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1、第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成 我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。一、会计法律法（会计法和注册会计师法）【例题判断题】会计行政法规，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 （ ）正确答案错注意: 会计法颁布于1985年，1993年和1999年进行了两次修订；注册会计师法颁布于1993年，是我国中介行业第一部法律。二、会计行政法规条例（总会计师条例和企业财务会计报告条例）三、国家统一的会计制度“办法”、“准则”、“制度”、“规范”【例题判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会
2、计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 （）正确答案对记忆方法：构成制定部门会计法律制度名称记忆方法会计法律人大及其常委会会计法和注册会计师法法会计行政法规国务院总会计师条例和企业财务会计报告条例条例国家统一的会计制度会计部门规章财政部(部长签署命令)企业会计准则基本准则等企业会计准则基本准则+办法(但表彰办法和会计档案管理办法除外)会计规范性文件财政部第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理会计法规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”统一指导、分级管理。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（四个方面，注意简答）（一）会计准
3、则制度及相关标准规范的制定和组织实施(最基本职能)（二）会计市场管理（简单了解）包括市场准入管理,过程的监管和市场退出管理三个方面。（三）会计专业人才评价我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。1.会计专业技术资格考试人才是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。2会计领军（后备）人才培养是适用我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。3. 表彰先进会计工作者【中财会计培训 QQ800052166 TEL028-61196119】会计法明确规定，对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的
4、会计人员，给予精神的或物质的奖励。4.会计人员应当参加继续教育（四）会计监督检查财政部门的会计监督检查主要是会计会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。 二、会计工作的自律管理（简单了解）（一）中国注册会计师协会（是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能）（二）中国会计学会（中国各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织）三、单位会计工作管理（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人包括两类人员：（1）单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机
5、关的最高行政官员等；（2）依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。（二）企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或一个单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据会计法规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者
6、资料进行会计核算。”【例题判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 （）正确答案对（二）对会计资料的基本要求会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造会计资料是指以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿，变造会计资料是指用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容、歪曲事实真相的行为。（无中生有就是伪造。有了再造假，就是变造。）记忆方法：虚假伪造；改变变造。二、会计凭证【例题单选题】（）是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账
7、依据的书面证明。A.收款凭证 B.付款凭证C.转账凭证 D.会计凭证正确答案D（一）原始凭证审核处理：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证金额有错误的，只能重开，不得更改！ 三、会计账簿（一）含义及种类（二）登记会计账簿各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法私设会计账簿进行登记核算（如账外账、小金库等）。根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 （三）账目核对（对
8、账：四个相符） 1.账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。 2.账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。 3.账账相符会计账簿之间对应记录核对相符。 4.账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。四、财务会计报告 （一）企业财务会计报告的构成1.财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（四表一注）资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。【例题单选题】（）是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.所有者权益变
9、动表正确答案A2.财务报表附注，是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。（二）财务会计报告的编报要求1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。【例题单选题】在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（）。A.上级单位负责人 B.企业负责人C.会计机构负责人 D.主管会计工作的负责人正确答案
10、A3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。5.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。五、会计档案（一）范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保
11、管清册，会计档案销毁清册。注意：预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.单位营业执照正确答案D（二）归档和移交【中财会计培训 QQ800052166 TEL028-61196119】1.归档各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。2.移交（1）会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册。（2）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需
12、要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。（3）各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（三）保管期限会计档案管理办法规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类（注意：没有20年）。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（）。A.3年B.2年C.4年D.5年正确答案A特别
13、注意:现金/银行存款日记账保管年限为25年！（四）销毁 保管期满的会计档案需要销毁的，可以按照以下程序进行：（1）本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3）单位销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销制度：A一般企事业单位和组织:(档案机构+会计机构)共同派员监销B国家机关:(同级财政部门+
14、审计部门)派员监销C财政部门:(同级审计部门)派员监销（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案了。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（5）不得销毁的档案：六、其他（一）会计年度会计法规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。其中：半年度、季度和月度属于会计中期。（二）记账本位币会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法（会计核算）各单位
15、采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（并非一律不得变更）第四节会计监督我国实行的是内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督正确答案BCD一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。1.单位内部会计监督的主体各单位的会计机构
16、、会计人员。【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，各单位的内部会计监督的主体是（）。A.本单位的会计机构和会计人员B.本单位的审计机构和会计人员C.本单位的会计机构D.本单位的审计机构正确答案A会计法规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）正确答案对2.内部会计监督的对象单位的经济活动。注意区分：（二）单位内部会计监督制度的基本要求（注意简答，四个“应当明确”）1.记账人员与经济业务事项或会计
17、事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（四员分离：记账、审批、经办、保管）2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人正确答案ABC【例题判断题】记账人员与会计
18、事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）正确答案对（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题判断题】会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（）正确答案
19、对二、会计工作的政府监督（一）概念会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。此外，会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如，税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。【例题多选题】根据会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有（）。A.审计部门 B.保险监管部门C.证券监管机构 D.中国银行正确答案A
20、BC（二）财政部门会计监督检查的主要内容（注意简答）1.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查2.对单位会计资料真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查【中财会计培训 QQ800052166 TEL028-61196119】4.对单位依法设置会计账簿的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查记忆方法：会计和注册会计师做什么，财政就监督什么：会计人员取得从业资格，根据会计资料进行会计核算，登记会计账簿，聘请注册会计师审计出具审计报告。【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳
