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1、第七章 金融机构往来业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,第一节 概述第二节 商业银行往来的核算第三节 商业银行与中央银行往来的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,理解金融机构往来的概念。掌握异地结算转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。,本章学习要求,第七章 金融机构往来业务的核算,第一节 概述,一、金融机构往来的概念二、核算要求及规定,第七章 金融机构往来业务的核算,一、概念,金融机构往来的概念是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行
2、与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。,第七章 金融机构往来业务的核算,一、概念,甲省汇款单位,乙省收款单位,甲省汇出行工行发报行,乙省汇入行工行收报行,甲省汇出行工行,乙省汇入行建行,联行往来,跨系统往来异地结算转汇,第七章 金融机构往来业务的核算,一、概念,乌市付款单位,乌市收款单位,乌市付款单位开户行工行发报行,乌市收款单位开户
3、行工行收报行,乌市付款单位开户行工行,乌市收款单位开户行建行,联行往来,跨系统往来同城票据交换,第七章 金融机构往来业务的核算,一、概念,乌市工行,乌市建行上海市建行,乌市工行,乌市人行,跨系统往来同业拆借,跨系统往来与中央银行往来,乌市工行,乌市人行,拆出,归还,缴存存款准备金,申请借款,申请再贴现,第七章 金融机构往来业务的核算,一、概念,金融机构往来,商业银行与 商业银行往来,商业银行与 中央银行往来,结算引起,资金划拨引起,同城：,异地：,同业拆借,转贴现,同城票据清算,异地结算转汇,存取现金,缴存存款准备金,借款,再贴现,第七章 金融机构往来业务的核算,二、核算要求及规定,1.及时办
4、理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。,第七章 金融机构往来业务的核算,第二节 商业银行往来的核算,一、异地结算转汇业务的核算二、同城票据交换业务的核算三、同业拆借业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,一、异地结算转汇业务的核算,在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种。1.通过人民银
5、行电子联行转汇系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万)2.通过跨系统商业银行转汇商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行,第七章 金融机构往来业务的核算,（一）通过人民银行电子联行转汇,1.汇出地与汇入地均为双设机构地区2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区3.汇出地与汇入地均为单设机构地区,第七章 金融机构往来业务的核算,1.汇出地与汇入地均为双设机构地区,双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用“先横后直”方式。图式如下:,甲地(汇出行),乙地(汇入行),甲地人行(发报行),乙地人行(收报行),(1)委托转汇,(2)联行往来,(3)转汇划款,需汇款,第七章 金
6、融机构往来业务的核算,例题7-1,阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,阜康市农行,乌市工行支行,阜康市人行,乌市人行,(1)委托转汇,(2)联行往来,(3)转汇划款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-1,阜康市农行： 借：单位活期存款存款市供销站 700000 贷：存放中央银行准备金 700000阜康市人行： 借：农业银行存款 700000 贷：电子联行往账 700000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-1,乌市人行： 借：电子联行来账 700000 贷： 工商
7、银行存款 700000乌市工行黄河路分理处： 借：存放中央银行准备金 700000 贷： 单位活期存款区百货批发站 700000,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-2,乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100万元汇往北京中国银行开户的进出口公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,乌市工行市支行,北京市中国银行,乌市市人行,北京市人行,(1)委托转汇,(2)联行往来,(3)转汇划款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-2,乌市工行市支行： 借：单位活期存款存款机械厂 100万 贷：存放中央银行准备金 100万乌市市人行： 借：工商银行存款 100万 贷
8、：电子联行往账 100万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-2,北京市人行： 借：电子联行来账 100万 贷： 中国银行存款 100万北京市中国银行： 借：存放中央银行准备金 100万 贷： 单位活期存款进出口公司 100万,第七章 金融机构往来业务的核算,2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区,单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构采用 “先直后横”的划款方式,甲地汇出行,乙地汇出行管辖行,乙地人行（发报行）,丙地人行（收报行）,丙地汇入行,1 辖内往来,2 委托转汇,3 联行往来,4 划拨汇款,或：,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-3,在五家渠
9、新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,新湖农场农行,五家渠市兵团农行,五家渠市人行,郑州市人行,郑州市工行支行,1 辖内往来,2 委托转汇,3 联行往来,4 划拨汇款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-3,新湖农场农行： 借：单位活期存款种子公司 80万 贷：支行辖内往来往户 80万五家渠市兵团农行： 借：支行辖内往来来户 80万 贷：存放中央银行准备金 80万五家渠市人行： 借：农业银行存款 80万 贷：电子联行往账 80万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-3,郑州市人行：
