。14. 查阅贵公司的企业法人营业执照，调查贵公司经营范围和经营方式是否符合法律、法规的有关规定。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O1 调查专
6、题 行业及竞争者调查 复核 页 次 3 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引15. 查阅贵公司的企业法人营业执照、最近3年的财务报告，调查贵公司是否存在大陆以外经营。贵公司市场竞争地位调查表调查事项贵公司主要竞争者1主要竞争者2主要竞争者3备注市场份额相对产品质量相对价格相对单位直接成本相对小时工资率相对薪金水平新产品占销数额的比例R&D费用占销售额比例媒介广告相对费用产品的辅助性服务产品形象与公司声誉对贵公司竞争地位的总体描述客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O2 调查专题 采购环节业务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引一 调查目标1. 调查贵公
7、司供应方市场、采购政策及主要的供应商2. 调查贵公司采购业务的存货管理3. 调查贵公司采购业务涉及的诉讼及关联交易二 调查程序1. 调查供应方市场的竞争状况，是竞争、还是垄断，是否存在特许经营权等方面因素使得供应方市场有较高的进入壁垒。2. 调查贵公司的采购模式，关注其是否建立了比质比价采购管理制度，对于大宗原材料、重大金额的采购是否推行了招标采购制度。3. 与采购部门人员、主要供应商沟通，调查贵公司生产必须的原材料、重要辅助材料等的采购是否受到资源或其他因素的限制。4. 了解贵公司主要的供应商(至少前5名)，计算最近三个会计年度贵公司向主要供应商的采购金额、占贵公司、同类原材料采购金额、总采
8、购金额比例，是否存在严重依赖个别供应商的情况。5. 与采购部门人员、主要供应商沟通，调查贵公司主要供应商与贵公司的地理距离，分析最近几年原材料成本构成，关注运输费用占采购成本中的比重。6. 与采购部门人员沟通，了解贵公司是否建立了供应商考评制度。7. 调查贵公司与主要供应商的资金结算情况，是否及时结清货款，是否存在以实物抵债的现象。8. 查阅权威机构的研究报告和统计资料，调查贵公司主要原材料的市场供求状况，查阅贵公司产品成本计算单，定量分析主要原材料、动力涨价对贵公司生产成本的影响。9. 与采购部门与生产计划部门人员沟通，调查贵公司采购部门与生产计划部门客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O
9、2调查专题 购环节业务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引的衔接情况，关注是否存在严重的原材料缺货风险。是否确定了原材料的安全储备量，是否在存货实际库存位于安全储备量以下时，及时向采购部门下达了请购计划。10. 查阅制度文件、现场实地考察，调查贵公司的库存管理制度及其实施情况，关注存货入库前是否经过验收；存货的保存是否安全；是否建立存货短缺、毁损的处罚或追索制度。11. 调查是否存在残次、冷背、呆滞的原材料，征询会计师的意见，确认存货的减值足额计提。计算最近几期原材料类存货的周转天数，是否存在原材料积压风险。12. 与主要供应商、贵公司律师沟通，调查贵公司与主要
10、供应商之间的关系，是否存在重大诉讼或纠纷。13. 对关联采购的调查可执行关联方及关联交易专题的调查程序。14. 如果存在影响成本的重大关联采购，抽查不同时点的关联交易合同，获取关联采购的定价数据，分析不同时点的采购价格的变动，并与当时同类原材料市场公允价格比较。如果存在异常，分析其对成本的影响，判断关联采购的定价是否合理，是否存在大股东与贵公司之间的利润输送或资金转移的现象。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O3调查专题 生产环节业务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引一 调查目标1. 调查贵公司生产工艺、生产能力、实际产量2. 调查贵公司生产组织、保障3.
