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1、境外承包工程风险分析及管理我国实施“走出去”战略以来成效显著，对外承包工程的发展突飞猛进。根据商务部的统计，截至2007年底，我国对外承包工程累计完成营业额2064亿美元，签订合同额3295亿美元。2007年，我国对外承包工程完成营业额406亿美元，同比增长35.3；新签合同额776亿美元，同比增长17.6.目前，拥有对外承包经营资格的企业数量达到1600多家，经营范围遍布各个行业。承包工程项目的规模越来越大，工程模式也越来越多样化，EP、EC、EPC、EPCM等模式广泛应用，使得承包商在工程项目中承担的风险大大增加，我国企业在“走出去”的过程中面临着更大的挑战。因此，提高风险管理意识，增强风
2、险识别能力，建立有效的风险管理机制是境外承包工程企业走向国际的必修课-一、境外工程承包中的风险类别目前，我国对外工程承包企业面临的风险主要有以下几种：（一）外部环境风险境外工程项目因所处国家、地域不同，政治、经济、文化等方面的外部环境风险对其影响很大。因项目周期长、不确定因素多，各风险因素之间相互作用产生影响，也使得情况更加复杂。1.政治和社会治安风险境外工程项目从开始投标到完工要持续很长时间，至少两三年。国际形势的变化、项目所在国政局的变动、社会动荡、暴乱、恐怖主义等会给工程项目带来不同程度的影响。国际制裁、项目所在国的政权交迭以及政局变动经常会使项目面临被迫中断的风险。例如，伊拉克战争的爆
3、发使所有项目都陷人停顿。战后由于政局不稳，搁浅的项目很难再度启动，使承包商遭受了巨大损失。恐怖主义、动乱、种族冲突殃及在当地从事经营和工程活动的我国企业和人员，极大地威胁着项目现场工作人员的安全，中国的企业和人员被盗、被抢劫、被绑架甚至被杀害的事件日渐增多，境外安全问题已经成为需要引起我国境外工程承包企业高度重视的首要问题。2.政策和法律风险国家政策和法律是企业必须遵循的。政策法规对市场的稳定和发展起到主导和调节作用。在境外工程中，承包商同时受到本国和项目所在国两国的政策和法律的制约。政府在税收、进出口、外汇管理等方面政策的调整可能给承包商带来风险。例如，我国政府在去年对部分钢材产品、矿产品等
4、开征关税，使一些项目凭空增加了一笔很大的开支，承包企业倍感压力。各国的国情不同也导致了法律法规的差异，在一些信仰伊斯兰教的国家有时会因为一件小事引发一场官司，不仅耗时费力，还给承包商的信誉带来负面影响。当地环境保护法规和劳工政策也使承包商在当地的生产经营活动受限，如果没有充分重视和了解，违规后果还是要由承包商自己承担。3.经济和市场风险经济和市场风险源于经济环境和市场环境的变化，如汇率和利率的变化，物价上涨等。汇率风险对工程的影响在近两年反映得尤为突出。过去，人民币兑美元的汇率长期维持在一个稳定的水平，美元一直是对外承包工程支付货币的首选。由于国家外汇政策的调整，从2005年7月21日中国人民
5、银行公布汇改方案以来，人民币兑美元汇率一路飙升，到目前为止人民币已经升值约15。过去一直被称为“硬币”的美元，现在成了一些项目亏损的根源。也有一些企业在投标报价时对人民币升值的幅度预料不足，让汇率损失吃掉了利润。对大型承包工程项目来说，由于付款金额大，付款时间晚一个月就可能给企业带来几百万乃至上千万的损失，极大地损害了企业的经济效益。利率变动的风险主要是贷款利率上浮使项目贷款成本增加，给企业的经营活动带来一定的压力。有关物价上涨因素使工程转盈为亏的例子也屡见不鲜，如2006年国内金属材料尤其是铜价的大幅攀升导致电缆的价格上涨丁一倍以上，近两年钢材价格也在不断上涨，使得很多项目成本大大增加。4.
