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1、税法名词解释3分X5=15分L税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且固定地取得财政收入的一种方式。2 .税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。3 .销项税额，是指纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。4 .进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。5 .居民企业是指依法在中国境内成立，或者依法依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中
2、国境内的企业。6 .非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。7 .委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生产提供单位自行采购原料），受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。8 .进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策,通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。9 .累计预扣法通过各月累计收入减除对应漏出，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。10 .综合抵免法是居住
3、国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。简答题5分X3=15分资源税近几年的主要变化？（3条）1 .简并了征收期限，有利于减轻办税负担。新税法规定由纳税人选择按月或按季申报缴纳，并将申报期限由10日内改为15日内，与其他税种保持一致。2 .规范了税目税率，有利于简化纳税申报。新税法以正列举的方式统一规范了税目,分类确定了税率。3 .强化了部门协同，有利于维护纳税人权益。新税法明确规定,税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。对环境保护税法的认识？环境保护税法的具体作用/立法目的:为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。环境保护税纳税
4、A是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。环境保护税的征税对象是法定的大气污染物，水污染物，固体废物和噪声。2019年11月发布的增值税法征求意见稿给我国增值税带来的主要变化？（5条）1 .增值税起征点为季销售额30万元。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。2 .境外单位或个人在境内发生应税交易，已购买方为扣缴义务人。3 .将“加工、修理修配劳务”并入“服务”，将“销售金融商品”从“服务”中单列，即增值税的征税范围为，在境内销售货物、服务、无形资产
5、、不动产和金融商品，以及进口货物。4 .延续了现行政策中的“兼营”与“混合销售”理念，规定了“一项应税交易，涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。”5 .取消了“1日、3日和5日”三个计税期间，新增“半年”的计税期间。税收政策对我国创新型国家战略的达成有何作用？创新型国家战略:是指把科技创新作为基本战略,大幅度提高科技创新能力,形成日益强大的竞争优势,从而在国际社会中保持强大竞争力的国家战略。税收优惠政策:（4条）高新技术企业税率减按15%经济特区的高新技术企业“二免三减半”“三新”研究开发费用加计75%扣除创业投资企业按投资额的70%抵扣投资企业的应纳税所得额固定资产加速折旧
6、符合条件的技术转让所得减免税疫情下支持企业发展的税收优惠政策？（5条）支持物资供应方面：1 .对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额2 .纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税3 .纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税4 .对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除5 .对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税自由贸易区/港税收优惠政策内容？（5条）1 .人才所得税最高15%2 .鼓励类企业实施15%企业所得税3 .企业进口自用生产设备,免征进口关税、进口环节增值税和消费税4 .