11、 成本分析4. 调查贵公司生产的质量控制、安全、环保二 调查程序1. 调查贵公司生产过程的组织形式，是属于个别制造或小批量生产；大批量生产或用装配线生产；用流水线生产。2. 了解贵公司各项主要产品生产工艺，获取贵公司产品生产工艺流程图。调查贵公司行业中工艺、技术方面的领先程度。3. 调查贵公司主要产品的设计生产能力、最近几个会计年度的实际生产能力以及主要竞争者的实际生产能力，进行盈亏平衡分析，计算出盈亏平衡时的生产产量，并与各年的实际生产量比较。4. 与生产部门人员沟通，调查贵公司生产各环节中是否存在瓶颈？是否存在某种原材料的供应、部分生产环节的生产不稳定或生产能力不足而制约了企业的生产能力。
12、5. 与生产部门人员沟通，调查贵公司的生产是否受到能源、技术、人员等客观因素的限制。6. 采用现场察勘的方法，调查贵公司主要设备的产地、购入时间，机器设备的成新率，是否处于良好状态，预计尚可使用的时间；现有的生产能力及利用情况，是否有大量闲置的设备和生产能力，对主要设备是否建立备件制度；调查贵公司设备的检修、维护、保养制度及执行情况；调查历年来用于设备更客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O3 调查专题 生产环节业务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引新和技术改造的投入。7. 调查贵公司是否存在设备抵押贷款的情形。如有，查阅或查询借款合同的条款及还款情况，判断
13、预期债务是否会对贵公司的生产保障构成影响。8. 调查贵公司的生产系统是否属于24小时连续运转系统，最近几个年度是否由于电力、原材料等原因导致生产的中断，以及上述意外事项对贵公司生产成本的影响。9. 制造成本的横向比较。查阅贵公司历年来产品成本计算单、同类公司数据，分析贵公司较同行业公司在成本方面的竞争地位。10. 制造成本的纵向比较。获取或编制贵公司最近几个会计年度主要产品（服务）的毛利率、贡献毛利占当期主营业务利润的比重指标，分析贵公司主要产品的盈利能力；如果某项产品在销售价格未发生重大变化时，某一期的毛利率出现异常，分析单位成本中直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等成本要素的变动情况
14、，追查贵公司成本结转的整个环节，追查至采购付款凭证、领料单，动力及人工成本发生时的支付凭证，制造成本的发生、接转、分配过程，确认成本的真实发生。11. 与贵公司质量管理部门人员沟通、现场实地考察、查阅公司内部生产管理规定，调查贵公司的质量控制政策、质量管理的组织设置及实施情况。12. 调查贵公司保障安全生产的措施，成立以来是否发生过重大的安全事故。13. 了解贵公司生产工艺中三废的排放情况，查阅省一级的环境保护局出具的函件，调查贵公司的生产工艺是否符合有关环境保护的要求，调查贵公司历年来在环境治理、保护方面的投入，调查贵公司最近3年是否发生过环境污染事故，是否存在因环保问题而被处罚的情形。14
15、. 查阅省一级的质量技术监督局文件，调查贵公司产品是否符合行业标准，是否因产品质量问题受过质量技术监督部门的处罚。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O4 调查专题 销售环节业务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引一 调查目标1. 调查贵公司营销网络的建设及运行情况2. 调查贵公司产品商标的权属及合规性3. 调查贵公司产品（服务）的市场定位及主要客户4. 调查贵公司销售回款、存货积压情况5. 调查贵公司销售业务涉及的诉讼及关联交易二 调查程序1. 了解贵公司的分销渠道，在直接销售给最终用户、通过批发渠道或自营的零售销售给最终用户、全部通过批发商销售给最终用户三
16、种模式在贵公司销售中所占的比例。1.1 对于贵公司自营零售的情况，采取访谈、实地考察等程序调查贵公司销售专卖店的设置1.2 对于贵公司通过批发商进行销售的情况，与贵公司营销部门负责人沟通，查阅年度营销计划、经销或代理协议等资料。对于实行代理制的情况，是否全部委托销售代理而导致销售失控？2. 了解贵公司的客户信用评价、管理制度及执行情况。3. 了解贵公司与客户之间的资金结算方式（包括赊销、现销）、信用期限，是否依据了客户信用评价的结果确定了不同客户的授信额度。4. 查阅国家工商行政管理局商标局的商标注册证，调查贵公司是否是其主要产品的商标注册人。5. 查阅国家质量技术监督局或省一级的质量技术监督
17、局的证明或其他有关批复， 客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O4 调查专题 销售环节业务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引调查贵公司的产品质量是否执行了国家标准或行业标准，近3年是否因违反有关产品质量和技术监督方面的法律、法规而受到处罚。6. 是否存在假冒伪劣产品，打假力度。7. 调查贵公司的主要竞争者及各自的竞争优势，从权威统计机构获取贵公司产品与其主要竞争者产品的市场占有率资料。8. 与贵公司销售部门负责人沟通，获取权威市场调研机构的报告，调查贵公司产品（服务）的市场定位。9. 获取权威市场调研机构的报告，与贵公司客户、销售部门负责人沟通，调查贵公司产