6、自然环境和社会人文环境风险项目施工必然要受到项目所在地的自然环境和社会人文环境的影响。自然环境包括气候、地形、地质、水文等要素。例如，在哈萨克斯坦承建工程项目，由于当地冬季寒冷，冰雪天气持续时间长，一般从第一年的11月到次年的3月都无法施工，如果在工期预算时没有考虑到气候因素，必定不能在规定的时间内完工，更为严重的是，地震、暴雨、水灾、高温等会给工程建设造成破坏性的后果。社会人文环境包括当地社会服务条件、基础设施情况、人文民风等。当地的行政机构的办事程序和办事效率会直接影响到项目的进度，如在沙特阿拉伯，行政机构办事节奏缓慢拖沓，而且当地的公休制度与我国不同，可能会导致项目部办事效率较低，进而造
7、成工期延误。当地的生活居住条件和医疗卫生条件与项目现场工作人员的健康息息相关。货物运输顺利与否取决于当地交通情况，当地风俗习惯也是项目运作无法回避的。例如，作为一个穆斯林国家，沙特阿拉伯每年都有斋月，在整个斋月期间，当地人白天不进食，晚上才吃饭，白天基本不工作或工作效率低下，很可能因此拖延项目进度。（二）合同风险承包合同是工程项目的法律性文件，合同条款反映了合同关系人各方的权利和义务，也反映了合同实施的不确定性风险在业主和承包商之间的划分。根据FIDIC条款，在EPC合同模式下，合同文件存在缺陷的风险由承包商来承担，如果合同文件存在错误、遗漏、不一致或者相互矛盾等，业主不承担由此造成的费用增加
8、和工期延长责任，即使是有关数据或资料来自业主方。承包商承担的工作范围越大，承担的风险就越大。主要的合同条款风险有：1.责任划分风险承包商风险在于与业主之间的责任划分是否明确合理，对于承包商的工作范围的界定，以及对于业主的责任如业主的付款责任、业主为承包商提供现场施工条件的责任等是否有明确规定。如果承包商承担的只是项目的某一部分，还须注意自身与业主及其他承包商各方的工作范围的界限划分。2.合同价格和支付风险目前，在承包工程中大多数业主倾向于采用固定总价合同，因为这种合同价格模式可以使业主在签约时就能够掌握投资额度，给业主融资带来便利，而且双方在工程中的结算也比较简单。但是，这种合同使承包商承担了
9、全部的价格风险，报价中不可预见风险的费用较高。这就要求承包商的报价完整准确，计算错误和错报漏报都会造成直接损失，同时还必须考虑到汇率利率以及物价上涨因素。合同价款支付取决于业主的付款能力。业主资信情况及其财务状况的变化对工程经济效益有决定性的影响。如果业主付款时间不能保证，造成承包商垫资过多，不仅增加了利息负担，也增加了风险。合同价款的支付比例是否合理，结算方式的选择也是控制支付风险的重要环节。3.罚款风险风险在于对合同违约和工期延误的罚款的规定是否合理，包括罚款的基数、比例以及罚款的最高限额。例如，某合同规定，承包商工作范围内的任何部分的工期延误都要在合同总额的基础上对承包商进行罚款，这意味
10、着承包商必须杜绝自身引起的工期延误，否则将承担巨额罚款。4.保函风险除了把握银行保函的期限，担保额度和生效条件等要素风险之外，还要考虑到无条件索偿和转开保函等风险。无条件保函在业主向银行索偿时，银行无需先取得承包商的同意就立刻兑现，在此之前完全剥夺了承包商申辩的权利，担保银行也无权因承包商实际未违约而拒绝付款。虽然事后可以提请仲裁，但是往往会因为种种困难而拖延，即便是能够索回，承包商也会不可避免地承受一些不必要的损失。转开保函在国际承包工程中也比较常见，业主由于对异国银行的资信状况缺乏了解和信赖，一般只接受当地银行或经其认可的银行开出的保函。这时，承包商只有在中国的银行开出保函给业主指定的银行
11、，再由业主的银行转开保函给业主。转开保函的风险大，费用高，在业主索偿的时候，业主的银行见索即付，中国的原开保函银行和承包商都无法控制。同时，承包商要承担两家银行开立保函的费用，等于说是双重付费，增加了成本。合同风险贯穿于合同每一条款中，除了上述风险之外，纳税和保险的责任划分，适用法律和仲裁的选择等条款也是合同风险审核的要点。（三）承包商内部风险承包商内部风险包括承包商的融资风险、分包风险、采购质量和储运风险，以及人员管理风险等。1.融资风险境外工程项目一般按照工程进度付款，也就是要求承包商先干活后拿钱，承包商在工程初期需要垫付部分资金用于设备前期采购，项目前期费用以及开立银行保函的担保，融资难
12、免遭遇金融风险。2.分包风险如果承包商需要把项目部分分包出去，在选择分包商时必须综合考虑分包商的资质能力、类似工程经验、项目管理人员水平、资源、投入以及价格等各方面的因素。如果分包商不能很好地完成其承担的工作任务，最大的损失最终将由总承包商来承担。3.采购和储运风险采购的设备和材料能否及时到位是项目进度控制的重要环节，如果供应商因未如期交货而导致工期拖延，即使承包商对供货商罚款，也不足以补偿承包商因工期延误须承受的罚款。设备和材料的质量是否合格对整个工程建设的质量起着决定性的作用。关键设备的缺陷或损坏可能导致整个工厂停止运转。货物在仓储或运输时发生损坏或灭失，风险和损失也都由承包商来承担。4.
