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1、项目四：企业所得税税务稽查应对,主讲教师：电话：邮箱：,大数据时代的税务稽查应对实务,项目四 企业所得税税务稽查应对,知识目标1.掌握企业所得税最新政策2.掌握企业所得税纳税稽查常用方法、稽查程序、常见涉税问题3.掌握企业所得税错帐的调整方法和技巧能力目标1.会准确判定境内外所得。2.会稽查企业所得税纳税义务人判定与适用存在的涉税问题。3. 会稽查企业所得税收入的确定是否正确。4.会稽查企业所得税扣除项目的确定是否存在涉税问题。5.会稽查企业所得税应纳税所得额的确定是否正确。6. .会对企业所得税税额计算是否正确进行稽查。7.会对企业所得税优惠政策享受是否正确进行稽查素质目标培养依法纳税,诚信
2、纳税意识。,项目四 企业所得税税务稽查应对,任务一 境内所得境外所得，居民企业和非居民企业适用的稽查一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，纳税义务人包括居民企业和非居民企业。,项目四 企业所得税税务稽查应对,二、企业所得税的纳税义务人 (一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业， 外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家
3、有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。(二)非居民企业 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,项目四 企业所得税税务稽查应对,三、征税对象如何确定 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企业的征税对象 （二）非居民企业的征税对象 （三）企业所得税所得来源地的确定：,项目四 企业所得税税务稽查应对,四、税率是如何规定的？ 我国企业所得税实行比例税率： （一）基本税
4、率为25%。 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （二）低税率为20% 。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但对这类企业实际征税时适用10%的税率。,项目四 企业所得税税务稽查应对,任务二 企业所得税应纳税所得额的稽查子任务一 稽查企业所得税收入确认是否正确 一、收入总额的确认 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资
5、产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。（一）一般收入的确认（二）特殊收入的确认（三）相关收入实现的确认（四）不征税收入和免税收入,项目四 企业所得税税务稽查应对,二、收入总额的审核 收入总额的审核包括：主营业务收入的审核、其他业务收入的审核、投资收益的审核和营业外收入的审核。（一）主营业务收入的审核（二）其他业务收入的审核（三）投资收益的审核（四）营业外收入的审核,项目四 企业所得税税务稽查应对,项目四 企业所得税税务稽查应对,子任务二 稽查企业所得税扣除项目是否正确 一、企业所得税
6、扣除项目的确认 (一)扣除项目的范围 (二)扣除项目的标准 (三)不得扣除的项目 (四)亏损弥补,项目四 企业所得税税务稽查应对,二、企业所得税扣除项目的审核（一）主营业务成本的审核（二）期间费用及支出的审核（三）税金审核要点,项目四 企业所得税税务稽查应对,企业常见涉税问题1、利用虚开发票或人工费等虚增成本的稽查2、资本性支出一次计入成本的稽查3、将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用4、擅自改变成本计价方法，调节利润的稽查5、收入和成本、费用不配比的稽查6、费用界限划分不清7、管理费用的问题8、销售费用的问题9、财务费用的问题,项目四
7、 企业所得税税务稽查应对,10、应资本化的税金税前扣除11、将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除。12、将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。13、虚列财产损失14、已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。15、销售材料的成本结转不正确。出租财产的成本结转不正确。16、计提的不符合税法规定的各项准备金未做纳税调整。17、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整。18、罚款、被没收财物的损失、 税收的滞纳金、罚金、罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出未作纳税调整。19、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。,项目四 企业所得税税务稽查应对,子任务三
8、稽查应纳税所得额是否正确一、应纳税所得额的确认二、应纳税所得额的审核（一）审核超过规定标准项目（二）审核不允许扣除项目（三）审核应税收益项目（四）其他纳税调整项目的审核,项目四 企业所得税税务稽查应对,任务三 企业所得税应纳税额的稽查 一、居民企业应纳税额的计算 居民企业应缴纳企业所得税额的基本公式： 应纳税额应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额 在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法。 1、直接计算法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额,项目四 企业所得税税务稽查应对,二、企业所得税应纳税额的审核（
9、一）适用税率的审核（二）应缴入库所得税额的审核 1.减免税额的审核要点 2.应补税额审核要点,项目四 企业所得税税务稽查应对,任务四 企业所得税税收优惠政策的稽查一、企业所得税税收优惠政策的确认（一）免税收入（二）免征与减征优惠（三）高新技术企业税收优惠（四）小型微利企业优惠（五）加计扣除优惠付给残疾职工工资的100%加计扣除。（六）创投企业优惠（七）加速折旧优惠（八）减计收入优惠（九）税额抵免优惠（十）民族自治地方的优惠（十一）非居民企业优惠（十二）促进节能服务产业发展的优惠（十三）软件产业和集成电路产业优惠,项目四 企业所得税税务稽查应对,二、税收优惠政策的审核（一）审核符合享受减免税条件的企业是否充分运用了优惠政策。（二）审核企业已享受的优惠政策是否有税务机关的批文。（三）审核企业享受减免的金额计算是否正确。,
