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1、学习情境七对账与结账,任务一 对账,学习情境七 对账与结账,任务一 对账,实际会计工作中，在填制凭证、记账、算账、计算等过程中，由于多种原因，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况，出现账账、账款、账物不符等，任何一个环节出现错误，都将影响会计信息的准确性和真实性。因此，在期末结账前必须进行会计对账工作，以保证账簿记录的正确性，为编制会计报表提供真实可靠的资料。,对账,账证核对,账账核对,账实核对,任务一 对账,账证核对,账账核对,账实核对,账证核对,账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。,账证核对一般包括总分类账的记录应同有关记账凭证核对相符，明细分类账和日记账的记录与记账凭证和原始凭证核对。,
2、账簿与原始凭证核对，主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性和合理性进行检查；账簿与记账凭证进行核对，主要是检查过账工作是否正确，即是否根据记账凭证记入相关的日记账、明细账和总分类账，记录的金额和方向是否与记账凭证上指明的金额和方向相同。,账证核对,任务一 对账,账证核对,任务一 对账,账证核对,任务一 对账,账证核对,主要是在日常工作中通过复核进行。逐笔核对 抽查核对,进行账证核对，做到账证相符，这是保证账账相符、账实相符的基础。,账证核对,任务一 对账,账账核对,账账核对即将本单位有关账簿之间的数额进行核对。,账簿系统是一个结构严谨的体系，因此可以利用账户之间借贷对应关系，总分类账与明细
3、分类账的控制与被控制关系将各种账簿的本期发生额及期末余额进行核对，来检查账簿记录正确与否，从而及时发现问题，纠正错误。,账账核对,任务一 对账,账账核对,总账内部核对,总账与日记账核对,总账与明细账核对,会计部门明细账与保管部门明细账核对,账账核对,任务一 对账,是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。,试算平衡,所有账户借方期初余额合计数所有账户贷方期初余额合计数,所有账户借方本期发生额合计数所有账户贷方本期发生额合计数,所有账户借方期末余额合计数所有账户贷方期末余额合计数,账账核对,任务一 对账,（1）,账账核对,任务一 对账,试
4、算平衡,（1）,账账核对,任务一 对账,总账与所属明细账核对,（2）,（3）,账账核对,任务一 对账,总账与日记账核对,（3）,会计部门明细账与保管部门明细账核对,明细账,账账核对,任务一 对账,是在账证核对，账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数核对，以保证账簿记录能真实地反映财产物资的实有数。,账实核对,在实际工作中，账实核对是通过财产清查来进行的。,账实核对,任务一 对账,财产清查，是指通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款、债权债务进行核对，用来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面数是否相符的一种专门方法。,财产清查,1.财产清查的意义,账实核对,任
5、务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,1.财产清查的意义,账实核对,任务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,造成账实不符的主要原因：,1.财产清查的意义,账实核对,任务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,发现财产管理中的问题，以便及时采取措施堵塞漏洞，建立健全财产保管的各项规章制度，保证企业各项财产的安全完整。,处理超储积压、闲置不用的物资，减少资金占用，加速资金周转。,及时调整账面记录，保证账簿记录的真实性和正确性，为经济管理提供
6、可靠的会计信息。,查明有关业务人员遵守财经纪律和内部控制规范的情况。,1.财产清查的意义,账实核对,任务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,清查范围,清查时间,执行单位,全部清查,局部清查,定期清查,不定期清查,外部清查,内部清查,2.财产清查的类别,账实核对,任务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,组织准备,组建清查组织,制定清查计划,实施财产清查,做出清查总结,3.财产清查前的准备工作,账实核对,任务一 对账,（一）财产清查的意义和类别,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,1、库存现金的清查,库存现金是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账余额相核对，
7、以查明现金的盈亏情况。,库存现金的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,在清查前，出纳员应将收、付款凭证全部登记入账，并结计出余额。清点时出纳人员、财产清查人员都必须在场，逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额填制“库存现金盘点报告表”,库存现金的清查,1、库存现金的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,1、库存现金的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,2、银行存款的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,未达账项,企业,银行,委托银行向购货单位收款,银行存款日记账,企业存款对账单,收回货款并登
