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1、（下）国际税收反避税专题培训班2006年9月18日，我们国际税收反避税专题培训班正式开班了。这是继去年6月份举办后的第二期。共有来自全国20个单位130名税务干部参加了此次培训。培训以转让定价和滥用税收协定为主题，内容涉公平交易原则和原则的应用，转让定价方法，多国公司转让定价策略与实践，OECD范本主要条款，税收协定下使用国内反协定滥用的立法措施，中国面临的国际避税问题，澳大利亚转让定价规定，美国的转让定价制度等。培训课堂设在报告厅。在我看来，报告厅功能完善，设施先进，还极富特色。比如每列走道旁的座位下，都设有一盏地灯，上面标明排号。这样，在晚上也能顺利找到自己的座位了。使用两套独立的投影系统
2、。这样可以中英文对照使用。下面是两块白板，做板书用。还有一台幻灯机，用的时候拿出来，不用就收，以免占地方。这是我的座位。每个座位上都有个一次性的套子。第一避免头发把椅子弄脏，第二避免椅子把头发弄脏。这椅子的妙处不仅如此，而且还暗含玄机我也是看人家玩才学会的。一个临时的写字台就搭好了。会用了吗？真不知是哪位高人发明的！现在就方便了。书包放在前面座位的网兜里，水杯放在座子里，书和本子放在写字台上。小小空间一下被利用到了极致。 为了严肃课堂纪律，防止迟到早退旷课等不良现象，班主任每天坚持点到、巡逻，甚至把学员名单贴到了座位上。一位来自南方的学员说：我从上幼儿园到现在，这种手段还是第一次见到。高压政策
3、之下，逃课者廖廖无几。教室内人满为患。第一课是转让定价。任课老师是来自澳大利亚的麦克考博斯基(Dr Michael Kobetsky)博士。一个很有气质的小老头。他在做自我介绍的时候说：“大家不要看我长着西方人的面孔，实际上我也是中国人。因为我是在上海出生的”。大家都被他逗乐了。开始上课时，他的第一句话是：“泥号，唱歌”!然后笑咪咪的看着大家。想了半天，我们才明白过来，原来他说的是：“你好，上课”。全班又暴发出一阵善意的笑声。然后他自我解嘲的说：“我的中文，还得再翻译一次才能让大家听懂”。由于他风趣幽默，平易近人，大家很快就喜欢上了他，亲切的称他为“麦克”。后来，麦克每天上课前都要说一次“唱歌
4、”，下课时则改为“恰歌”。麦克上课讲究“互动”，他喜欢提问题，更喜欢学员向他提问题。每讲一段内容，他都会问一句“有人有问题吗”？他认为这样有利于了解学员的掌握情况，从而更好的控制教学进度。有时他还会和学员开玩笑。一次当他解答完一个学员的问题后，那位学员说了句“Thanks”,而他则迅速的回了句：“布克气”。结果，他们俩人的互相“卖弄”，逗的全班同学哈哈大笑。他上课的时候从来不坐，而是拿着话筒走来走去，或者手扶椅子。一口标准的英式英语口若悬河。他的口气总让我联想起美国白宫召开的新闻发布会。在第一节课上，他把他的工作经历以及企业与税务部门、企业与会计师事务所之间的关系，做了简要的介绍。麦克博士是扬
5、州学院的长期合作伙伴，曾就职于澳大利亚政府部门。后辞职受聘于堪培拉的一家会计帅事务所。同时，他还担任澳大利亚国立大学的高级研究员，为政府提供税务方面的咨询。每周他必须往返于堪培拉和墨尔本数次，是一个地地道道的“空中飞人”。他在会计师事务所的收入是按小时计算的。咨询费用为每小时800-1500澳元，约合人民币4800-9000元/小时。他告诉我们：在想象中，会计师事务所和企业好像是“一伙”的，因为他会帮助企业逃避检查，进行避税。而实际却不是这样，因为当税务部门将对某家企业进行检查时，企业就会向会计师事务所咨询。而在澳洲，这项费用是很高的。例如，像“普华永道”这样的世界一流的会计师事务所，为企业做