7、进口营运用交通工具及游艇,免征进口关税、进口环节增值税和消费税5 .进口生产原辅料,免征进口关税、进口环节增值税和消费税慕课堂练习：3.6增值税；4.3消费税蓝墨云班课除所得税大题题型：一、单选1分10=10分（课件）二、多选2分X5=10分三、判断改错2分X5=10分如：税法中权利与义务对等包括进项税额XX不对等不包括答到客观题区域四、名词解释3分5=15分五、简答题5分X3=15分六、综合题3题40分（课上讲过做过）（课件）增值税，消费税，关税，城建税，教育费附加，地方教育费附加企业所得税个人所得税增值税计算题5 .甲公司为增值税一般纳税人，本年7月销售啤酒取得不含增值税销售额IOO万元，
8、收取啤酒的包装物押金10万元，没收逾期啤酒的包装物押金8万元。甲公司收取包装物押金单独记账，并约定包装物应当于提货之日起6个月内返还，逾期未归还者没收押金。啤酒适用增值税税率为13%。要求:计算甲公司上述业务的增值税销项税额。增值税销项税额=100+8/(1+13%)X13%=13.92万元6 .甲公司为增值税一般纳税人，本年7月销售白酒取得不含增值税销售额100万元，收取白酒的包装物押金10万元，没收逾期白酒的包装物押金8万元。甲公司收取包装物押金单独记账，并约定包装物应当于提货之日起6个月内返还，逾期未归还者没收押金。白酒适用增值税税率为13%o要求:计算甲公司上述业务的增值税销项税额。增
9、值税销项税额=100+10/(1+13%)X13%=14.15万元7 .甲公司为增值税一般纳税人，本年7月外购一批瓷砖拟用于销售，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额26万元。甲公司本年7月对取得的增值税专用发票进行了认证并抵扣了进项税额。甲公司本年8月将该批瓷豉中的20%用于本公司职工食堂装修。要求:计算甲公司本年8月应转出的进项税额。应转出的进项税额=26X20%=5.2万元8 .甲公司为增值税一般纳税人，本年9月因管理不善导致库存原材料毁损70%,原材料总成本为110万元，其中含运费成本10万元，相关原材料和运费的进项税额均于购入当期(本年7月)抵扣。其中原材料的增值税税率
10、为13乐运费的增值税税率为9%。要求:计算甲公司本年9月应转出的进项税额。应转出的进项税额=(110-10)*13%*0.7+10*9%*0.7=9.73万元难9.甲公司为增值税一般纳税人，本年7月外购一批免税农产品拟用于销售，取得农产品收购发票，并按9%的扣除率抵扣了进项税额。甲公司本年9月因管理不善，该批农产品被盗，账面成本为150万元。要求:计算甲公司本年9月应转出的进项税额。应转出的进项税额二150/(1-9%)*9%=14.84万元94Nq淮数一皎年,，人，1T7J夕卫也.,L小刃盟L二之,%1.二后叵。扣后9抵扣小项税二丁公钝，年9月应管应不盛W射海魂,、;点笠求:计算甲公司本年9
11、月应转出的进项税撇./甲公司为增值税般纳税人，专门从事认证服务，本年7月发生如下业务:/1）取得某项认证服务收入53万元（含增值税）。（2）购进一台经营用设备，取得的增值税专用发票上注明金额10万元、增值税额13万元；支付运输费用，取得的增值税专用发票上注明金额1万元、增值税额009万元。（3）购进一批办公用品，取得的增值税普通发票上注明金额1万元、增值税额0J万兀O_（4）支付广告服务费,取得的增值税专用发票上注明金额3万元、增值税额0.18万元。销售2006年12月购进的一台设备，售价为2.06万元。上述增值税专用发票当月均已通过认证。要求：计算甲公司本年7月应纳增值税额.2.1 答案】（
12、D当期销项税额=53（1+6%）X6%=3（万元）1取得的增值税普通发票的增值税不能抵扣。J当期进项税额=1.3+0.09+0.18=1,57（万元）J按一般计税方法计算的应纳税额=31.57=1.43（万元）1（2）按简易计税方法计算的应纳税额=2.O6（1+3%）X2%=O,04（万元）（3）应纳增值税合计=1.43+0.04=1.47（万元）实战演练I卜布空源生产企业为增值税U多纳税人。本年5月生产经营业务如下：品%）采用分图收款方式销售空调，合同规定的型增值税销售额共计380万元，本甘加收回75%货最，其余货款于下月10日全部收回7由于购买方本月资金紧张，实际支忖不含税货款190万元。
13、140.，第2童增值税法g才2）将成本为K兀的书制空调用于本书丁新FMM/L营舍该批空调没有同类产PTO，月销售空调，收取价税合计金额H向普通旅票。万元.另收取包装费120万元，开具增也购进生产川原材料及水、电等万元。色（5）购进为026万元人J的增值傲/票上注明的增值税共计比5批电磁炉,作为奖励发给职取得的增值税专用发票上注明的增值税C购进批小产设备,取得增值税用发，注明价款20万元、增值税26万元。电（7）购进辆小轿4门用取得增值税专用发票.注明价款10万元、增值税L3万元。已知：成本利涧率为1（）%.本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。任务嬖求：计|企业小的增值税销项税礼in企业