8、记企业存款户,收款通知（结算凭证）,通知企业,未接到收款通知前尚未记账未达账项,2、银行存款的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,未达账项种类,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,未达账项,2、银行存款的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,未达账项举例,2、银行存款的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,3、往来款项的清查,一般采用发函询证的方法进行核对。编制“往来款项对账单”和“往来款项清查表”。,往来款项的清查,函 证XX单位： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列项目，为了清兑账目，
9、特函请查证，是否相符，请在回执中注明后盖章寄回。 此致敬礼。,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,3、往来款项的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,3、往来款项的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,（1）财产物资的盘存制度,永续盘存制,实地盘存制,VS,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,也叫账面盘存制，是指通过设置财产物资明细账，对各种财产物资的收入和发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法,永续盘存制,账面期末结存数,账面期初结存数,账面本期增加数,账面本期减少数,（1）财产物资的盘存
10、制度,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,永续盘存制下的明细账,（1）财产物资的盘存制度,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,也称以存计耗制或以存计销制，是指在期末通过实物盘点，来确定存货的数量，并据以计算期末存货成本和本期发出存货成本的一种盘存制度。,实地盘存制,本期发出存货成本,期初存货成本,本期收入存货成本,期末存货成本,期末存货成本,期末实地盘存数,单位成本,（1）财产物资的盘存制度,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,实地盘存制下的明细账,说明：明细账中期末结存的6500公斤为通过实地盘点
11、确认的,（1）财产物资的盘存制度,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,（2）实物的清查方法,实地盘点法,技术推算法,VS,4、实物的清查,账实核对,任务一 对账,（二）财产清查的内容和方法,1、财产清查结果的情形,盘盈,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,盘亏,1、财产清查结果的情形,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,2、财产清查结果的处理程序,分析差异性质和原因,处理积压物资,清理长期债权债务,总结教训，改进措施,调整账簿记录，账实相符,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,3、财产清查结果的核算,账户设置,清查时发现
12、的盘亏数经批准后盘盈的转销数,清查时发现的盘盈数经批准后盘亏的转销数,待处理财产损益,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,库存现金清查结果的处理,1 账户设置,2 账务处理,3、财产清查结果的核算,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,实物资产清查结果的处理,1 账户设置,2 账务处理,3、财产清查结果的核算,账实核对,任务一 对账,(三）财产清查结果的处理,错账的查找与更正,任务一 对账,错账的查找与更正,任务一 对账,（一） 错账的查找方法,影响借贷记录平衡的错误,不影响借贷记录平衡的错误,VS,错账的查找与更正,任务一 对账,（一） 错账的查找方法,除2法,以双
13、方差额除以2，根据商数查找错账。,若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,除9法,以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。,两位数的数码位置颠倒和数字错位,影响借贷记录平衡的错误,错账的查找与更正,任务一 对账,（一） 错账的查找方法,不影响借贷记录平衡的错误,如果记账凭证中用错了会计科目或者会计科目虽然正确但借贷方向颠倒了等，都不会影响借贷记录平衡，这些错误较难查找，只有重新审核每张记账凭证。,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,结账之
14、前，发现账簿中所记文字或数字有笔误而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。,划线更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,红字更正法是在结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误或者数字计算错误，或者只是记账有误，而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。,红字更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,红字更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,红字更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,补充登记法是在记账以后，发现记账凭证的所记金额小于应记金额，但其会计科目并未用错而采用的一种错账更正方法。更正时，只需把少记的金额用蓝字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，并将其补充登记入账。,补充更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,补充更正法,错账的查找与更正,任务一 对账,（二） 错账的更正方法,THANKS,