10、 借：电子联行来账 80万 贷： 工商银行存款 80万郑州市工行支行： 借：存放中央银行准备金 80万 贷： 单位活期存款德恒科技公司 80万,第七章 金融机构往来业务的核算,3.汇出地和汇入地均为单设机构地区,一般是乡、镇所在地基层处所采用 “先直后横再直”的划款方式,甲地汇出行,乙地汇出行管辖行,乙地人行（发报行）,丙地人行（收报行）,丙地汇入行管辖行,1 辖内往来,2 委托转汇,3 联行往来,4 划拨汇款,丁地汇入行,5 辖内往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-4,在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均为单设机构地
11、区，请编制相关银行的会计分录。,新湖农场农行,五家渠市兵团农行,五家渠市人行,郑州市人行,郑州市工行支行,1 辖内往来,2 委托转汇,3 联行往来,4 划拨汇款,十里镇工行,5 辖内往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-4,新湖农场农行： 借：单位活期存款种子公司 80万 贷：支行辖内往来往户 80万五家渠市兵团农行： 借：支行辖内往来来户 80万 贷：存放中央银行准备金 80万五家渠市人行： 借：农业银行存款 80万 贷：电子联行往账 80万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-4,郑州市人行： 借：电子联行来账 80万 贷：工商银行存款 80万郑州市工行支行：
12、借：存放中央银行准备金 80万 贷：支行辖内往来往户 80万星乡县十里镇工行： 借：支行辖内往来来户 80万 贷：单位活期存款德恒科技公司 80万,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）通过跨系统商业银行转汇,1.汇出地处于双设机构地区的转汇2.汇出地为单设机构地区的转汇3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇,第七章 金融机构往来业务的核算,1.汇出地处于双设机构地区的转汇,采用“先横后直”转汇方式。图式如下:,汇出地(汇出行),汇出地与汇入行同系统银行（转汇行）,汇入地汇入行,(1)同城票据交换,(2)联行往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-5,12月10日北京海淀区农行
13、开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,北京市海淀区农行,北京市海淀区工行,泰兴市工行,(1)同城票据交换,(2)联行往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-5,海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款经贸中心 78800 贷：存放中央银行准备金 78800海淀区工行（转汇行）： 借：存放中央银行准备金 78800 贷：联行往帐 78800泰兴市工行（汇入行）： 借：联行来帐 78800 贷：单位活期存款进出口贸易公司 78800,第七章 金融机构往来业务的核算,2.汇出地为单设机构地区的转
14、汇,单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:,汇出地(汇出行),汇入地汇入行,(2)同城票据交换,(1)联行往来,汇入地转汇行（同系统银行）,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-6,4月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,泰兴市工行,北京海淀区农行,(2)同城票据交换,(1)联行往来,北京海淀区工行,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-6,泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款进出口贸易
15、公司 60000 贷：联行往帐 60000北京市海淀区工行（转汇行）： 借：联行来帐 60000 贷：存放中央银行准备金 60000北京市海淀区农行（汇入行）： 借：存放中央银行准备金 60000 贷：单位活期存款贸易中心 60000,第七章 金融机构往来业务的核算,3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇,采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:,甲地A系统商业银行(汇出行),乙地B系统商业银行（转汇行）,（2）同城票据交换,乙地A系统商业银行（代转行）,丙地B系统商业银行,（1）联行往来,（3）联行往来,需 汇 款,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-7,江苏泰兴市工行需汇款1000
16、0元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。,江苏泰兴市工行,江苏南京市建行,(2)同城票据交换,江苏南京市工行,新疆伊宁市建行,(1)联行往来,(3)联行往来,需 汇 款,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-7,泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款单位 10000 贷：分行辖内往帐 10000南京市工行（代转行）： 借：分行辖内来帐 10000 贷：存放中央银行准备金 10000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-7,南京市建行（转汇行）： 借：存放中央银行准备金 10000 贷：联行往帐 10000伊宁市建行（汇入行）： 借：联行来帐 100
17、00 贷：单位活期存款单位 10000,第七章 金融机构往来业务的核算,二、同城票据交换和差额清算的核算,（一）同城票据交换清算的概念及基本规定（二）同城票据交换清算基本做法（三）同城票据交换和差额清算的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（一）同城票据交换清算的概念及基本规定,1.同城票据交换清算的概念2.同城票据交换清算的基本规定,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城票据交换清算的概念,在同城结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位不在同一银行系统开户，其相互代收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中央银行票据交换所进行交换与清
