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1、会计岗位综合实训学习指导第二部分 商品流通企业会计岗位实训企业财务制度说明1、批发部（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。2、零售柜组（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。（2）商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。（3）“商品销售成本”平时按含税售
2、价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。会计分录1、 1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。这是一个提取现金的业务分录：借：库存现金 2500 贷：银行存款 25002、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进） 这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资零售部服装鞋帽部 71700 应交税费应交增值税（进项税额） 12189 贷：银行存款 83889借：库存商品零售部服装鞋帽部96500贷：在途物资零售部服装鞋帽71700 商品进销差价服装鞋帽部 248003、1
3、日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10万元。 这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据五星集团 100000 贷：银行存款 1000004、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售） 这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款 91552.5 贷：主营业务收入 78250 应交税费应交增值税（销项税额） 13302.55、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。 这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：库存现金 95443.7 贷：主营业务收入零售商品五金
4、部 23576.4 日化部54382 服装鞋帽部 17485.3结转成本借：主营业务成本零售商品五金部 23576.4 日化部 54382 服装鞋帽部 17485.3 贷：库存商品零售部五金部 23576.4 日化部 54382 服装鞋帽部 17485.3交存银行借：银行存款 95443.7 贷：库存现金 95443.76、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。 这是一个报销招待费业务分录：借：管理费用 550 贷：库存现金 5507、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。 这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费个人所得税 14.5 城建税
5、3735.17 教育费附加 1600.79贷：银行存款 5350.468、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。 这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费未交增值税 53359.55 贷：银行存款 53359.559、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。 这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费所得税 25726.88贷：银行存款 25726.8810、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。 这是一个用银行存款支付电话费业务分录：借：管理费用 3824.84 贷：银行存款 3824.8411、4日，业务员李伟出差回来报
6、销差旅费：其中火车费184元，住宿费225元，出差3天补助标准为15元/天。 这是一个现金报销差旅费业务分录：借：管理费用 454 贷：库存现金 45412、4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。因已预付货款2000元，多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存银行。 这是一个零售部购买商品业务借：在途物资零售部日化部 1434.4 应交税费应交增值税（进项税额） 243.85贷：预付账款市百货公司 1678.25借：库存商品零售部日化部 1849.2 贷：在途物资零售部日化部 1434.4商品进销差价日化部 414.8借：银行存款 1321.75
7、 贷：预付账款市百货公司 1321.7513、5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。 这是一个支付以前所欠货款业务分录：借：应付账款春声摄像器材 32000 贷：银行存款 3200014、6日，财务科给司机发放出车补贴。 这是一个用现金发放补贴的业务分录：借：应付职工薪酬工资 840 贷：库存现金 84015、7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部 这是一个调拨商品业务分录：借：库存商品零售部日化部 16000 贷：库存商品零售部服装鞋帽部 16000 同时结转有关商品进销差价借：商品进销差价零售部服装鞋帽部 1600 贷：商品进销差价零
8、售部日化部160016、7日，收到华丰公司交来违约金2000元这是一个收到罚款的业务 分录：借：银行存款 2000贷：营业外收入 200017、7日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单 这是一个受托代销业务分录：借：受托代销商品 15115 贷：受托代销商品款 1511518、7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。 这是一个支付办理银行业务手续费业务分录：借：财务费用 74 贷：银行存款 7419、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。 这是一个批发部购买商品业务借：库存商品批发部电器 37500应交税费应