13、人员管理风险人员管理风险主要是项目管理人员风险及现场人员风险。项目经营管理者的素质和能力直接关系到项目的成败，经营不善、决策失误、行为疏忽、徇私舞弊必然造成经济损失，甚至亏损。对劳务人员的妥善安排和管理也是项目顺利实施的必要条件。由于劳务管理不到位，中国劳工在在项目所在地罢工的案例屡屡发生。今年3月，大连一家在赤道几内亚承包工程的公司，有近百名劳工不顾当地法律展开罢工，与当地维持秩序的警方发生冲突，造成中方人员二死四伤的严重后果。为此，中国政府紧急派出专机，安排当地四百余名中国劳工撤出。此事件给所有在境外从事经营活动的企业敲响了警钟。5.施工过程中意外事故和人身伤害风险由于自然或人为的原因，在
14、建筑安装过程中发生意外事故，可能造成经济损失或人身意外伤害。二、境外工程承包风险的防范措施境外工程承包风险种类和来源多样，对于不同风险的防范应该具有针对性。首先，要提高风险管理意识。风险无处不在，如果企业的风险管理意思淡薄，没有对风险进行很好的分析和控制，必然会使企业遭受巨大的经济损失。在“走出去”战略实施初期，有些企业因为忽视风险管理，兴致勃勃地出去，垂头丧气地回来，用自己的经济利益交了大笔的学费。现在，已经有越来越多的企业充分认识到风险管理的必要性和重要性，设立了专门的风险管理部门，安排专业人员来负责这项工作。其次，要增强风险识别和分析能力。风险的识别是对未来可能发生的风险进行设想和预测，
15、这是风险管理的前提。境外工程自身及其外部环境的复杂性给风险识别带来很多困难，对于承包商来说，已知的风险并不可怕，可怕的是未知的风险。因此对风险的识别和分析必须尽可能全面、细致、准确。只有在正确识别和分析的基础上，才能够主动选择适当有效的方法进行处理。最后，在正确识别风险的基础上对不同的风险采取不同的对策。承包商的国际工程承包中常用的风险对策有风险回避、风险预防和减轻、风险转移和风险自留等。把这几种风险对策结合运用，才能提高风险管理水平。（一）风险回避如果风险大到威胁项目的实施但是又没有办法控制，如极其严重的政治风险，或者是业主的资金来源不可靠等，则应考虑采用风险回避对策。例如，伊朗因为核问题受
16、到国际制裁，美国已经宣告了针对伊朗银行及其伙伴的金融战争，试图孤立伊朗银行，阻碍伊朗的跨国支付。同时，中信保为了规避风险拒绝为伊朗的承包工程项目投保，国内银行也拒绝为承包商在伊朗的项目提供融资，因此项目风险无法估量并且完全要承包商独自承担，在这种情况下，应考虑放弃项目，以免造成更大的损失。（二）风险预防和减轻风险预防和减轻就是尽量采取措施预防或减少风险发生的概率，或者减轻风险造成的不良后果。通过项目所在国使馆经商处、当地的中介代理或专门的咨询机构了解当地的政治社会、政策法律以及自然人文方面的情况，通过当地律师事务所和会计师事务所了解法律、劳工、金融、财税方面的政策，针对可能发生的风险，尽早规划
17、和部署，可以有效地预防外部环境风险对项目实施的影响。如考虑到沙特斋月对项目的影响，可以在确定项目工期时在原来的基础上适当延长以避免因斋月造成工期延误。对于已知政策法律风险，可以通过合理安排来规避或减轻风险。例如，沙特阿拉伯进口清关程序较复杂，要求进口清关文件必须翻译成阿拉伯文，清关手续必须委托沙特当地人办理，海关查验时每一件货物都要开箱，而工程承包项下的进口货物一般批次发运量大，种类复杂，因此进口清关花费时间较长。但是，沙特海关规定进口货物的免费堆存期只有13天，超期海关就要向货主收取巨额的滞港费。承包商如果能对清关程序进行合理的计划，及时准确地提供进口清关文件，快速地完成关税支付或免税手续，
18、将有助于防止或减少滞港费的产生。承包商预防风险的主要途径是加强内部管理，建立健全项目组织管理体系、风险预警机制和风险控制机制。在合同风险方面要组织技术、商务、财务、法律、项目管理等各个专业的人员逐条仔细审核每一条款，争取做到不遗漏任何潜在风险，防患于未然。必须在合同中明确与业主的风险责任划分，争取对自身有利的条件。如结算方式的选择可以考虑采用进度付款和信用证支付相结合的方式，工程项下成套设备和材料的供货采用信用证方式结算的优势在于：因为得到银行的付款保证，支付免受业主财务状况变化的影响。另一方面，采用即期信用证结算方式，在发货后只要备齐发运单证就可以要求银行付款，相对于里程碑付款方式，承包商可