18、算。同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城票据交换清算的概念,自80年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的票据清分机，取代手工票据交换。这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合能力强的特点，符合大批量时票据清分和清算的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高了社
19、会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用。,第七章 金融机构往来业务的核算,2.同城票据交换清算的基本规定,一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。分为提出行和提入行两个系统提出行：是向他行提出票据的行处提入行：在票据交换所从他行提回票据的行处参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类,第七章 金融机构往来业务的核算,2.同城票据交换清算的基本规定,提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类贷方票据：代收票据，应付票据凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结
20、算凭证，称为代收票据（贷方票据）提出行提出代收票据则表示为本行应付款项借方票据：代付票据，应收票据凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。提出代付票据则表示为本行应收款项同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行本票等。,第七章 金融机构往来业务的核算,2.同城票据交换清算的基本规定,出票人付款单位,持票人收款单位,甲地工行提入行,甲地建行提出行,签发支票10万,支票同城票据交换,代付票据即应收票据,代收票据即应付票据,第七章 金融机构往来业务的核算,2.同城票据交换清算的基本规定,出票人付款单位,收款单位
21、,甲地工行提出行,甲地建行提入行,支票及进账单,退进账单1联,进账单同城票据交换,进账单,代付票据即应收票据,代收票据即应付票据,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）同城票据交换清算的基本做法,定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额提出的应收票据=提回的应收票据提出的应付票据=提回的应付票据差额清算提出应付金额合计=提回应付金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计应收差额合计=应付差额合计各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。,第七章 金融机构往来业务的核算,（三）同城票据交换和差额清算的核算,1.同城票据交换
22、的核算（1）提出行的核算（2）提入行的核算2.同城票据差额清算的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（1）提出行的核算,提出借方票据（应收票据）收妥抵用和银行不垫款原则 借：同城票据清算 贷：其他应付款已超过退票时间，提入行未发生退票的： 借：其他应付款 贷：单位活期存款收款人户（或其他科目）当在规定的退票时间内，提入行要求退票的： 借：其他应付款 贷：同城票据清算,第七章 金融机构往来业务的核算,（1）提出行的核算,提出贷方票据（应付票据） 借：单位活期存款付款人户 贷：同城票据清算若有提出贷方票据发生退票的，应冲销以上分录，并通过“其他应付款”科目办理： 借：其他应付款 贷：同城票据清算
23、,第七章 金融机构往来业务的核算,（2）提入行的核算,提入借方票据（即应付票据）若不需要退票 借：单位活期存款付款人户 贷：同城票据清算若需要退票提入借方票据退票挂账时： 借：其他应收款 贷：同城票据清算次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,（2）提入行的核算,提入贷方票据（即应收票据） 借：同城票据清算 贷：单位活期存款收款人户若需要退票提入贷方票据退票挂账时： 借：同城票据清算 贷：其他应付款次日，提入的贷方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,2.同城票据交换差额清算的核算,应收差额行会计分录 借：存放中
24、央银行准备金 贷：同城票据清算应付差额行会计分录与应收差额时相反人民银行会计分录 借：银行存款 (应付差额) 贷：银行存款 (应收差额),第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-8,某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元，应付票据2张，金额12000元。农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付票据2张，金额12000元中行：提回应收票据3张，金额6000元工行：提出应收票据10张=农行、中行提回应收票据10张请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录提出应付票据2张=农行提回应付票据2张工行应收差额=2600012000=14000（元）农行应付差额=200001200
25、0=8000（元）中行应付差额=6000（元）,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-8,工行： 借：存放中央银行准备金 14000 贷：同城票据清算 14000农行： 借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行准备金 8000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-8,中行： 借：同城票据清算 6000 贷：存放中央银行准备金 6000人行： 借：农业银行存款 8000 中国银行存款 6000 贷：工商银行存款 14000,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-9,工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。工行从农行提入