9、交增值税（进项税额） 6375贷：银行存款 4387520、9日支付职工生活困难补助费 这是一个向职工发放福利业务借：应付职工薪酬职工福利 1500 贷：库存现金 150021、10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付， 这是一个销售部门装修支付款项业务借：销售费用 36400贷：银行存款 3640022、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单 这是一个零售柜组销售货物收取货款业务借：库存现金 158049贷：主营业务收入零售商品五金部 24852.7 日化部 68457.5 服装鞋帽部 64738.8结转成本借：主营业务成本零售
10、商品五金部 24852.7 日化部 68457.5 服装鞋帽部 64738.8贷：库存商品零售部五金部 24852.7 日化部 68457.5 服装鞋帽部 64738.8交存银行借：银行存款 158049 贷：库存现金 15804923、12日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开来的入库单。 这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品批发部电器 10920应交税费-应交增值税（进项税额） 1856.4贷：应付票据华兴商贸公司 12776.424、12日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20万。 这是一个办理
11、银行汇票手续业务借：其他货币资金银行汇票存款 200000 贷：银行存款 20000025、13日司机报销加油费2049元，财务科以转账支票支付。 这是一个司机报销油费业务 借：管理费用 1751.28 应交税费-应交增值税（进项税额） 297.72贷：银行存款 204926、14日，从银行提取现金3000元备用。 这是一个提取现金业务借：库存现金 3000 贷：银行存款 300027、15日，向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。 这是一个批发部门销售商品业务 借：银行存款 11101.6 贷：主营业务收入批发部化工 9488.55 应交
12、税费应交增值税（销项税额） 1613.05 28、19日，企业销售泰山彩电100台，售价1500元/台，增值税率17%。收到转帐支票存入银行。 这是一个批发部门销售商品业务借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费 应交增值税（销项税额） 2550029、19日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4，水电费513.13，所得税5.35元。 这是一个发放工资的业务借：应付职工薪酬工资 42951.32贷：银行存款 41242.44 其他应收款 513.13 其他应付款 1190.4 应交税费应交个人所得税 5.3530、20日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会
13、经费、职工教育经费。 这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务分配工资 借：销售费用 34613.20 管理费用 8338.12 贷：应付职工薪酬工资42951.32计提工会经费借：销售费用 692.26管理费用 166.76贷：应付职工薪酬工会经费 859.02职工教育经费 借：销售费用 519.2 管理费用 125.07贷：应付职工薪酬教育经费 644.2731、23日，出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。 这是一个提取现金业务借：库存现金 2000 贷：银行存款 200032、23日，用现金支付贸易局联审费2000元。 这是一个现金支付费用的业务借：管理费用
14、2000贷：库存现金 200033、23日，商城由于违反税法规定和发票使用规定，接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书，签发转账支票支付罚金1274元。 这是一个接受罚款的业务借：营业外支出 1274贷：库存现金 127434、24日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。（根据短期借款期初余额357000元计算）（计算一个季度的，前两个月已经预提） 这是一个支付银行利息的业务借：应付利息 3105.9财务费用 1552.95贷：银行存款 4658.8535、25日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。 这是一个盘点商品发现盘亏的业务借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1
15、000贷：库存商品零售部日化部1000 36、26日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。 这是一个提取固定资产折旧业务借：销售费用折旧费 5557.1管理费用折旧费 3069.47贷：累计折旧 8626.5737、27日，将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000元，营业税率5%，该专利权账面余额100000元。 这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务借：银行存款 120000贷：无形资产100000 应交税费应交营业税6000 营业外收入 1400038、28日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台，增值税率17%，上月已预付货款20000元，商品已经验收入
16、库，货款不足部分签发转账支票支付。 这是一个批发部门购买商品业务借：库存商品批发部电器 48000 应交税费 应交增值税（进项税额） 8160贷：银行存款 36160 预付账款市华兴商贸公司2000039、30日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。 这是一个支付欠款的业务借：应付账款大发商贸公司 10000 贷：银行存款 1000040、计算并填写已销产品进销差价表。零售商品进销差价计算分摊表单位名称：光大商城 2009年 12 月 30 日 柜组名称期初进销差价余额期初库存商品余额（售价）本期购入商品进销差价本期购入商品售价本月进销差价率本期销售货物实现的收入本期售货
17、实现的进销差价日化部46075.15281643.262014.817849.216.06%122839.519728.02服装鞋帽部48163.45158789.35232009650027.95%82224.122981.64五金部28449.52114831.7224.77%48429.111995.89合计122688.12555264.3225214.8114349.254705.55会计主管 白雪 稽核： 白雪 制单：马方 这是月末结转零售商品进销差价的结转业务分录：借：商品进销差价零售日化部 19728.02 服装鞋帽部 22981.64 五金部 11995.89 贷：主营业务成