14、本准予抵扣的增值税进曳税额.（3）iI书企业本Jj的应纳增值税C.Jill1 .【答案】(1)销项税额=380乂75%+15乂(1+10%)+(480+120)(1+13%)乂13%=108.22(万元)(2)准予抵扣的进项税额=65+26+1.3=104(万元)(3)应纳增值税=Io8.22-10.4=97.82(万元)2 .甲传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为营改增一般纳税人。本年5月甲公司发生如下业务：(1)9日，甲公司为乙电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费212万元。.(2)9日，甲公司购入10台计算机，用于公司的日常业务制作，支付含税价
15、款5.65万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。(3)10日，甲公司购人一辆小轿车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额33.9万元。(4)11B,甲公司取得设计服务收入含税价款106万元。(5)22日，甲公司制作的电影在丙影院开始上映，甲公司向丙影院支付含增值税上映费用20万元，取得税务局代开增值税专用发票(丙影院选择采用增值税简易计税方法)。(6)250,支付增值税税控系统技术维护费用合计500元，取得增值税专用发票，注明价款471.70元、增值税28.30元。任务要求：(1)计算提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税额。(2)计算购入计算机准予抵扣的增值税进项税额
16、。(3)计算购入小汽车准予抵扣的增值税进项税额。(4)计算提供设计服务取得收入应计算的增值税销项税额。(5)计算支付影院的上映费用准予抵扣的增值税进项税额。(6)计算甲公司当月的应纳增值税。3【答案】(1)提供片头、片尾、片花制作服务的增值税销项税额=212(1+6%)X6%=12(万元)(2)购入10台计算机可以抵扣的增值税进项税额=565+(l+13%)X13%=0.65（万元）(3)购入小汽车允许抵扣的进项税额=33.9?(1+13%)乂13%=39(万元)(4)提供设计服务的增值税销项税额=106(l+6%)X6%=6(万元)(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税额=20(l+
17、3%)X3%=0.58（万元）（6）支付税控系统维护费可以全额抵减当期的应纳增值税=471.70+28.30=500（%） =0.05（万元）该传媒公司当月应纳增值税=12+6(0.65+3.9+0.58)10.05=12.82(万元)寺Q咕源加：十。乂(讣二RBIs分7PS:是否满足加计扣除是看题目判定的，不是必须题目明确说明的。第2题甲公司销售收入均属于现代服务业，符合加计抵扣条件嘲树以检眦把第”消费税法或(1)进口实木地板A一批，海关审定的关税完税许格为10万元.(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税13万元.当月领用进口实木地板A的20%
18、和未经涂饰索板的70%用于继续生产实木地板B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售.取得不含税销售收入35万元。采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B,不含税销售额为180万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。(3)将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为180万元，平均不含增值税销售价格均200万元，最高不含增值税销售价格为220万元。(4)将新生产的豪华实木地板用于车企业办公室装修，该蟒械板成本为五q元，市场上无同类产品的销售价格。)加麻他M沆稗哪国懒沁瞬野实木地板消费税税率为5%,成
19、本利润率为5%,进口关税税率为30%；上述扣税0上品凭证当月均已通过认证或比对。要求：(1)计算甲地板厂的应纳进口环节增值税和消费税。.-fW(2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税,陶他施Kt僦渡H码也2日三挺艳安4呻浦府茶条哨的，2【且/，（什/2色T1玲=I3,bB超二临i2L外商“万Q00的=/M8*可。=。S_P）?次:13旎於九宿三JL明/冲十ex斗乂1叶Jr。将一评的浓二（共十加）、卜一。廿7=1。乂立即UU步三_切血5_9蔗*=S。h补一雷用.）二XI.二小根备落的曲=MzCg叶=L破34/线一二二二向朴沁农用机美除加覆去瓶二。乂7+，“中代=总，；楷二2,?十儿一（八3十/