6、一次评估就要收取约30万元人民币的费用。所以会计师事务所都希望税务部门能尽量多的对企业进行检查。对于澳洲的企业是否愿意避税，他是这样解释的：绝对不愿意。因为澳洲的企业一般由多名股东共同参股经营，企业将税后利润分配给每位股东。而股东在拿到利润后，再向税务部门进行申报纳税。根据澳大利亚税法中“股息归集制”原则，如果企业缴纳的所得税越多，那股东在分配利润时可抵免的税也越多。所以，即使企业想避税，股东们也是不会同意的。他说的第三个问题是：会计师事务所会帮企业做假帐吗？回答是否定的。世界著名的安达信会计师事务所就是一个典型的例子。安达信公司是世界顶尖的五大会计师事务所之一（普华永道、毕马威、安达信、德勤
7、、安永）。他的客户安然公司是一家能源公司，但长年以来，安然的大部分利润不是来源于他的产品收入，却主要靠偷税。这个问题被发现并曝光后，安达信受到了牵连：为什么这样的问题发生数年却未被发现？安达信的诚信遭受质疑，最终遭到毁灭性的打击：公司先前的2.8万员工现在只剩下不到3000人，从前的1200个公司审计客户，全部同安达信断绝了关系，位于芝加哥的安达信总部大楼也已人去楼空，只剩下一些家具和装饰品，多名高级主管被判有罪。此前，他们的年薪则高达400万美元。这些事例告诉我们，西方国家最讲诚信。但我认为，西方国家的诚信不是靠道德维系的，而是靠法律。健全、公平、公正的法律。由于迈克不懂中文，所以必须有翻译
8、才能上课。担任我们首席翻译的是学院第三教研部部长李纯璞教授(上图左)。李教授真的不是一班水平!无论麦克讲多长时间，中间是否停顿，是否改正重讲，李教授都能大声、流畅、一字不漏的翻译出来。而且，他还要把同学们的提问再翻给麦克听。有的问题非常复杂，常常要来回翻上四五遍才能让麦克理解同学的真正意思。不同时精通英语和税收知识，是根本无法做到这一点的。在毕业酒会上，多名学员在敬酒时都向李教授表达了敬意和佩服。后来看到李教授的简介才知道：他给我们当翻译，是杀鸡用了宰牛刀。李纯璞，男，1955年10月出生，中共党员，河北省石家庄人。毕业于吉林大学外语系，东北师范大学英语研究生班，现任学院教授、国际培训部副部长
9、、第三教研部部长。曾在美国长岛大学进修国际贸易，法国地中海第二大学国际经济高级访问学者。1989年至1991年被国家教委派往朝鲜平壤金恒稷师范大学任英语专家。曾任长春税务学院国际经济系副主任、大学英语教学部主任，海南师范学院大学外语教学部主任。多次担任国家税务总局和OECD在国内外举办的各种税收研讨班和会议的首席翻译，省市政府和企业与外国政府、企业项目谈判翻译。编著最新大学英语四六级考试阅读之星和中国大学英语泛读教程，笔译国际税务培训班各种培训资料和OECD文件、发表科研论文若干。由于同声翻译很消耗体力，所以下午的翻译工作由另一个年青的女翻译担任（上图右）。她也能够胜任此项工作，但水平要稍微逊
10、色一点，有时还需要李教授的二次加工。前三天的课都由麦克主讲，第四天由日本老师加藤正人先生主讲。加藤正人是日本大藏省的税务官员，他讲述的是发生在日本的真实反避税案例。他也是唯一同时使用中、英文两种语言讲课的老师。但不幸的是，无论他使用哪种语言，我们都听不懂。9月22日，来自美国通用电器公司的林超苏先生和刘书尧女士为我们上课。林超苏先生是台湾人，曾在美国做过很多职业，进入通用之用在一家咨询公司任职。现任GE的税务策划委员会委员、法律事务委员会委员。刘书尧女士是地地道道的中国人，而且她竟然是扬州税校96届的毕业生，提到母校，她的话语中充满了感情。而她的经历也颇为传奇：毕业后在税务局上班，没几年跳糟到