18、本零售日化部 19728.02 服装鞋帽部 22981.64 五金部 11995.8941、31日，日化部盘亏商品，经领导同意可作管理费用入账。 这是结转盘亏商品业务分录：借：管理费用 839.2 商品进销差价零售日化部 160.8 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 100042、月末对零售部门的销售收入进行价税分解，计算并填表。零售商品价税分解表 2009年12月30日项目含税收入不含税收入销项税额日化部122839.5104991.0317848.47服装鞋帽部82224.170277.0111947.09五金部48429.141392.397036.71合计253492.721666
19、0.4336832.27 这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务分录：借：主营业务收入零售日化部 17848.47 服装鞋帽部 11947.09 五金部 7036.71贷：应交税费应交增值税（销项税额） 36832.2743、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。 提取坏帐损失计算表计提依据提取率应提金额期初余额实提金额项目金额应收票据2900005%1450014500应收账款292661.755%14633.09904.8913728.2预付账款199905%999.5999.5其他应收款19486.875%974.34974.34合计622138.625%31106.93302
20、02.04会计主管：白雪 稽核：白雪 制单：马方 这是一个提取坏账准备业务分录：借：资产减值损失计提的坏账准备 30202.04 贷：坏账准备 30202.0444、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。批发商品销售成本计算表单位名称：光大商贸 2009年12月 单位：元商品名称期初库存本期购进加权平均单价已销商品数量已销商品的成本数量金额数量金额盐酸蝙蝠空调化石粉彩虹背投泰山彩电540168377327141.15200021399.844144008687030375005428.221300127.38112001207.481.55551008142.336500636.95
21、6000120748合计192027.23会计主管：白雪 稽核：白雪 制单：马方 这是结转批发类商品的销售成本业务分录： 借：主营业务成本批发 192027.23 贷：库存商品批发化工8142.33 电器6500 化工636.9 电器56000 电器12074845、月末结转应交未交的增值税分录： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）48125.85 贷：应交税费未交增值税 48125.8546、计算并计提本月城建税。应提城市维护建设税计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位：元计提依据提取率(%)应提金额备注项目金额增值税48125.857%3368
22、.81营业税60007%420消费税合计54125.853788.81会计主管： 白雪 稽核：白雪 制单：马方分录： 借：营业税金及附加 3788.81 贷：应交税费应交城市维护建设税 3788.8147、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。应交教育费附加计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位：元计提依据提取率(%)应提金额备注项目金额增值税48125.853%1443.78营业税60003%180消费税合计54125.851623.78会计主管： 白雪 稽核：白雪 制单：马方 月末计算并计提教育费附加分录： 借：营业税金及附加 1623.78 贷
23、：应交税费应交教育费附加1623.7848、31日，大方超市违约，收到其交来的罚款。 这是一个收到罚款业务分录：借：银行存款 200000 贷：营业外收入 20000049、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。分录： 将所有收入类账户余额转入本年利润借：主营业务收入零售 216660.43 批发 237738.55 营业外收入 216000贷：本年利润 670398.98 将所有费用类账户余额转入本年利润 借：本年利润 528230.46 贷：主营业务成本零售 198787.15 批发 192027.23 营业税金及附加 5412.59 销售费用 77781.76 管理费用 21118
24、.74 财务费用 1626.95 资产减值损失计提的坏账准备 30202.04 营业外支出 127450、计算并结转本月应预交所得税。利润总额：670398.98-528230.46=142168.52所得税额：142168.52*25%=35542.13分录：借：所得税费用35542.13 贷：应交税费应交所得税 35542.13借：本年利润 35542.13 贷：所得税费用 35542.1351、结转当月净利润。分录：借：本年利润 106626.39贷：利润分配未分配利润 106626.3952、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。（1-11月净利润累计额为872
25、697.78元）盈余公积金提取计算单单位名称：石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位：元可分配利润计提比例计提金额法定盈余公积金979324.1710%97932.42任意盈余公积金979324.1710%97932.42合计195864.84会计主管： 白雪 稽核：白雪 制单：马方分录： 借：利润分配提取法定盈余公积 97932.42 提取任意盈余公积 97932.42 贷：盈余公积法定盈余公积 97932.42 任意盈余公积 97932.4253、按净利润的10% 向投资者分配利润。应付利润计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司 2009 年12 月 31 日 单位：元可供分配利润计提比例计提额979324.1710%97932.42会计主管： 白雪 稽核：白雪 制单：马方分录： 借：利润分配应付利润 97932.42 贷：应付利润 97932.4254、结转利润分配账户。分录： 借：利润分配未分配利润 293797.26 贷:利润分配提取法定盈余公积 97932.42 提取任意盈余公积 97932.42 应付利润 97932.4212.29.202212:1512:15:4722.12.2912时15分12时15分47秒12月. 29, 2229 十二月 202212:15:47 下午12:15:472022年12月29日星期四12:15:47