19、以早一点拿到货款，减轻流动资金压力。在银行的协助下，对保函的条款严格审核，尽量避免开立无条件保函，争取直开保函或转递保函能够有效地预防保函风险。在安全风险方面要提高安全防范意识，排查安全隐患，建立境外安全预警和应急处置机制，加强对外派人员的安全教育，引导他们遵守当地法律法规，尊重当地宗教和风俗习惯，与当地人和睦相处。在人员管理风险方面要慎重选择项目高级管理者，建立有效的考核机制和奖惩机制及完善的决策机制，尽量规避和减轻决策风险；要重视工程项下的劳务人员的培训和选派，做好现场人员的思想工作，及时了解并关心他们的工作和生活状况，对劳资纠纷和突发事件的发生要快速妥善处理。在分包风险方面要对分包商严格
20、审查，慎重选择-在项目实施过程中加强对分包商的管理，及时跟踪其工作进展情况并预测可能出现的风险，以便采取适当的措施阻断或降低风险。在采购风险方面要加强产品生产进度和质量监控，严格把关，安排质检人员或者聘请专业的商检公司到工厂对设备，尤其是关键设备的生产进行全程监造，尽量杜绝产品拖期交货问题和质量问题。（三）风险转移风险转移对策是把已知的风险通过各种方式转移给别人，以避免或降低自己的风险。风险转移的对象可以是业主、分包商或供货商、保险公司、银行等。以汇率风险为例，美元贬值的情况下，采用欧元支付或者是仍采用美元支付但在合同中将人民币兑美元的汇率固定下来，从而把风险转到业主身上；在分包合同和采购合同
21、中选择和业主合同相同的支付币种，可以将分包和采购部分的汇率风险转移给分包商和供货商；在承揽工程后向保险公司投保外汇汇率风险保险，当发生汇率损失是可以从保险公司获得一定的补偿；通过银行金融产品，提前锁定收汇金额，规避汇率风险。部分合同风险和融资风险可以转移给分包商或供应商，要求他们接受业主合同的各项条件，使他们能够分担部分风险，要求分包商就其承担的部分开具保函也可以转移承包商的保函风险。市场风险有可能通过合同条款转移给业主，如在固定总价合同中规定，如果劳务和材料价格上涨、汇率变化等因素造成承包商成本增加达到一定幅度，承包商有权利要求业主给与补偿。通过保险转移风险，如对自然灾害、意外事故、操作不当
22、等因素导致的风险投保建筑安装一切险，对设备材料运输投保货运险；对第三者人身伤害及财产损失投保第三者责任险；为项目现场工作人员投保人身意外险等。另外，针对项目所在国政治风险、贸易管制、汇兑风险和业主财务状况变化或业主信用风险导致承包商不能如期安全收汇，可以通过投保出口信用保险来化解。（四）风险自留风险和利润是相伴的，以上几种风险对策虽然规避或降低了风险，但是也使承包商的获利机会随之减少。因此，在对风险做出正确分析和评估的基础上，对于自身能够承受的风险可以考虑风险自留，从企业内部的角度应对风险。在这种情况下，承包商要制定周密的计划，安排适当的应急措施。在主动的风险自留以外，还有部分风险自留是被动的
23、、非计划性的。此类风险自留是由于无法预测、未识别、识别错误或决策失误造成的，可能还没意识到风险的存在，风险就已经发生了，因此只能通过加强应急处理机制尽可能快速地对风险做出反应和处理，减少风险造成的损失。如政策法律变动风险是承包商无法预测的，承包商只有时刻关注政策法律的变化动向，及早采取措施应对。值得注意的是，无论采取哪一种风险应对策略，承包商都应在投标报价时增加适当的风险成本，使风险造成的损失可以得到一定的补偿。海外巨大的工程承包市场给企业发展提供了广阔的舞台，有利润的地方就有风险，只有正确的看待风险，加强风险管理不放松，才能最大限度的把风险和损失降到最低，甚至于化风险为收益，推动企业境外承包
24、工程的可持续发展。境外工程风险管理基本内容 一、工程施工管理过程中的风险范畴：在境外工程施工管理过程中存在的风险因素很多，简单说包括合同风险、设计风险、施工风险、市场风险、财产损失风险、财务损失风险、雇员风险、运输风 险、责任风险、信用风险、环境风险、经济风险、政治风险、法律风险等等。1.合同风险：承包商在签订合同过程中，对细节约定不足或不清，造成合同陷阱，致使产生亏损甚至法律纠纷。2.设计风险：在总包工程或交钥匙工程中，由于设计过程中存在缺陷，造成施工过程中的设计变动、预算增加、工期延长等损失。3.施工风险：在施工管理过程中由于工艺、技术等原因造成材料损失、成本加大、工期延长等风险。4.市场