11、“德勤”，由于表现出色，又被通用看中，结果被林超苏挖到了通用。林先生首先为我们介绍了通用电器公司（GE）。通用电器是世界上最大的多元化服务性公司，产品范围从飞机发动机、发电设备到金融服务、医疗造影、电视节目等等在全世界100多个国家开展业务，总共拥有员工近三十万人！旗下随便挑个子公司都在世界五百强之列，通用公司进入中国后，在华投资及开展业务的步伐是越来越快，其最新的目标是在华销售额达到200亿美元。当这些数字被林先生微笑着轻轻说出来后，我们都惊呆了。在接下来的一天里，林先生和刘女士着重以通用电器为例，讲授了美国的转让定价制度，另外还介绍了诸如通的企业管理理念、印度研发小组、税务策划委员会、法律
12、策划委员会、培训中心、转让定价小组等方面的情况，使大家对通用电器公司有了更加深入的了解。9月24日，国家税务总局国际税务司副司长廖体忠先生为我们详细的讲授了中美税收协定，以及中国面临的国际避税问题。廖先生是专家学者型领导，精通英文，曾亲自参与了中美税收协定的谈判。他的讲课条理分明，逻辑性强，受到了学员们的高度评价。 我们的最后两名外教来自荷兰，他们都是荷兰的国际财政文献局国际税收专家。一位叫温得拉凡丹布林科女士。另一位叫巴特考斯特斯先生。他们的特点一是“身高”：女老师一米七七，男老师一米八二；二是“习惯”：女老师吸烟，男老师相反。 他们俩同时为我们上课，“你方唱罢我登场”。而且上课时不苟言笑，
13、严肃认真。他们的课程序化很强：上午讲课，下午讨论。他们主讲“择协避税”和“滥用税收协定”。打个比方说，美国在日本和中国同时拥有子公司，那么，美国公司和中国子公司及日本子公司就形成了关联企业。当中国子公司和日本子公司发生业务时，往往会考虑到中日之间税收协定和中美税收协定及中日税收协定，哪个最划来。这样，原本是中日发生关系的业务，可能会变成中美先发生关系，再转成美日发生关系最后，这样的业务本该在中国交税，却被美国征走了。这就是利用国与国之间的税收协定来进行避税，术语叫“滥用税收协定”。世界上最有可能被滥用税收协定的国家(地区)是：新加坡、香港、英属维尔京群岛。如果说上课还算轻松的话，而讨论就麻烦了
14、。下午本来就有点困，还要讨论二三个案例，每个案例最少也要涉及到三个国家有的案例弄懂意思都要费老半天的劲，别说处理了。所以大多数学员经常闭目思考。马特先生常问：先生们，你们都是税务官员，如果遇到这种情况，你们会怎么处理呢？或者有些什么建议呢？每当听到这话，我都脸红脖子粗。心想，这种情况我要是遇到，除了张嘴，哪还敢说话毕竟像我这样有“滥竽充数”之嫌的学员只是少数，许多来自沿海和发达省份的学员可能在实际操作中经常遇到这样的问题，因此讨论时还能回答老师提出的问题，并不断向老师提问。广东的部分学员藏而不露，上课时用中文发问，私下却和老师讲英语。通过这十几天的朝夕相处，学员之间也产生的深厚的友谊，大家课余
15、经常就本地的风土人情、收入消费水平、房地产价格、国内外重大时事等问题展开深入浅出的讨论。通过讨论，大家增进了了解，加深了感情。在9月26日学院举办的酒会上，学员们自由组合，觥筹交绰。敬院长、敬老师、互相敬!反正大家共同都怀着一个美好的心愿：相识即有缘，彼此共珍惜! “有空到俺们那去做客!”9月28日，学院召开了毕业典礼。学院领导、麦克、李教授等为我们颁发了毕业证。大家怀着激动的心情从领导手中接过证书，纷纷表态：通过这次机会难得的学习，使本人不但对国际税收有了更加深入的了解，而且提高了自身的业务水平!回到工作岗位以后，一定要将理论和实际操作有机结合起来，学以致用，为税收事业贡献出自己的力量!短短的十二天培训就这样结束了。虽然不敢讲自己完全掌握了培训的内容，但能和国际一流的税务专家面对面的交流，这真是一个千载难逢的好机会。各位专家带来的先进税收理念，让我大开眼界，增长了见识!而且对我现在乃至今后的工作，都将产生深远的影响! 再见!美丽的扬州；再见!漂亮的扬州税校；再见!各位尊敬的老师。我一定还会回来的!-全文完-