20、,78）=631格府耳说二G，.屈AR871X7%二=；/13用期X叶=O一-On中方多二（XkM3叼）X/=N3配）、_*/zX.2甲酒厂为震即燃纳税人，主要经营白酒的生产和销售，本年6月发生以下经济业务：伊裁期加（D进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为40万元，关税税率为25%,缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门使用。（2）向某商场销售自产白酒IoO吨，开具普通发票，取得含税收入282.5万元，另收取包装物押金56.5万元。（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计100万元，本月收取80%的货款，其余货款于下月1
21、0日收取。由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额33.9万元。（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为L2万元/吨，最低不含税销售价格为22万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为2.8万元/吨。（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为2万元。小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%。上述增值税专用发票当月均已通过认证。要求：计算甲酒厂6月向税务机
22、关申报缴纳的消费唾Q6镐M例戒计算甲酒厂6月向税务机关申报缴纳的增值税。耐心Z0）MMIW邛二/丽）世。包徽谢根鼠出网HNK（Erol!二47”阮）心心徼布伯配二方X（H呼）Zk%）幻/二7H哧）院召酒位聪战况=DGJ十曲）W（HlN）义叫十IOOX/08乂2乂时Iooo二7。/万心法敏阍g策二（时24祝口文用.滋乂闻:力阮）3长墩酒走蜿=10。a2小乂”卜十）0X*%乂a。Xi乂岭IMU二Ilb（京）用诋蜕三历M琳XM三o4i砥L；心）应略瘫彳Q/0X2S力+/。乂/WX2乂ROoO=W麻）:船德R编二磔Kl斗，W（麻）_凶病脑逆一一一一-?.轨游噬二队（Wm）寸M/眦XMH蓝。卜幽乂呼十区
23、/g乂2M工v/o。二0格标）总缴德信较二IxLktldUX13。X2X。aQ斗）乂叩二。gl万兀，I直徽派翁标华您十初时）乂以二/7廿”）在薇激人我俯a二（竹啰十分初乂*适用心刻得税税率为X，某中化妆品&L为楮值般-般炳梅人冽落/咽於茗情比i吓、.取彳3为t值假收入的聃色两档化也品俗商场,斗具俏曲极正用发票代八万无，时质的销鳍成本力功竹元.*将回才两档化的品椅氽本单色为U,该批化彼品祁税车仿OQ在成本为5九.用当制帼原用料取得帮值粒朝先短，分用用我博酶幺2秣8眄期历k生:诸购比免破嫌勿品，乃支加献如况和I源板纳生衡联同B加,要限曲楙不蟆用3猊3分管检长及.8）镉售般用内。刁丸名於费7*/J咽
24、蛇分5七势及付银力借我用递期麴相猊向邪电敢锄心借我利思起4艮叮同蛔联贺我和书4u_取用国债用恩M又入内旗,DL层发工会总硒次为元虎褶能做梅I）,实闰隹防NL凌依发弘元,耶、工U福尔灵R，取工数有M为羽.苣比外支出廿1万模J卿般吸麻网攵/也沏用住用转劭支YA旗通在当地人牝放面向伏山山区捐敬不沈，.c化册电用优J费梳毛为is%,相关发粼匕鹿皮木滂木I支认定,斗隹讦M）解.销便於傲;川。M3,十如苏牛二8，肮在IMi獗：228幻舞+允。好为十36乂？，二七川15元应的匍龈二9升13瓜IUC乃1加L立炳通民和，须。）刈”-较区玩取生邓打冰抑救肿牝K剑照抄二代亦外十为2、，）人73+8为+LR182,件
25、2万元勰：:黑;湍。MiiW弟即由蚓麻港盘用：加寸加除M，谪在甘后，8pbo%飒：加（湎n刖）b*M%二出且能砥,3。+皿）底图址画信滤蚪曲加力可投就此硼;黑上黑曹器繁洲w侬珀鳍W蚓侬茂仕女aWA如4万Vi闰帝既）福利Gi”|斗：25或际“冗0并匈：“0w8%=Ib万臾冠4Tgn）戒取制暇调错由非注他鼓B股监傲扣谈出颉机的知,“二回2哂斯加万.应仍和喃粒一M碗书十林25十lg-h卜2+8力0/沙仰之说，阳5Moi5;沏中方万IArL应纳税额1 .国内生产型企业甲为增值税一般纳税人。本年该企业发生的业务如下：(1)取得产品销售收人1620万元、其他业务收入120万元，销售成本为600万元，其他业