26、应收票据1张500元，从中行提入应收票据1张900元。农行从工行提入应收票据1张600元，从中行提入应收票据1张300元。中行从工行提入应收票据1张300元，从农行提入应收票据1张200元。请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-9,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-9,工行： 借：同城票据清算 500 贷：存放中央银行准备金 500农行： 借：同城票据清算 200 贷：存放中央银行准备金 200,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-9,中行： 借：存放中央银行准备金 700 贷：同城票据清算 700人行： 借：农业银行存款
27、200 工商银行存款 500 贷：中国银行存款 700,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-10,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-10,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-10,A行： 借：存放中央银行准备金 9000 贷：同城票据清算 9000B行： 借：同城票据清算 2000 贷：存放中央银行准备金 2000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-10,C行： 借：存放中央银行准备金 1000 贷：同城票据清算 1000D行： 借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行准备金 8000人行： 借：B银行存款 2000 D银行存款 8000 贷：A银行存款 9
28、000 C银行存款 1000,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-11,一、2*年12月23日乌鲁木齐市第一次票据交换的情况：1、各商业银行提出交换的票据如下：（1）在工商银行市支行开户的市邮电局送存转账支票两张：一张系在中国银行市支行开户的工艺品厂签发，支付的邮电费112元；一张系在农业银行市支行开户的供销社签发，支付的邮电费187元；（2）在中国银行市支行开户的工艺品厂签发转账支票两张：一张支票支付在工商银行市支行开户的百货公司货款779元；一张支票支付在农业银行市支行开户的供销社货款364元。（3）在农业银行市支行开户的供销社签发转账支票两张：一张支票支付在中国银行开户的工艺品厂货款
29、566元；一张支付在工商银行开户的百货公司货款480元。2、各交换行当时轧算交换差额并开出人民银行往来存款户的交款单或支票。（均未发生退票）,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-11,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-11,二、各交换行于交换后，轧算交换差额在下列括号内写明应提存的中央银行款项存款户交款单或支票及金额，并做出会计分录转账：1工商银行市支行向人民银行提交（缴款单），金额为（1558元）。会计分录为： 借：存放中央银行准备金 1558 贷：同城票据清算 1558,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-11,2中国银行市支行向人民银行提交（转账支票），金额为（
30、689元）。会计分录为： 借：同城票据清算 689 贷：存放中央银行准备金 6893农业银行市支行向人民银行提交（转账支票），金额为（869元）。会计分录为： 借：同城票据清算 869 贷：存放中央银行准备金 869,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-11,三、人民银行根据各行交来交换差额的交款单或支票进行转账会计分录为： 借：中国银行存款 689 农业银行存款 869 贷：工商银行存款 1558,第七章 金融机构往来业务的核算,三、同业拆借业务的核算,（一）同业拆借的概念（二）会计科目的设置（三）同业拆借的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（一）同业拆借的概念,同业拆借源于中央
31、银行的存款准备金制度同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。同业拆借特点(1)拆借时间短，按期归还。(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）会计科目的设置,1.拆放同业性质 资产类用途 核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。结构 拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借方，表明该
32、行拆出尚未收回的款项。分户账 按拆入行设明细账进行核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）会计科目的设置,1.拆放同业结构 拆放同业,拆出资金时,收回资金时,尚未收回款项,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）会计科目的设置,2.同业拆入性质 负债类用途 核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。结构 拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。分户账 按拆出行设明细账进行核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）会计科目的设置,2.同业拆入结构 同业拆入,归还资金时,拆入资金时,尚未归还款项,第七章 金融机构往来业务的核算,
33、（二）会计科目的设置,3.金融机构往来收入 该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息收入。4.金融机构往来支出 该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息支出。,第七章 金融机构往来业务的核算,（三）同业拆借的核算,1.同城同业拆借的核算2.异地同业拆借的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城同业拆借的核算,同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆出时,甲地拆出行,甲地拆入行,中央银行,协商拆