25、风险：由于劳务成本、原材料成本等成本因素发生变动，造成某个建筑领域总体市场状况发生变化的风险。5.财产损失风险：由于风险事故的发生导致工程标的、附属工程、临时建筑和施工机具发生损毁、灭失和贬值的损失。6.财务损失风险由于承保风险事故的发生可能产生的相关费用损失，如施救费用、清理场地费用和专业费用等。7.雇员风险由于风险事故的发生导致与工程建设有关人员的人身伤亡的医疗费用的支出与赔偿；以及由于劳务人员的违约、罢工、怠工等行为造成的直接经济损失和间接经 济损失。8.运输风险原材料、设备、核心部件在进出口和运输途中的直接损失，以及由此引发的工期延误等间接损失。9.责任风险在工程的建设期间，业主作为工
26、程的所有人和建设项目的行为人，承包商作为项目建设的行为人或者施工机具的所有人在从事与工程建设有关的活动中，在工地 及附近区域，由于疏忽或者过失造成第三者的人身伤亡或者财产损失，依法应当承担的经济赔偿责任。10.信用风险由于当地政府行为、政策变动、业主故意行为等因素造成的支付和违约风险。11.环境风险施工所在地的自然环境、气候因素、生活条件、卫生环境、流行病状况等对工程的影响因素。12.经济风险在施工过程中，由于国际经济形势或本国经济状况影响造成工程中断和预期利益损失。13.汇兑风险在施工期间由于结算货币的汇率发生变动，造成收益的损失。14.政治风险政治风险包括：行政当局行为，如没收、征用；政治
27、局势的不稳定因素，如罢工、暴动和民众骚乱；以及战争、敌对行为等因素，足以造成对工程建设和预期收 益的影响。15.法律风险在施工管理中发生与当地法律冲突的事件，对工程造成的影响。 二、风险的管理和控制针对工程管理过程中各类风险的规避和控制手段很多，但大致可以分为三个方面：1.通过加强管理机制进行控制。2.通过保险等方式进行风险转嫁。3.对部分难以通过保险转嫁的风险，建立专项基金进行风险自留。国际工程承包业务的风险管理21世纪以来，国际工程承包市场竞争日益加剧，导致盈利水平下降；业主要求带资投标、延期付款、实物支付，成交条件日益苛刻；国外运费涨价、国内原材料攀升，出口退税率降低，以及利率、汇率变动
28、使得国际工程承包业务不可控因素增加，风险越来越大，国际工程承包企业也越来越重视风险管理。下面笔者将所在公司十几年来在国际工程承包项目中遇到的风险加以总结，列举了国际工程承包业务的10大类风险及应对办法，供相关企业参考，避免重蹈覆辙。 一、政治、政策风险 由于境外施工项目主要分布在发展中国家，而目前多数发展中国家正处在政治、经济转轨期间。所以，境外施工项目可能存在因所在国政治体制不稳定、经济政策变化而引起项目实施变动的风险。例如我公司承建的某国的糖厂项目，就因为该国总统换届，导致项目停工，直接影响工期和施工人员的安排，进而大大增加了成本。又如我公司承建的某国的学校、医院项目，项目进入施工阶段后，
29、当地政府突然出台政策，对此类项目征收3%工业税，直接导致项目成本增加200多万美元。 应对措施：首先要事先充分了解项目所在国的政治、经济情况，对于政治经济不稳定的国家，要在合同中约定双方的责任义务。其次，要投保出口信用保险，一旦出现上述风险，出口商可得到赔偿。第三，事后及时与业主沟通，采取补救措施，争取从业主方得到一定的补偿。 二、税收和法律风险 由于EPC项目是包括土建、安装、劳务等的交钥匙工程，情况比较复杂，各国的税收、法律规定也存在差别。例如有的国家要求总承包商在当地设立分公司，作为一个盈利企业，按照当地的法律缴纳各种税收，如企业所得税、营业税、个人所得税等，即便有避免双方征税协议也只免
30、部分税种，其他税种依旧要缴纳。这个因素如果在招投标时没有考虑到则财务风险很大，因为这属于较大的成本支出。在法律方面，有的国家规定，如不给当地雇员上各类保险，则承包商将面临被起诉的风险，这部分成本支出也是要充分考虑的。又如，有的国家是外汇管制国家，如何履行外汇收支审批手续，能否按时拨款到位，都直接影响工程进度，如果在资金安排时没有考虑审批时间，影响了工程进度，将会面临没收保函的损失。 应对措施：承揽国际工程承包项目时要重视前期调研。尤其是对初次涉足的国家，一定要聘请当地的律师、会计师、税务师进行咨询和筹划，避免税收、法律风险。 三、外汇风险 自2005年7月我国汇率形成机制改革以来，人民币不断升