18、品（服务）的最终的消费群体，其是否有稳定的客户基础。10. 获取或编制贵公司近几个会计年度各项产品占销售总收入比重明细表、各项产品产销率明细表（样式见附表），11. 获取（从会计师事务所）或编制贵公司近几个会计年度对主要客户(至少前5名)的销售额、占年度销售总额的比例及回款情况（样式见附表一），调查其客户基础是否薄弱，是否过分依赖某一客户而连带受到客户所受风险的影响；分析其主要客户的回款情况，是否存在以实物抵债的现象。12. 通过向银行系统查询，或对贵公司主要客户的历史回款情况的分析，调查其主要客户的资信状况。13. 获取或编制贵公司近几个会计年度按区域分布的的销售记录（样式见附表），调查贵公
19、司产品（服务）的销售区域，分析贵公司销售区域局限化现象是否明显？产品的销售是否受到地方保护主义的影响。14. 是否存在会计期末销售收入的异常增长，采取追查至会计期末几笔大额的收入确认凭证、审阅复核会计师期后事项的工作底稿等程序，判断是否属于虚开发票、虚增收入的情形。15. 是否存在异常大额的销售退回，查阅销售合同、销售部门与客户对销售退回的处理意见等资料，判断销售退回的真实性。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O4调查专题 销售环节业务调查 复核 页 次 3 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引16. 测算贵公司最近几个会计年度的应收账款周转率，查阅会计事务所对应收款账龄分析的工作
20、底稿，分析最近几年财务报表中“销售商品、提供劳务受到的现金”与“主营业务收入”项目，调查贵公司坏账、呆账风险的大小。17. 客户的对账、核对并及时催收货款的制度。18. 对于销售集中于单个或少数几个大客户的情况，需追查销货合同、销货发票、产品出库单、银行进账单，或函证的方法以确定销售业务发生的真实性。如果该项销售系出口，尚需追查出口报关单、结汇水单等资料，以确定销售业务发生的真实性。19. 查阅会计师的工作底稿，调查是否存在大量的残次、陈旧、冷背、积压的存货；与会计师沟通存货跌价准备是否足额计提？获取或计算贵公司最近几个会计年度产成品周转率，与同行业可比公司比较。20. 获取贵公司最近几年产品
21、返修率、客户诉讼等方面的资料，判断贵公司销售方面可能存在的或有负债。21. 抽查部分重大销售合同，检查有无限制性条款，如产品须经安装或检修、有特定的退货权、采用代销或寄销的方式。22. 查阅重大的销货合同，分析贵公司是否对此项销售做出有其他承诺，与贵公司律师沟通上述承诺可能造成的或有负债。23. 对关联销售的调查执行关联方及关联交易的调查程序。24. 如果存在对主营业务收入有重大贡献的关联销售，抽查不同时点的关联销售合同，获取关联销售的定价数据，分析不同时点的销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较。如果存在异常，分析其对收入的影响，分析关联销售定价是否合理，是否存在大股东与贵公司之间
22、的利润输送或资金转移的现象。客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O5 调查专题 技术与研发调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引一 调查目标1. 调查贵公司专利、非专利技术2. 调查贵公司研发机构、人员、资金投入3. 调查贵公司正在研发的项目二 调查程序1. 了解贵公司的行业技术标准，是否有国家标准、国际标准。2. 调查贵公司核心技术的选择。调查贵公司较同行业其他企业在技术方面的领先程度。关注其核心技术是否为其他新技术所取代。3. 获取贵公司专利技术、非专利技术等权利证书、在有权管理部门的登记文件以及相关协议，了解贵公司的专利技术、非专利技术有哪些？了解贵公司和
23、新技术的来源，是属于自主开发、股东投资、购买或及拥有使用权。调查贵公司对于上述技术拥有的权限，并且关注贵公司是否存在与上述技术相关的重大纠纷，核心技术是否超过法律保护期限。4. 了解贵公司是否建立了相应的机制保障与主要产品生产相关的非专利技术不被泄漏。5. 了解研发机构设置，获取贵公司目前的研发人员构成、近几年来用于研究开发的支出、研发支出占销售收入的比重等数据。6. 了解贵公司是否存在与科研院所的合作开发，有哪些机构，合作项目有哪些，合作方式，合作项目的进展情况。7. 了解贵公司研究人员的薪酬情况，包括贵公司核心技术人员的薪酬水平、贵公司主要竞争者（国内、外公司）同类技术人员的薪酬水平。了解
24、贵公司研究人员历年来的流失情况，贵公司是否实行了包括股权激励的其他激励措客 户 签名 日期 编制 索引号CF-O5 调查专题 技术与研发调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序适 用与 否工作底稿索 引施。8. 调查贵公司新产品研究开发周期（从产品开发到进入市场的周期），主要研发项目的进展情况，并对项目的市场需求做出描述。9. 调查贵公司研发项目的产业化转化情况，研发部门对业务部门的支持力度。12.21.202222:3822:38:1922.12.2110时38分10时38分19秒12月. 21, 2221 十二月 202210:38:19 下午22:38:192022年12月21日星期三22:38:19