34、借条件,+,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城同业拆借的核算,资金拆借的核算拆出行 借：拆放同业拆入行户 贷：存放中央银行准备金人民银行 借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行拆入行 借：存放中央银行准备金 贷：同业拆入拆出行户,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城同业拆借的核算,拆借资金归还的核算拆入行 借：同业拆入拆出行户 金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金 转账后，将支票和进账单一起交人民银行。人民银行 借：银行存款拆入行 贷：银行存款拆出行 转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。,第七章 金融机构往来业务的核算,1.同城同业拆借的核算,拆借资金归还的核算拆出行 拆出行
35、收到进账单回单联，应据以办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：拆放同业拆入行户 金融机构往来收入,第七章 金融机构往来业务的核算,综合例题7-12,某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，期限7天，利率为1.2，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-12,资金拆借的核算拆出行工商银行 借：拆放同业市农业银行 100000 贷：存放中央银行准备金 100000人民银行 借：工商银行存款 100000 贷：农业银行存款 100000拆入行农业银行 借
36、：存放中央银行准备金 100000 贷：同业拆入市工商银行 100000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-12,拆借资金归还的核算拆入行农业银行 应付利息=1000001.2307=28（元） 借：同业拆入市工商银行 100000 金融机构往来支出 28 贷：存放中央银行准备金 100028人民银行 借：农业银行存款 100028 贷：工商银行存款 100028,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-12,拆借资金归还的核算拆出行工商银行 借：存放中央银行准备金 100028 贷：拆放同业市农业银行 100000 金融机构往来收入 28,第七章 金融机构往来业务的核算
37、,综合例题7-13,扬州市工行拆借给扬州市建行资金30000元，期限2个月，利率1.2，扬州市建行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-13,资金拆借的核算拆出行扬州市工商银行 借：拆放同业市建设银行 30000 贷：存放中央银行准备金 30000人民银行 借：工商银行存款 30000 贷：建设银行存款 30000拆入行扬州市建设银行 借：存放中央银行准备金 30000 贷：同业拆入市工商银行 30000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-13,拆借资金归还的核算拆入行扬州市建设银行 应付利息=300001.22=
38、72（元） 借：同业拆入市工商银行 30000 金融机构往来支出 72 贷：存放中央银行准备金 30072人民银行 借：建设银行存款 30072 贷：工商银行存款 30072,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-13,拆借资金归还的核算拆出行扬州市工商银行 借：存放中央银行准备金 30072 贷：拆放同业市建设银行 30000 金融机构往来收入 72,第七章 金融机构往来业务的核算,2.异地同业拆借的核算,异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。,甲地建设银行,乙
39、地建设银行,甲地人民银行,乙地人民银行,拆借,联行往来,第七章 金融机构往来业务的核算,2.异地同业拆借的核算,拆借时的核算拆出行拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业拆入行户 贷：存放中央银行准备金 拆出行开户的人民银行 借：银行存款拆出行户 贷：联行往账,第七章 金融机构往来业务的核算,2.异地同业拆借的核算,拆借时的核算拆入行开户的人民银行 借：联行来账 贷：银行存款拆入行户拆入行 借：存放中央银行准备金 贷：同业拆入拆出行户,第七章 金融机构往来业务的核算,2.异地同业拆借的核算,拆借资金归还时的核算拆入行 借：同业拆入拆出行户 金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金拆入行开户的
40、人民银行 借：银行存款拆入行户 贷：联行往账,第七章 金融机构往来业务的核算,2.异地同业拆借的核算,拆借资金归还时的核算拆出行开户的人民银行 借：联行来账 贷：银行存款拆出行户拆出行 借：存放中央银行准备金 贷：拆放同业拆入行户 金融机构往来收入,第七章 金融机构往来业务的核算,例题7-14,某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-14,拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业甲地农业银行 1
41、00000 贷：存放中央银行准备金 100000乙地中央银行的会计分录为： 借：工商银行存款 100000 贷：联行往账 100000,第七章 金融机构往来业务的核算,解答例题7-14,甲地中央银行会计分录为： 借：联行来账 100000 贷：农业银行存款 100000甲地农业银行会计分录为： 借：存放中央银行准备金 100000 贷：同业拆入乙地工商银行 100000,第七章 金融机构往来业务的核算,综合例题7-15,11月20日山东市建行向乌市工行拆借资金100万元，期限3个月，利率1.3，山东市建行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,解
