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1、风险管理过程,风险管理过程,风险管理程序检查和评价风险管理目标风险识别损失程度度量损失频率度量,确定目标：风险管理的目标应纳入“企业风险管理政策,风险管理程序,风险管理决策：风险经理必须选择最适当的对付风险的方法或综合方案。,风险计划的实施：风险管理的决策和计划，只有通过付诸实施，才能产生应有的成效。,检查和评价：风险管理的决策贯彻和执行后，就必须对其贯彻和执行情况进行检查和评价。,风险评价：衡量损失对企业的影响，这包括衡量潜在的损失频率和损失程度。三个等级：致命风险、严重风险、一般风险。,风险识别：方法有两种，一是基于对历史损失的分析。二是采用系统化的方法来解决风险识别问题。,检查和评价,理
2、论上，对风险管理计划的检查和评价是风险管理过程中描述的最后一步。但在实际应用中，这经常是风险管理的第一步。一般检查和评价。 一般性检查和评价的内容：通过重复风险管理过程中的每个步骤来确定过去的决定是否适当，按照现有的状况它们是否被正确地执行。 作为管理控制的检查和评价：对风险管理计划的检查和评价环节就是风险管理过程中的管理控制环节。,风险管理审核内部审核和外部审核 1、风险管理独立外部审核的原因（客观性、专业性）。 2、外部审核者的选择。（由专门从事风险管理咨询活动的个人或者 公司进行） 风险管理审核的步骤 1、评价风险管理目标和风险管理政策； 2、评价风险识别工作； 3、检查风险评价工作；
3、4、评价应对各个风险的决策； 5、评价所作决策的实施情况； 6、提出改进风险管理计划的建议。,检查和评价,检查和评价,功能性检查（针对风险管理政策、保险和风险控制）专项审核（针对某个特殊问题或特殊情况的审核）风险管理审核报告(执行总结、报告主体、现有保险列表）风险管理审核的频率,风险管理目标,风险管理目标风险管理的多目标性。 1、保证资源在损后的充足性。 2、应对纯粹风险的成本最小化。 3、保护职员免遭重伤和死亡。 4、满足法律与合同的义务。 5、消除不安。,风险管理目标,风险管理的首要目标 主要目标：减缓风险和使风险管理的成本最小化。 根本目标：确保企业经营的有效性。 首要目标：保护企业经营
4、的有效性，即保证企业其它目标 的实现不受到纯粹风险而可能引起的损失影响。风险管理的其他目标,风险管理目标,风险管理政策 作用：是一个有关风险管理原则的正式声明，这样的声明 对未来保险方面的决策有着不可估量的价值。风险管理政策的制定因素 1、风险管理计划的基本目标。 2、最大风险自担极限。（避免极端风险，可能损失灾难性的风险必须被转移） 3、最小自担水平。（以资金来衡量的一个水平，可能损失低于这个水平的风险都不购买保险） 4、对自担计划的筹资。 5、员工伤害。自担水平和相应的策略,自担水平和相应的策略,在可能损失低于最小自担水平时，采用自担的策略；可能损失高于最大自担极限时，采用转移的策略；可能
5、损失介于最大自担极限和最小自担水平之间是，既可以自担，也可以转移。,自担/转移,最小自担水平,最大自担极限,可能损失,转移,自担水平和策略,风险识别,风险识别方法 1、基于历史损失的风险识别。 2、系统安全技术。 风险识别工具 1、风险分析问卷调查表 2、风险清单 3、保险清单 4、专家系统,风险识别,了解情况,文档分析,面谈,风险识别技术,现场检查,损失程度度量,损失评价的必要性风险管理的首要法则是不承担超过损失承受能力的风险。损失程度的一些情况是对风险分类所必须的。当决定通过投保来转移某种风险时，必须计算可能 损失的大小以决定购买保险的数量。,损失程度度量,损失程度的Prouty度量最大可
6、能损失与最大可信损失。 最大可能损失：在各种情况最坏的可能组合下所发生的最大损失。 最大可信损失：在各种情况的最可能组合组合下最可能发生的损失。 损失单位。 由单一事件引起的所有经济损失的总和。,财产损失风险度量,直接损失程度度量不动产的损失程度。（承包商与估价师；内部估价；建筑成本指数；比较法）动产的损失程度（机械装置、设备和家具；存货和原材料；承租人改建；珍贵文书和记录）间接损失程度度量营业中断风险的度量继续经营的费用连带性营业中断连带性附加成本租赁利益风险,犯罪损失风险度量法律责任风险度量,财产损失风险度量,案例：郑百文的警示,（一）“郑百文”的光辉历史,郑百文原来是一个单纯的百货文化用
7、品批发站（成立于1986年）。 1988年12月，在全国同行业率先进行股份制改造，发行社会公众优先股2万股（1992年12月增发法人股3175 .8万股，公众股4649万股，1996年4月作为历史遗留问题股上市），成为全国商业批发行业的龙头；,（一）“郑百文”的光辉历史,1996年4月在上海证交所上市，上市申请文件称：1986年至1996年，销售收入增45倍，利润增长36倍；1996年销售收入41亿，名列全国同行业第一。1997年，主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排第一。,（二）神话的破灭,1998年郑百文每股收益-2.54元（96年每股收益为0 .37，净资产收益率15 .88%；9
