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1、企业出纳实务,内容,库存现金收付业务,库存现金日记账登记,库存现金清查,项目二 库存现金核算与管理,【工作任务】,1. 2013年12月12日，办公室人员方宁经批准购买办公用品242元。,2. 2013年12月6日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角钢1000kg，单价3.1元，价款共3 100元，增值税额527元。当日，收到银行转来的付款通知及增值税专用发票。12月9日，材料已验收入库 。,任务一 库存现金收付,2笔业务是否可以支付现金?,任务一 库存现金收付,一、库存现金收付管理要求,库存现金是指存放在企业财务部门，由出纳人员保管的作为日常零星开支所需要的现钞，包括库存的人
2、民币和各种外币 。,（一）库存现金使用范围,1职工工资，津贴。2个人劳务报酬。3根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、体育等方面的各种奖金。4各种劳保，福利以及国家规定对个人的其他支出。5向个人收购农副产品和其他物资的价款。6出差人员必须随身携带的差旅费。7结算起点（1000元）以下的零星支出。8中国人民银行确定需要现金支付的其他支出 。,超过上述范围的一切经济业务往来，都应通过开户银行转账结算。,（二）库存现金限额,库存现金限额是指为保证企业日常零星支付需要，按规定允许留存的库存现金最高数额。,库存现金限额：一般按照单位35天，但最高不得超过15天日常零星开支所需现金量确定。,库存现
3、金限额=前一个月平均每日现金库存零星支出额核定天数每日零星支出额=前一个月零星库存现金支出合计该月日历天数,（三）现金收支基本要求,三、库存现金收付业务核算,（一）库存现金增加的主要业务,1从银行提取现金备用,（1）出纳会计根据现金用款计划签发现金支票，（2）登记现金支票支领备查簿，到银行办理提取现金手续。（3）大额提款，出纳会计应提前一天通知银行并由专人陪同前往银行办理。,现金支票是由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额现金的票据。现金支票是支票的一种，只能用于提取现金，不能用于转账。,现金支票正面,现金支票正面,2库存现金增加的其他业务,（1）不足转账结算起点及客户不能转账结算的销
4、售收入、提供劳务收入、租金收入；（2）向有关单位收取的，不足转账结算起点押金、各种赔款和罚款；（3）向个人收取的押金、各种赔款和罚款；（4）向职工收回的各种代垫款项；（5）退回多余的预借差旅费收入等。,（二）库存现金减少的主要业务,1将现金存入银行,库存现金送缴开户行业务办理流程：,现金整理,填写现金 缴款单,送存交款,2现金借款业务,预借差旅费,备用金预借款,3库存现金减少的其他业务,（1）支付职工薪资；（2）支付不足转账起点以及对方不能转账的业务招待费、办公费、广告宣费、外购物资的价税及运杂费等。,（三）账户设置,库存现金,期初余额,支出现金,收入现金,期末余额,日记账：按币种设置,（四）
5、账务处理,库存现金增加,库存现金减少,【实务操作】,一、库存现金收入业务,【业务1】2013年12月1日，成南华光机械有限责任公司销售给新农户向光C2产品1台，单价为18000元。新农户向光不能通过银行办理结算，只能现金结算。本公司收到现金21 060元，当日开具增值税普通发票，货自提已运走。,借：库存现金 21060 贷：主营业务收入C2机床 18000 应交税费应交增值税（销项）3060,实务操作：,附原始凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,收 款 凭 证,借方科目： 年 月 日 收字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,01,销售C2机床款
6、,1 8 0 0 0 0 0,￥2 1 0 6 0 0 0,2,12,01,主营业务收入,C2机床,应交税费,应交增值税（销项）,3 0 6 0 0 0,【业务2】2013年12月2日，成南华光机械有限责任公司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成C1产品报废1台，价值为22000元，公司决定罚款1000元。李鹏当天到财务部交款。,借：库存现金 1000 贷：营业外收入罚款收入 1000,实务操作：,附原始凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,收 款 凭 证,借方科目： 年 月 日 收字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,02,李鹏交罚款,1 0
7、0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0,2,12,02,营业外收入,罚款收入,【业务3】2013年12月3日，成南华光机械有限责任公司提取现金1500元备用。,借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500,实务操作：,付 款 凭 证,贷方科目： 年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,银行存款,2013,02,提取现金 库存现金,1 5 0 0 0 0,￥1 5 0 0 0 0,1,12,03,二、现金支出业务,【业务4】2013年12月1日，出纳会计将销售C2机床收入款21 060元送存银行。,借：银行存款 21060 贷：库存现金 21060,实务操作：,附原始
8、凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,付 款 凭 证,贷方科目： 年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,01,销售款存入银行,2 1 0 6 0 0 0,￥2 1 0 6 0 0 0,1,12,01,银行存款,【业务5】2013年12月5日，采购部张强出差预借差旅费2 000元。,借：其他应收款张强 2000 贷：库存现金 2000,实务操作：,实行备用金制度的企业，也可设立“备用金”账户。,借：备用金 贷：库存现金,付 款 凭 证,贷方科目： 年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,03