42、答综合例题7-15,11月20日拆借时的核算拆出行乌市工行拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业山东市建行 100万 贷：存放中央银行准备金 100万 乌市人民银行 借：工商银行存款 100万 贷：联行往账 100万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-15,11月20日拆借时的核算山东市的人民银行 借：联行来账 100万 贷：建设银行存款 100万拆入行山东市建行 借：存放中央银行准备金 100万 贷：同业拆入乌市工行 100万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-15,次年2月20日拆借资金归还时的核算拆入行山东市建行 借：同业拆入乌市工行 100万 金融机构往
43、来支出 0.39万 贷：存放中央银行准备金 100.39万山东市的人民银行 借：建设银行存款 100.39万 贷：联行往账 100.39万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-15,次年2月20日拆借资金归还时的核算乌市的人民银行 借：联行来账 100.39万 贷：工商银行存款 100.39万拆出行乌市工行 借：存放中央银行准备金 100.39万 贷：拆放同业山东市建行 100万 金融机构往来收入 0.39万,第七章 金融机构往来业务的核算,综合例题7-16,4月5日扬州市农行向北京市建行拆借资金30万元，期限10天，利率1.2，扬州市农行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行
44、的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-16,4月5日拆借时的核算拆出行北京市建行拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业扬州市农行 30万 贷：存放中央银行准备金 30万 北京市的人民银行 借：建设银行存款 30万 贷：联行往账 30万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-16,4月5日拆借时的核算扬州市的人民银行 借：联行来账 30万 贷：农业银行存款 30万拆入行扬州市农行 借：存放中央银行准备金 30万 贷：同业拆入北京市建行 30万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-16,4月15日拆借资金归还时的核算拆入行扬州市农行 借：同业拆入北
45、京市建行 30万 金融机构往来支出 0.012万 贷：存放中央银行准备金 30.012万扬州市的人民银行 借：农业银行存款 30.012万 贷：联行往账 30.012万,第七章 金融机构往来业务的核算,解答综合例题7-16,4月15日拆借资金归还时的核算北京市的人民银行 借：联行来账 30.012万 贷：建设银行存款 30.012万拆出行北京市建行 借：存放中央银行准备金 30.012万 贷：拆放同业扬州市农行 30万 金融机构往来收入 0.012万,第七章 金融机构往来业务的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款
46、项等引起的资金帐务往来。商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨,第七章 金融机构往来业务的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现商业银行可以接受中央银行的委托，办
47、理中央银行的委托贷款业务商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等,第七章 金融机构往来业务的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,一、缴存存款业务的核算二、再贷款业务的核算三、再贴现业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,一、缴存存款业务的核算,（一）缴存存款的概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,（一）缴存存款的概念,缴存存款 是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行的存款准备金财政性存款 基本原则是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。一般存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括
48、企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。,第七章 金融机构往来业务的核算,（二）缴存财政性存款的核算,1.一般规定2.会计科目的设置3.缴存存款的账务处理,第七章 金融机构往来业务的核算,1.一般规定,缴存存款的比例财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100缴存中央银行。缴存存款的做法各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银
49、行。,第七章 金融机构往来业务的核算,1.一般规定,调整缴存存款的时间第一次按规定时间缴存市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理县级支行每月调整一次，于月后8日内办理调整日最后一天为例假日可顺延缴存方法初次缴存、定期调整、差额补交旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额缴存比例该旬应调整的数额=本期应缴存存款额上期已缴存的存款额,第七章 金融机构往来业务的核算,1.一般规定,缴存方法若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。,财政性存款,11月1日：100万,11月10日：150万,11月20日：120万,11月10日,应缴存存款额=150万,补缴存款额=5
50、0万,11月1日：第一次缴存,应缴存存款额=100万,11月20日,应缴存存款额=120万,调减存款额=150120 =30万,第七章 金融机构往来业务的核算,2.会计科目的设置,（1）商业银行设置的会计科目缴存中央银行财政性存款性质：资产类用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目。结构,缴存（调增）,调减（退回）,期末余额：已缴存额,缴存中央银行财政性存款,第七章 金融机构往来业务的核算,2.会计科目的设置,（2）人行设置的会计科目银行划来财政性存款性质：负债类用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目。结构,调减（退回）,缴存（调增）,银行划来财政性存款,期末