8、7年每股收益为0 .448，净资产收益率19 .97%；98年8月中报每投收益0 .075元），净资产收益率-1148 .46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。,（二）神话的破灭,1999年亏损9.8亿，两创沪深股市之最。（99年8月中报每股收益-2 .7元，每股净资产-2 .98元），公司截止99年9月的贷款本金及应付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信达资产管理公司。2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22 .28亿，每股收益-4 . 84元，每股净资产-6 . 58元（天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告）”
9、，资产负债率高达159 .14%。 2000年8月，公司公告停牌重组。,（三）郑百文内控失败分析,1、控制环境失败1）法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%，前10大股东持股仅26%，第一大股股东将股权划归与郑百文经管（放弃监督权）。上市暮集的资金2亿多拆借，挪用结果始终未还，1998年用配股的1亿元投资建设营销网络。监事会、股东会没有一点异议。2）管理理念混乱 1998年公司年报也承认：重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和培训。,（三）郑百文内控失败分析,3）经营方针失误 郑百
10、文拖欠银行债务90%以上在家电公司。1998年家电分公司销售由上年的65 .71亿下降到24 .43亿。 公司管理层曾四处批发其“大转盘”理论：由河南省建行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑汇票（1997年，建行承兑总额突破50亿），郑百文买断长虹的电视产品，并下游批发商赊销。 郑百文认为，商业银行的信誉、生产商的信誉和 销售商的信誉加在一起就是中国市场经济的基本框架，大生产、大市场、大流通，这种工、贸、银的结合模式，是“一石三鸟”。完全没有考虑风险，直至信用关系解体，公司陷入困境。,（三）郑百文内控失败分析,4）决策随意 1992年以680万元参股郑州中意鞋业公司，但始终未生产。后又不经可行性
11、论证，投巨资设40多个分公司。1998年，在财务紧张的情况下，又以配股资金600百万兼并与主业无关的郑州化工原料厂，仅三家公司合并就产生未确认的投资损失286 .97万。5）人事管理不当 为刺激职工，以销售为指标，完成指标者封为副总，可以自配小车。结果各网点不惜购销价倒挂，商品大量高进低出，留下4亿多未收帐款至今未收回。但任职几年的分公司经理，却开上了宝马，住上了豪宅。,（三）郑百文内控失败分析,2、风险意识薄弱 1）盲目扩张 郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，1997年上至87 .97%，1998年仍用配股的资金在全国建立了12家配售中心，支出达2 .7亿。收入反而自1997年的70
12、 .4亿下降到1998年的33 .5亿，1999年资产负债率达到134 .18%， 2000年为159 .14% 。 此外，郑百文配股所蓦资金主要用于： 收购郑州灯泡厂；兼并郑州市化工厂；组建电光源公司；组建安阳郑州百文有限公司；组建风扇制作公司。,（三）郑百文内控失败分析,2）信用销售 郑百文高速发展的动力及最后陷入困境都是与长虹、建行的三角信用关系。在此关系下，厂商将销售风险转给郑百文。 1998年春节过后，建行郑州分行发现郑百文的承兑汇款已形成巨额债权收回有一定难度，于是开始停止发放新的汇票。 1998年，长虹的降价及放弃单纯依靠批发商经销，最终造成购销价倒挂。 1998年郑百文罚息达1
13、.3亿。1999年6月30日，公司应收帐款为76264 .万元，其他应收帐款达到26973 .59万元。,（三）郑百文内控失败分析,3、信息系统失真 1）会计处理不规范 1998年按0 .3%计提坏帐准备，1999年6月按1年内10%，1-2年，60%，2-3年80%，3年以上100%提。1999年CPA审计报告称：“贵公司家电分公司缺乏我们信赖的内部控制制度，会计核算方法具有较大的随意性，而家电分公司的资产及业务量在贵公司占较大比重”。,（三）郑百文内控失败分析,2）帐目混乱 1998、1999连续两年被CPA拒绝出具审计意见。 3）造假帐 2001年，中国证监会查明，郑百文上市前采取虚提返
14、利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料。 上市后三年采用虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐等手法，累计虚增利润14390万。,（三）郑百文内控失败分析,此外，郑百文还存在股金不实、上市公告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。同时，还发现原郑州会计师事务所为郑百文出具了严重失实的审计报告。 2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。,（三）郑百文内控失败分析,4、内控监督虚无在经营过程中一直没有内审的声音。郑百文1995年就开始设立独立董事。 陆家豪：郑州大学副教授，民盟河南常委 李新阳：郑州投资合作基金公司副总2002年8月，我国首例独立董事陆家豪告证监会案因过法定起诉期限而被驳回（起诉日是4月22日，有效日为20天前）,本讲完,
