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1、第二框,征税和纳税,复习,1、财政收入的形式有哪些？答：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入（收费、罚款等）2、税收在财政收入中的地位？答：税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。,老王的疑惑,老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到16万，4万元去哪里了？,国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得的财政收入的基本形式。,一、税收及其种类,1、税收的含义从本质上看， 提示：谁征收？征税目的？税收在财政中的地位？,（1）我不缴4万元税行不行？（2）缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？（3）我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低
2、点，少缴点税？,强制性,无偿性,固定性,老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到16万，工作人员告诉他还有4万元交了税。在体彩中心，老王心里还有些困惑。,（1）税收的特征,2、税收的特征及相互关系,强制性 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和税率，不经批准不能随意改变。,强制性,无偿性,固定性,（2）税收三个特征之间的关系,要求,决定,决定,老王的困惑： 老王中奖20万元，在缴纳了4万元税
3、后，很想知道缴纳的是什么税？,猜一猜 彩票中奖纳税是在缴纳税，税率为，此种税率属于税率。,个人所得,20%,比例,根据征税对象划分，税收分为哪五大类？,税收,流转税,财产税,资源税,所得税,行为税,个人所得税属于哪类税？增值税属于哪类税？,征收意义,超额累进特点,两种税率,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,超额累进税率、比例税率,自主学习：个人所得税,个人所得税的应税项目,工资、薪金所得,稿酬所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,偶然所得,财产转让所得,个体工商户的生产经营所得,个人所得税税率,比例税率,（2）征税对象：,（1）纳税人
4、：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人。,生产经营过程中的增值额,增值税,情景： 双林木材厂把加工过的木材卖给菱湖家具厂，获得销售收入100万元，加上17万元的木材增值税发票，菱湖家具厂付了117万元。 菱湖家具厂把这批木材加工成课桌卖给学校，增值了200万元（增值额），菱湖税务所征收增值税34万元（其中17万元增值税发票作为抵扣，是菱湖家具厂付的；还有17万增值税由学校支付）。 学校买了课桌，支付了334万（100万+17万+200万+17万）。 国家税收收入：34万,（3）增值税的作用,双林木材厂,菱湖家具厂,学校,传统的征税方式：,注：菱湖家具厂可能采用合理避税的方
5、式少缴税，一条龙生产。,改成增值税后：,双林木材厂,菱湖家具厂,学校,全额征税,全额征税,增值部分征税,增值部分征税,上家缴纳增值税，由下家承担，最终由消费者承担。作用？,可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化。, 不管原材料价格多高，原材料部分不纳税 ，企业只要做好一个环节的最大增值，价值量最大化 ，所以公平。 体现公平竞争,双林木材厂开增值税发票，菱湖家具厂才敢买，不然家具厂得缴纳34万税收，这防止了偷漏税行为。有利于财政收入的稳定增长。,观看视频并阅读课本第71页： 讨论：国家应不应该对网店征税？（讨论时间3分钟）,网上不同声音,
6、应该：网店不纳税对实体店不公平；依法纳税的必要性：我国税收的性质角度：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家职能角度：国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。公民权利与义务角度：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉纳税。企业要树立良好的信誉和企业形象，积极纳税是企业社会责任感的体现。京东、当当默认每单开发票，为此付出近亿的税。网店纳税，消费者才有发票。发票是消费者的购物凭证，是维权的凭据。,（2）不应该：价格低是网购的最大优势，如果缴纳税收，这一优势将失去；国家政策鼓励支持微小企业的发展。微小企业的发展可以扩
7、大就业，增加中低收入者的收入，更有利于化解社会矛盾，构建和谐社会；网店的征税成本和难度比较大。去年9月以来，每个月新开店铺近20万家，平均每天新增6000多家。,1、依法纳税的必要性,（1）我国税收的性质角度：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。（2）国家职能角度：国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。（3）公民权利与义务角度：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉纳税。,二、依法纳税是公民的基本义务,2、违反税法行为（自主学习2分钟）,提示：（1）违反税法行为有哪四种？（2）违反税法的方式是什么？手段是什么？
8、（3）偷税与骗税的区别？,判断属于哪种违法行为,北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元,其行为是_行为.（2）张某的服装店生意红火,但拒不缴纳税款，还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”,其行为是_行为。（3）某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元,其行为是_行为.（4）某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元,其行为是_行为.,偷税,抗税,欠税,骗税,偷税与骗税区别,共同点：方式都是欺骗；不同点：手段不同偷税：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证骗税：虚列出口货物、
9、虚报出口货物价格，骗出口退税；虚报自然灾害，骗取税收减免,练习1：2011年初，某市地税局查处26家企业并依法追缴税款462万元。这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的30%指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量以达到不缴纳税或少缴纳税的目的，这些企业的行为是（ ）A.偷税行为B.欠税行为C.骗税行为D.抗税行为,C,小结,一、税收及其种类1、税收的含义2、税收的特征及其相互关系（1）税收的特征（2）税收特征的相互关系3、税收的种类（1）个人所得税：两种税率、超额累进税率特点、作用（2）增值税：征税对象、作用二、依法纳税是公民
10、的基本义务1、依法纳税的必要性2、违反税法的四种行为,作业布置：一、作业本P38征税与纳税做好；二、预习 “市场配置资源”,练习2：增值税的征税对象（ ）A经营活动的营业额B生产经营中的增值额C特定的消费品和消费行为D企业所得,B,练习3：个人所得税采取累进税率和比例税率。下列张先生的各种收入中，不适用比例税率的是（ ）A利息收入B工薪收入C税费收入D投资股票收入,B,练习:4：目前，我国个人所得税起征点调整为3500元。我国提高个人所得税的起征点，可以（ ）增加财政支出刺激中低收入居民消费增加财政收入促进公平分配A B C D ,C,练习5：自2011年起，对1.6升及以下排量乘用车车辆购置税征收恢复10%的税率。以下对税收看法正确的是（ ）税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收有无偿性、法制性、固定性三大特征我国税收取之于民、用之于民税收是实现国家职能的物质基础A B C D,C,