26、务成本为30万元。(2) “管理费用”账户列支60万元，其中业务招待费18万元，新产品技术开发费24万元、支付给母公司的管理费6万元。(3) “销售费用”账户列支300万元，其中广告费180万元、业务宣传费96万元。(4) “财务费用”账户列支24万元,其中本年6月1日向非金融企业借人资金120万元用于生产经营，当年支付利息7.2万元(同期银行贷款年利率为6%)。(5) “营业外收入”账户反映受赠价值60万元的货物一批,取得的增值税专用发票上的增值税额是7.8万元。(6) “营业外支出”账户列支30万元,其中对外捐赠18万元(通过县级政府向贫困地区捐赠12万元，直接向某校捐赠6万元)；由于环境
27、污染，被环保部门处以罚款12万元。(7) “投资收益”账户贷方发生额27万元，其中从境内居民企业(小型微利企业)分PI股息24万元，取得国债利息收人3万元。(8)计入成本费用实际支付合理的工资180万元(其中残疾人员工资30万元)，发生职工福利费27万元、职工工会经费3.6万元、职工教育经费4.2万元。本年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款600万元(含增值税)。假设本题不考虑城市维护建设税和教育费附加。要求：(1)计算甲企业本年实现的会计利润总额。(2)计算管理费用应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。(3)计算销伊费用应调整的应纳税所得额。(4)计算财务费用应调
28、整的应纳税所得额。(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额。(7)计算工资和“三项经费”(职工福利费、职工工会经费、职工教育经费)应调整的应纳税所得额(包括加计扣除部分)。(8)计算甲企业木年应纳企业所得税。丽映/62。十b。-从。/如-M-WZ依豆也卬叱pitV二72L）解匾考翻同（2）业分招待蜕扣除限额=（L忸驶）X5%o=87（万元）8X60%=108（万元）物令（为冷人）ll.8.7万元VI0Ji元，因此只能扣除87万元。应调伊2纳税所得额=18-8.7=93（万元）新产品技术开发费24万元可以加计扣除75%,则应调应纳税所得额=24X75%=1
29、8（万元）支付给母公司的管理费6万元需要做纳税典打/笔小祓、管理费用应调M应纳税所得额=189.36=2.7（万元）/（Ig叶，力6（3）广告费和业务宣传费扣除限额=（1620+120）X15%=261（万元）实际发生颗=180+96=276（万元）因此销仰费用应谢用应纳税所得额15万元（276-261）.猊前准予箱落的利息费用=120X6%X7+12=4.2（万元）财务费用如纳税所彳婢评.铝城f3（万元）（5）公益性捐赠扣除限额=7呢；12疑6L90（万元/咨实际指赠额为12万元，因此可以据实企业所得税前列更唯接捐赠不得在企业所得税前扣除，应纳税所得额调酚6万元。行政性罚款支出12万竟不得在
30、企业所得税前扣除，应全额调。营业外支出应吸机,拉纳税所得额=6+12=18（万元）6）境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收人，因此投资收益应固殛纳税所得额27万元。、）LIu不就0实际发生的福丽工资是允许据实在企平所得拗i避的？髭数端荏黄露以加计】00%在企业所得税前扣除，因此工资应蚓应纳税所得额30万元。职工彳翅费扣除限额=18OX廿=25.2（万元）职工福利费实际发生27万元，应纳税所得额调8万元。职工工会经费扣除限额=180X2%=3.6（万元）、职工工会经费实际发生3.6万元，不作调整。职工数育经费扣除限额=180X8%=14.4（万元）、r，一职工教行经
31、次实际发生4.2万元，不作调整。工资和“三项经拢”应胭亶纳税所得额=301.8=28.2（万元）（8）应纳税所得额=790.82.7+15+3+182728.2=768.9（万元）应纳企业所得税=7689X25%-600X10%=13223（万元）个人所得税计算题1 .中国居民个人王某为境内甲上市公司的职员，本年取得下列收入：(1)每月取得甲上市公司支付的税前工资、薪金收入15000元。甲上市公司为王某全年代扣代缴(预扣预缴)个人所得税共计3786元，甲上市公司每月为王某代扣代缴(预扣预缴)个人所得税时已经税前扣除专项扣除额2745元1500+(0.08+0.02+0.003+0.08)、专项
32、附加扣除额2000元。王某没有其他专项附加扣除和依法确定的其他扣除。(2)2月，为中国境内乙公司提供咨询取得税前劳务报酬收入2000元。乙公司已经为王某代扣代缴(预扣预缴)个人所得税共计240元。(3)4月，出版小说一部，取得中国境内丙出版社支付的税前稿酬收入3000元。丙出版社已经为王某代扣代缴(预扣预缴)个人所得税共计308元。(4)8月，取得中国境内丁公司支付的税前特许权使用费收入IoOO元。丁公司已经为王某代扣代缴(预扣预缴)个人所得税共计40元。(5) 11月份购人甲种债券30000份，每份买人价为6元，支付相关税费780元;12月份卖出该债券20000份，每份卖出价为8元，支付相关