9、,张强出差旅费,2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,1,01,05,其他应收款,张强,【业务6】2013年12月10日，采购部张强出差归来，报销借差旅费2 000元。,借：管理费用差旅费 2000 贷：其他应收款张强 2000,实务操作：,如果原借款为2500元，如何处理业务？,如果原借款为1800元，如何处理业务？,如果实行备用金制度，如何处理业务？,附原始凭证 张,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,张强报销差旅费,会计主管： 审核： 记账： 制单：,常有钱,常有钱,张 杨,高 文,2013,09,12,10,管理费用,差旅费,￥2 0 0 0 0 0,1,其他应收款,张
10、强,2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0,【业务7】2013年12月12日，办公室人员方宁经批准购买办公用品242元，以现金支付。,借：管理费用办公费 242 贷：库存现金 242,实务操作：,附原始凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,付 款 凭 证,贷方科目： 年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,04,购买办公用品,2 4 2 0 0,￥2 4 2 0 0,2,12,12,管理费用,办公费,任务二 库存现金日记账登记,一、库存现金日记账种类,三栏订本式,多栏订本式,实务中多数为三栏式,【工作
11、任务】,出纳会计依据“项目二”的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。,三栏订本式日记账,二、库存现金日记账启用,三、库存现金日记账登记应注意问题,设置账簿：库存现金日记账。登记方法：逐日逐笔序时登记，日清日结。记账依据：现金收、付款凭证，银行付款凭证。记账人员：现金出纳。,库存现金日记账登记方法说明,【实务操作】,【业务8】出纳会计依据“项目二”的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。,库存现金日记账 第 1 页,【工作任务】,1. 华光机械有限公司，2013年1月16日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺40元。,2.2013年1月28日，库存现金短缺40元，系
12、出纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。,任务三 库存现金清查,谁进行清查？,清查范围是什么？,采用什么清查方法？,清查结果如何进行账务处理？,任务三 库存现金清查,一、库存现金清查,库存现金清查，通过实地盘点库存现金，查明库存现金实有数，将实有数与账面数进行核对，确定其是否存在溢余或短缺的一种财产清查方法。,（一）库存现金清查种类,日常自查,专门清查,（二）库存现金清查范围,实有数与账面数是否相符,是否按现金支出范围支付现金,是否存在超库存现金限额,有无白条抵库,有无违反单位其他现金管理制度,注意：含各种有价证券的清查,（三）库存现金清查方法,方法：实地盘点注意问题： （1）出纳人
13、员必须在场 （2）有两人以上在场进行清查 （3）填写“库存现金盘点报告表” （4）对清查的结果进行处理,库存现金盘点报告表,单位（部门）名称：,年 月 日,总经理： 盘点人： 监盘人： 出纳：,一式三联,借方 待处理财产损溢 贷方,1、存货盘亏或毁损数,1、存货盘盈数,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报批准后的转销数,明细账：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢,二、会计账户设置,2、现金盘亏数,3、固定资产盘亏数,2、现金盘盈数,根据“库存现金盘点报告单，编制记账凭证，登记有关账户，做到账实相符。,依据差异产生的原因和报批的意见，编制记账凭证，登记有关账户。,会计部门步骤,三、库存现金溢
14、余与短缺会计处理,其他应收款,库存现金,盘亏,盘盈,账存实存,账存实存,【业务9】2013年1月16日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺40元。,借：待处理财产损溢待处理流 40 贷：库存现金 40,实务操作：,【实务操作】,附原始凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,付 款 凭 证,贷方科目： 年 月 日 付字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,04,清查现金短缺,4 0 0 0,￥4 0 0 0,1,12,16,待处理财产损溢,待处理流动资产,【业务10】2013年1月28日，库存现金短缺40元，系出纳会计支付现金时出现差错，领
15、导批复出纳会计赔偿。,借：其他应收款李伟 40 贷：待处理财产损溢待处理流 40,实务操作：,附原始凭证 张,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,现金短缺由李伟赔偿,会计主管： 审核： 记账： 制单：,常有钱,常有钱,张 杨,高 文,2013,16,12,28,其他应收款,李伟,￥4 0 0 0,￥4 0 0 0,1,4 0 0 0,待处理财产损溢,待处理流,4 0 0 0,【业务11】2013年1月31日，李伟交来赔款40元。,借：库存现金 40 贷：其他应收款李伟 40,实务操作：,附原始凭证 张,会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：,收 款 凭 证,借方科目： 年 月 日 收字第 号,常有钱,常有钱,张 杨,李 伟,高 文,库存现金,2013,11,李伟交来赔款,4 0 0 0,￥4 0 0 0,1,12,31,其他应收款,李伟,谢谢！,