21、税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算正确答案AD三、会计工作的社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。会计法规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。这也属于会计工作的社会监督范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系（注意简答）1.联系都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内控的及健全性和有效性，注册会计师审计中可能涉及对内部审计成果的利用。2.区别（三）会计师事务所业务范围（注意简答）1.依据注册会计师法承办的审计业务。（1）审查
22、企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询、会计服务业务。会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务业务。第五节会计机构和会计人员一、会计机构设置会计法规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一）单位会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：1.单位规模的大小。2.经济业务和财务收支的繁简。
23、3.经营管理的要求。经营管理上对会计机构和会计人员的设置要求是最基本的。（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。【中财会计培训 QQ800052166 TEL028-61196119】2.任职资格会计法规定：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格=会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应
24、当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上 B.2年以上C.3年以上 D.4年以上正确答案C（三）会计人员回避制度1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3.直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系（如父母、子女、孙子女等）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹等）以及近姻亲（如岳父母、儿女亲家等）关系。【例题单选题】使用会计人员可以不实行回避制度的是（）。A.私营企业B.国有企业C.国家机关D.事
25、业单位正确答案A【例题多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.单位的会计机构负责人B.单位的会计主管人员C.单位的会计D.出纳正确答案AB二、代理记账代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。（一）代理记账的业务范围（注意简答）1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2.对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）。3.向税务机关提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。【例题多选题】根据会计法律
26、制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿B.编制财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机关提供纳税资料正确答案ABD（二）委托代理记账的委托人的义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（三）代理记账机构及其从业人员的义务1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一
27、的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。（四）法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。三、会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（一）会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。（单位）会计从业资格证
28、书的适用范围（岗位）：1.会计机构负责人（会计主管人员）；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）【中财会计培训 QQ800052166 TEL028-61196119】8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。（二）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2.会计从业资格报名条件。3.会计从业资格部分考试科目免试条件。具备国家教育行
29、政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（三）会计从业资格证书管理1.上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。2. 调转登记持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。3. 离岗备案持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。4.变更登记持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管
30、理机构办理从业档案信息变更登记。 （四）会计人员继续教育1.会计人员继续教育的对象和特点会计人员继续教育的对象，是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。（不管是否从事会计工作，只要取得会计从业资格证，就得继续教育）会计人员继续教育的特点：一是针对性；二是适应性；三是灵活性。2.会计人员继续教育的内容会计理论与实务，财务、会计法规制度，会计职业道德和其他相关知识与法规。3.会计人员继续教育的形式和学时要求会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。以接受培训为主，自学为补充。会计人员应当接受
31、继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时正确答案B四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.助理会计师B.会计师C.高级会计师D.注册会计师正确答案ABC（二）会计专业技术资
32、格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。初级、中级会计资格是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。初级资格考试科目包括初级会计实务和经济法基础；中级资格考试科目包括中级会计实务、财务管理和经济法。高级会计师资格的考试科目为：高级会计实务。参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内3年有效。会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每3年登记一次。五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则【中财会计
33、培训 QQ800052166 TEL028-61196119】1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.保管会计档案D.原材料明细账登记正确答案ABC3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4.要建立岗位责任制。（二）主要会计工作岗位会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会
34、计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。（收费、收银、库房、审计不属于会计岗位）【例题
35、多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（）。A.工资核算岗位B.出纳岗位C.成本核算岗位D.单位内部审计岗位正确答案ABC2.总会计师岗位总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。六、会计人员的工作交接（一）交接的范围1.会计人员调动工作、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办
36、理交接手续。3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（二）交接的程序1.交接前的准备工作。（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿等内容。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人
37、员等情况向接替人员介绍清楚。2.移交点收（逐项点收）（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，
38、对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3.专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。【例题多选题】根据会计基础工作规范的规定，一般会计人员办理交接手续时，应由（）负责监交。A.单位的会计机构负责人B.单位负责人C.单位的会计主管人员D.其他会计人员正确答案AC4.交接后的有
39、关事宜（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（判断）（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。【例题单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（）。A.单位领导人B.监交人C.移交人D.接交人正确答案A（三）交接人员的责任交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、
40、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。（记忆方法：谁经办，谁负责）【例题判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答案对第六节法律责任 一、法律责任的概念（了解）二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）会计违法行为【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为正确答案ABD（二）会计违法行为应承担的法律责任（会计法规定）1.责令限期
41、改正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。3.给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等）。4.吊销会计从业资格证书（县级以上人民政府财政部门）。5.依法追究刑事责任。【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚形式的有（）。A.行政拘留B.罚款C.暂时停业整顿D.吊销会计从业资格证书正确答案BD三、其他会计违法行为的法律责任1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报
42、告的法律责任。会计法规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上100000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款；属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。2.隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。（基本同伪造、变造）3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编
43、制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。（1）授意暗示； 指使明示；强令强迫。（2）罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款正确答案D【例题单选题】 对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报，2000元以上20000元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款正确答案D记忆方法一：授意、指使、强令伪造、变造、隐匿、故意销毁违反会计法规行为打击报复构成犯罪的，追究刑事责任罚款：5千至5万行政处分（国家工作人员）构成犯罪的，追究