33、税费600元。(6)通过拍卖行将一副祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入300000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为80000元，拍卖时支付相关税费30000元。要求：(1)计算王某本年综合所得应纳税所得额。(2)计算王某本年综合所得应纳个人所得税。(3)计第王某本年综合所得汇算清缴时应补缴或者申请退回的个人所得税。(4)计算王某取得转让债券所得应纳个人所得税。(5)计算王某取得拍卖字画所得应纳个人所得税。应纳税额=年应纳税所得额X适用税率速算扣除数=(每一纳税年度的收入额-60000-专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除)X适用税率-速算扣除数每一纳税年度的收入额=工资、
34、薪金收入额+劳务报酬收入X(1-20%)+稿酬收入X(1-20%)X70%+特许权使用费收入X(1-20%)财产转让：应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用应纳税额=应纳税所得额X适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)20%(1)本年综合所得应纳税所得额=15OOOX12+2000X(1-20%)+3000(1-20%)70%+1000X(1-20%)-60OOO-2745X12-2000X12=67140(元)(2)(2)本年综合所得应纳个人所得税=67140X10%-2520=4194(元)(3)本年综合所得应申请退回个人所得税=(3786+240+308+40)-4194=437
35、4-4194=180(元)(4)王某转让债券所得应纳个人所得税=(8-6)X20000-78030000X20000-600X20%=7776(元)(5)王某拍卖字画所得应纳个人所得税=(300000-80000-30000)20%=38OoO(元)云班课企业所得税第一节4 .2015年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2015年该企业应缴纳企业所得税（B）万元。A25B50C75DlOO解析:在计算企业所得税时分两部分计算，先计算不包括技术
36、转让收入的所得税,再计算技术转让收入应缴的所得税。应纳税额=（3000-900）（收入总额）-400（不征税收入）-（1800-200）（扣除项目）X25%+（900-200-500）25%2（技术转让所得减免的所得税额）=50（万元）o500万以内的免征，超过500的部分减半征收5 .某企业2016年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2016年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（C）万兀。A42.0B26.0C12.0D6.9解析:该企业当年应纳的企业所得税二168X25%-30
37、0X10%=12（万元）。企业所得税3L采用预收货款方式销售产品，在发出商品时确认收入。7 .企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额的40%的部分，“不得”在以后纳税年度结转扣除。8 .2018年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）2018年度该企业应缴纳企业所得税（B）万元。A47.5B53.4C53.6D54.3解析：单位2018年利润总额二5000万+80万一4100万一700万一60万二220万公益性捐赠支出税前扣除限额二2
38、20万*12%=26.4万,纳税调增应纳税所得额二50万一26.4万=23.6万应纳税所得额=220+23.6=243.6（万元）弥补以前年度亏损30万元，弥补亏损后应纳税所得额=243.6-30二213.6（万元）应交所得税二213.6X25%=53.4（万元）企业所有的税总测试LC通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值及支付的相关税费为计税基础。6.甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育多附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（B）。A.5.61万元B. 8.91万元C. 13.464万元D. 16.764万元解析税法规定债务人以非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。此题中甲企业财产转让所得=140-130=10万元；债务重组所得=180.8-140-14017%=17万元，该项重组业务应纳企业所得=（10+17）33%=8.91万元。个税36.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