31、值。人民币升值使国际工程承包项目的利润空间越来越小，这给国际工程承包的财务人员提出了一个较大的课题，下面介绍一下我公司的应对措施。 （一）将部分升值因素转嫁给分包商 即与分包商签署与对外合同同种货币结算的分包合同，在这种方式下可以将部分收入和成本的汇率绑定，汇率波动只对外币净利润部分产生影响，最大限度规避汇率风险。例如我公司在某国的学校、医院项目由于分包合同、设计合同均采用美元结算，我公司收汇近一半都转移给分包商，减少汇兑损失约2 000万人民币。 （二）锁定汇率或锁定汇率波动范围 通过在与外方业主的合同中对汇率相关条款进行约束，将汇率固定在一个固定值上或一定的范围内。当外币与人民币的汇率超出
32、规定区间，合同价格将进行相应调整。例如我公司的某个项目，合同中与外方约定1美元兑7.4元人民币，通过买方信贷结算，在这样的条款下，人民币升值的风险就完全转嫁给了业主。又如，在某国对业主提出以当地货币支付的款项，合同可以约定该货币与美元汇率极限范围为140：1，超过此汇率按此汇率调整价格。 （三）利用人民币远期结售汇等金融工具 由于目前我国企业承包的国际工程多集中在非洲、拉美等发展中国家，通常有一定的还款宽限期，还款周期也很长，因此很多企业不得不面对不断加快的人民币升值的压力。在此情况下，通常可以考虑人民币远期结售汇等金融市场工具，当然，在具体操作时一定要综合考虑汇率和利率成本。例如押(续致信网
33、上一页内容)汇、福费廷等。 （四）选择好结算币种，优化货币组合 承包企业的中标价格含有一部分当地币，如安装费，售后服务费等，因此需要在现场支付的各种费用，应尽量通过当地币来结算，其他的款项尽量采取国际硬货币结算，这样可以规避一部分外汇风险。 四、 用工风险 作为国际工程承包项目，在施工时如果带动出口国的劳务输出，势必与当地的劳动力产生竞争，影响其就业，因此各国对劳务输出都有不同程度的限制。例如某国规定：国际工程承包商每向该国输出一名劳务人员，必须雇佣当地5名员工，否则总承包商要为每人每年缴纳2 000美元的管理费。此外，有些国家在签证上加以限制，还有些国家甚至对不同城市都有不同的政策，例如总承
34、包商在该国的一个城市雇佣当地员工比例符合要求了，但当把这些员工调到另一个城市工作时却得不到认可，还必须在该城市重新雇佣当地员工。还有些国家的法律规定，当地用工超过一定时间时，如果再要解聘，补偿金还要加大，无形之中又增加了用工成本。 应对措施：在承揽项目前充分了解当地的用工制度，并争取在合同谈判阶段与业主协商，争取部分转嫁，或者直接将劳务工作分包给当地企业，规避用工方面的风险。 五、设计流程控制风险 “术业有专攻”，一流的设计单位未必是一流的施工单位，但是，一流的设计单位与一流的施工单位的组合也未必能打造一流的工程承包项目。一般情况下，国际工程承包项目的设计和施工都是分别由不同分包单位来完成的。
35、双方如果没有充分沟通，就会导致施工承包企业对设计意图理解不深，设计单位对施工难度不予理解，出了问题互相扯皮，有可能造成总承包项目的潜在经济风险。 应对措施：通过设计单位推荐施工单位或者施工单位推荐设计单位，甚至直接寻找具有集设计、施工于一体的分包单位，达到避免设计施工沟通不畅造成损失。 六、当地土建中的风险 对于交钥匙工程，前期勘探设计和预算相当重要，任何细小的失误都有可能导致项目的最终亏损。例如有的项目工程量场地平整预计是10万方，到实地操作时有可能是20万方；又如前期对地下情况勘探不准确，预计地耐力是20，实地施工时发现地下是个大窟窿，实际地耐力是8，这样就不得不打桩，无形之中增加了许多成
36、本；再如，有些地区当地工艺不允许，原设计方案不得不变更。还有些国家专门在保函上做文章，例如在施工完成后需由当地监理人员签字认可后方可让设备进场，恰恰在签字环节监理借各种各样的理由拖延，而保函规定最终交给日期延期一天都要收罚息，此时的总承包商就会像热锅上的蚂蚁一样左右为难。 应对措施：首先，在与设计单位签订合同时，必须明确责任，由于设计勘探失误导致的罚金必须足以覆盖由此导致的整体成本支出。其次，土建施工由当地完成，但要注意的是交工日期和罚金要明确。第三，要注意保函条款，尤其是出现过类似情况的国别。第四，前期预算时，现场施工不可预见费用要打足。 七、招标文件模糊定义的隐性风险 例如：某项目招标文件
