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1、医院成本分析与管理,惠宏医疗企业管理有限公司顾问 林振坤,基于相同的会计科目架构财务数据,会计准则与规范,财务会计,经济业务发生会计事项处理,管理会计制度,管理会计,管理会计分摊与调整,对外财务报表,对外会计信息披露,内部管理报表,成本会计,对内绩效评价,财务管理目的,财务管理内容,医院价值,Collaboration,财务报表,会计假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,可比性,客观性,一贯性,相关性,及时性,明晰性,谨慎性,重要性,实质重于形式,权责发生制,配比原则,实际成本原则,会计原则,损益表,财务报表是问问题的工具而不是得到答案的工具,权益变动表,资产负债表,现金流量表,OO医
2、院 XX年XX月经营损益报告,单位：千元,统一财务成本归集口径、成立成本管理制度,成本预算,计划与预算：灵活的成本中心架构定义成本中心定义成本预算编制成本预算调整成本预算录入公共成本分摊标准,成本分析：成本项目执行情况责任中心成本执行情况利润分析经营分析,成本控制：物资请购控制物资采购控制费用报销控制成本核算：成本归集细化业务数据、避免手工数据采集HIS接口公共成本、间接成本分摊分摊依据多层级分摊方法,成本核算,成本绩效分析,标准成本 目标成本估计成本 实际成本,采购成本 用人成本设备成本 管理费用,单位成本 部门成本总成本,变动成本 固定成本半变动成本,直接成本间接成本,机会成本边际成本,可
3、控制成本 不可控制成本,医院成本核算,多个院区,各分院,社区卫生服务中心,医院财务管理-会计核算架构,二级医院,临床科室,医技科室,护理部,行政管理,利润,成本,管理费用,财务管理,成本核算,绩效考核,营运资金管理,资材管理,HIS系统,EIS,HR系统,应收应付,HRP系统,各单位不独立成本分摊方法困难,间接分摊成本很多,固定成本很高,作业种类多复杂度很高,用人成本很高,医疗机构成本,提供衡量资产及收益之信息,合理成本之衡量或成本之求偿,评估绩效及激励功能,拟定医疗资源分配及投资效益分析的经济决策,医院成本分摊,医院总成本归集与分配,公共成本,管理部门,护理部,辅助科室,临床科室,直接计入成
4、本,分摊计入成本,Cost-Benefit Relationship,Relevance,Materiality,成本分摊,成本效益关系,相关性,重要性,决定分摊基准,多重分配基于管理的需求重分(如住院以床日重分摊),成本直接摊入收益中心,直接成本按各成本中心累积,阶梯分摊 次序的冲击,1,2,3,分摊基准,可从现有数据应用与取得,理想的分摊基准应是简单易懂,与部门得产出有直接之关系,须符合成本效益降低成本,具代表性及重要性高因果关系,能达成预期的管理效益,分析的需求急诊护理人员分为急诊内科、外科、小儿科的分摊,分科的重分配如门诊依人次、住院依床日、开刀依工时等,会记帐务的直接分摊如放射科的电
5、费、洗缝课的水费等,损益帐务的直接分摊如住院医师的分摊、产房与开刀房共享分摊等,固定费用的分摊依分摊的基准，如水电、空调等,医院全成本归集与分配,公共成本,管理部门,护理部,辅助科室,临床科室,医院成本核算-成本归集,直接计入成本,分摊计入成本,成本分析,管理循环的运作模式,成本管理内容,成本要因分析探讨问题之根源拟定改善方案改善之执行及成果评估设定作业规范建立目标成本实际与目标成本比较绩效差异分析异常追踪改善,成本要因分析,透过下列方式发掘现状营运之问题点，并进行要因分析，追查异常发生原因：由现场实地观察分析实际资料与理论数据比较实际资料与同业数据比较实际资料与同性质作业比较实际资料与其他可
6、用数据比较分析进行要因分析，务必了解各项目构成之细项至其最细之组成单元，针对这些单元尽其所能深入检讨。注意事项：需要详列要因分析之项目，以显现异常原因进而影响程度大者优先检讨。若问题点的发生是由于突发性的异常现象，于了解其原因后应予剔除。,医院成本分析与改善程序,降低医疗成本之途径 高服务量、质优、低消耗,医疗服务成本水平之高低在于各服务单项成本而非总成本。降低单位成本，一方面是降低消耗，另一方面则是提高服务量。降低成本之方法包括以工作合理化、精简作业人力、减少仪器设备费以降低固定成本，及改善临床照护流程、降低医疗照护使用率、以降低变动成本等。,利用成本资讯作管理决策,增加某一项服务的需要性提
7、供此项服务时，确保损益平衡之服务量。提供此项服务之收费标准，需要多少才可达成利润目标。自行提供此项服务或以外包方式较可行。更换仪器设备之重要性。 为提供经营管理者决策之参考，常用之分析工具包括 成本 数量利润分析与损益两平分析。,神经内科损益比较表-人事成本,神经内科人员状况-7月份,人事成本分析,主诊医师成本减少23.45%，可能原因：7月份出院人次以及出院费用减少；7月份门诊人次及费用减少PF开单费取消,人事成本分析,主治医师增长，可能原因：7月份调薪影响住院医师增长：7月18日新入职两位住院医师其他护理人员增长：护理人员总体人事成本增长8.1%；本月床日数增长211床；医事行政费：医师行
8、政费总体增长8.4%,人事成本分析,辅助科室人事成本降低：主要体现在超声科、放射科人事成本降低；超声科业务量降低82,649元；放射业务量降低40,693元；,神经内科损益比较表-变动成本,变动成本分析,计价药品成本增长：7月份药占比增长4%；计价卫材减少：由于6月份介入手术安装支架患者费用较高，导致7月份相比较减少；,神经内科损益比较表-固定成本,神经内科设备,固定成本分析,折旧费用增加：CSR护理站增加了设备，分摊至科室折旧费用；其他费用增加：主要CSR维修费分摊、护理部购进折叠椅分摊；,科室规划,癫痫中心的建立八月中旬新进一名主诊医师专长为癫痫疾病方向负责视频脑电报告；视频脑电业务开展需求一名技术人员操作脑电监护设备；（目前已提出需求）下半年癫痫学会，拟申请在我院举办，扩大知名度；,科室规划,第二病区的建立（11月份）脑血管疾病方向帕金森疾病方向癫痫疾病方向肌病方向新进一名主诊医师后，神经内科则形成4个主诊组，现有3名主治医师，需求主治医师1名,科室规划,神经重症监护中心（8.16开放）住院医师先已至ICU学习呼吸机的操作护理人员已至ICU学习脑电监护操作人员初期由脑电图室徐晶操作（已提出人力申请）视频脑电医师8月中旬入职；,Thank You !,