37、中关于工作范围的描述，有这样一个条款：“如果在分输站附近50公里范围内有临时机场存在，则不需要再建新的机场，否则，应建一个符合国际标准的新机场。”根据此条款，投标人需要做出是否要建新机场的决策，经过现场勘察，发现在附近有临时机场，且能起降合同中所说的小型飞机，遂做出决定不再建新机场，报价中没有考虑临时机场的费用。但承包商忽略了上述条款存在3种模糊定义：一是50公里是指陆路距离还是直线距离；二是现有机场是否包括所有类型的机场，如军用机场等；三是采用什么样的国际标准。此项目中恰恰一个机场的陆路距离超过了50公里（直线距离50公里），且是军用机场。军用机场不可民用这是常理，而该机场的目的是为了紧急抢
38、修，因此在距离上应理解为陆路距离更合理。最终承包商为业主免费建了一个新机场。境外承包工程的财务管理重点 境外承包工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，通常具有不确定因素多、风险大、周期长等特点。此外，因工程项目所处的国家、地域不同，所适用的法律、法规和条例各有不同，这对境外承包工程的财务管理工作提出了挑战。本文就境外承包工程财务管理的一些重点环节进行探讨。以资金筹集为基础，以资金管理为中心资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件，因此境外承包工程的财务管理必须以资金管理为中心。（一）资金筹集境外承包工程项目的特点决定了企业需要充足的资金作保证。项目资金来源
39、包括自有资金、借入资金、项目预收款。对于自有资金，只有企业加强管理和运营，利润增加了，才能增加自有资金的数量；对于项目预收款应及时收取，以缓解项目前期的资金需求，减少借入资金的数量；借入资金对于承包企业更具重要意义，建立良好的企业信誉，充分利用银行的信贷资金，由总部或区域中心统一对外融资，利用其较强的综合经济实力,具规模优势的资产，较高的还本付息保障，较容易争取到银行信贷支持，并可能享受简化手续、降低利率、费率和保证金率等诸多优惠。（二）资金管理资金的筹集是基础，而资金的管理是根本。承包工程企业普遍的情况，一是企业流动资金紧张，而大量采购急需资金；二是资金分散，未进行统一调度使用；三是缺乏资金
40、成本意识，管理手段落后，未进行有效监督、控制、考核。所以，加强资金管理，应做到以下三点：1、资金管理集中化。要牢固树立资金管理是企业管理中心环节的观念，要建立起适合经营特点的资金运行管理机制。根据工程项目所在地的不同分布，对境外工程分区域进行资金管理，即在每个国家或相邻的几个国家设立一个公司或办事处（下称区域中心），由区域中心对本国或所管辖国家的各个项目（下称属下各项目）的资金进行统一管理。通过对资金的集中管理，合理调度，加强对重点项目的投入，使最少的资金投入获取最大的收益。资金集中统一管理体现在以下几个方面：（1）集中结算,全面监控资金收付。区域中心在当地银行开立统一的外币和当地币账户,集中
41、办理属下各项目的收支结算;所有收入均纳入统一账户，属下各项目只在项目所在地开立当地币结算账户,各项目的支出在预算指导下由统一帐户转入项目地的当地币帐户，然后再支付。统一帐户基本起到了统收统支的作用,具备了监控各项目资金运作的操作基础,收到以下三方面的效果：一是避免资金分散沉淀;二是掌握各项目的工程进度和生产状况；三是监控各项目的资金运作。各项目的每一笔支出应在一个月前作出预算，由区域中心的相关责任人审批,对于支付是否经过审核流程、是否超出当期预算、是否存在风险等,均可进行事前控制,杜绝了不合理的资金流出。（2）统一调度资金，降低资金成本。统一帐户的运用可使内部资金相互调剂余缺,尽可能依靠自有资
42、金满足项目的资金需求,从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。同时区域中心可以根据各项目对当地币的需要，根据收款外币和当地币的比例，关注和研究当地币和外币的汇率走向，及时进行外币兑换交易，规避汇兑风险，获取汇兑收益。（3）全面资金预算,建立资金预警体系。分年度、季度、月度编制从各项目到整个区域中心的资金预算,逐级审核汇总上报。国内总部预算委员会审定各区域中心年度资金预算,核定与资金相关的各项限额以及预警指标,各区域中心在年度资金预算内，分季、分月核定各项目的资金预算，负责审查各项限额和预警指标。各项目上报资金周报、资金月报，对项目的各收支详尽列示，区域中心根据当期资金预算进行审核，对异常支出
43、予以关注和质询，做好事前和事中控制。季度和年度预算期结束后,区域中心分析预算执行情况,责成各项目分析原因、找出解决措施,并上报国内总部。总部将预算执行情况与其绩效考评挂钩,达到事后监督的作用。2、加速资金流转，提高资金使用效率加强境外工程项目流动资金的管理，提高资金使用效率，对提高企业效益有非常重要的意义，加强项目资金流转的措施主要有以下几个方面：（1）保函保证金的管理。一般情况下，项目需要开出3种保函：投标保函、履约保函、预付款保函。投标保函，金额相对较低，时间较短，可提供100%的现金抵押开具；履约保函及预付款保函，由于金额较大、时间跨度较长，风险相对较大，开出银行一般都要求不同比例的保证
44、金抵押，一般是30%-100%。降低保证金的资金占用和成本的方法有：（A）尽力降低保函的手续费用；（B）保函保证金可根据时间长短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。（C）预付款保函额度，随着预付款分期偿还而逐步降低，可根据实际情况，变更保函合同，逐步降低保函手续费用。（D）保函到期，应及时收回保函原件并及时退还保函开出银行，解冻保证金。（2）及时收取预付款。有相当一部分工程有预付款，开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。（3）及时收取工程进度款。工程开工后，承包人应按合同规定，每月按实际工作量提交合同规定格式和内
45、容的月报表。由于合同规定从支付报表经业主或工程师批准到工程款支付日的时间间隔一般较长，只要在此期限内付款，就不构成业主违约，因此承包商应想方设法争取业主早日付款。（4）充分利用暂定金额条款。所谓暂定金额是指合同规定的在工程量清单中列明的一项金额，当承包人提供材料、设备或遇到突发事件，而工程量清单中未列明具体的项目或单价时，由工程师确定具体的使用数额。承包商应充分利用这一条款，当可以使用暂定金额的规定情形发生时及时通知工程师，并争取使该暂定金额包含在最近一期的支付报表中。（5）及时提交竣工财务报告和最终财务报告，收回工程余款。根据合同规定，承包人应在全部工程的移交证书颁发后一定时间内提供竣工财务
46、报告，在缺陷责任证书颁发后的一定时间内提供最终财务报告及结算清单。承包人应及时按合同提交上述报告，述明业主尚需支付的款项，早日办理工程结算与决算。（6）及时收回保留金。保留金即通常所说的质量保证金，由业主在每期中期支付时从应付给承包人的款项中扣除。承包人应根据合同规定，在工程师签发工程移交证书时，向业主索回50的保留金，在工程缺陷责任期满后，向业主索回另外50的保留金。（7）及时收回索赔款。索赔是维护业主及承包人权益的重要手段。承包人对业主的索赔主要是由业主违约（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。当合同规定的索赔情况出现时，承包人应在规定时间内向工程师和业主发出索赔通知，并提交
47、索赔数额和索赔依据等详细资料，索赔一经确认，应落实相关责任人及时催收，保证索赔权益的实现。3、加强资金的风险管理境外承包工程所在国大多是不发达的第三世界国家，存在内乱、战争、政权更迭等政治风险，由此引起汇率大幅贬值、外汇管制，以及限制利润汇出等财务风险。区域中心的相关财务负责人对发生和可能发生的政治和财务风险应予以高度关注，采取果断措施，保证资金安全，尽量减少损失。可以采取的措施是：（1）在保证项目正常施工的前提下，尽量少留库存现金，将资金集中存放在信誉好的外资银行（如花旗银行、渣打银行），以保证资金的安全。（2）尽量少留当地币，把当地币兑换成美元等国际硬通货币，降低汇兑风险，减少汇兑损失。（3）在可能的情况下，通过安全、合适的途径，将资金汇出，存放在国内或安全的第三国。加强项目的成本费用控制目前，境外承包工程市场竞争激烈。出于投标策略的考虑企业均将投标价控制在较低水平。工程中标后，对施工成本进行有效控制，对提高项目经济效益具
