《经济法基础》第七章税收征收管理法律制度ppt课件.ppt

《《经济法基础》第七章税收征收管理法律制度ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《经济法基础》第七章税收征收管理法律制度ppt课件.ppt（154页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、,2020年初级会计资格考试 经济法基础,7月15日 15：00-17：10,2,第一节 税收征收管理法概述,税务征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。包括：国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度。税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范。,一、税收征收管理法的概念,凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征收管理法。由海关负责征收（代征）的各种税收的征收管理，不直接适用税收征收管理法，而是依其相关规定执行。我国同外国缔结的有关

2、税收的条约、协定同税收征收管理法有不同规定的， 依照条约、协定的规定办理 。,二、税收征收管理法的适用范围,三、征纳双方的权利和义务,（一）征税主体的权利和义务,1.征税主体的权利,2.征税主体的义务,（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。【纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。】（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。,（5）税务人员不得索贿受贿，徇私舞弊、玩忽职

3、守、不征或者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。,（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。,（二）纳税主体的权利与义务,（1）知情权（2）要求保密权（3）依法享受税收优惠权（

4、4）申请退还多缴税款权（5）申请延期申报权（6）纳税申报方式选择权（7）申请延期缴纳税款权,1.纳税主体的权利,（8）索取有关税收凭证的权利（9）委托税务代理权（10）陈述权、申辩权（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（12）依法要求听证的权利（13）税收法律救济权（14）税收监督权,（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（4）按照规定安装、使用税控装置的义务（5）按期、如实办理纳税申报的义务（6）按期缴纳或者解缴税款的义务（7）接受税务检查的义务,

5、2.纳税主体的义务,（8）代扣、代收税款的义务（9）及时提供信息的义务（如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等）（10）报告其他涉税信息的义务（如企业合并、分立的报告义务等）,（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（ ）。A.税务管理B.税务检查C.税款征收D.宣传税法,【练一练】,D,（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人义务的是（ ）。A.申请退还多缴税款B.宣传税收法律C.按期办理纳税申报D.税款征收,【练一练】,C,16,第二节 税务管理,税务管理，是指税收征收管理机

6、关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。,一、税务管理的概念,税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。,二、税务登记,（一）税务登记申请人,县以上（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变

7、更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。,（二）税务登记主管机关,（三）多证合一、一照一码,一照一码：营业执照成为企业唯一“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。,（2017年多选）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照,【练一练】,BCD,三、账簿和凭证管理,（2019年/2016年/2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（

8、 ）。A.10日 B.15日 C.7日 D.30日,【练一练】,B,（2017年/2015年单选）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（ ）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日 B.10日C.20日 D.30日,【练一练】,B,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据。,四、发票管理,（一）发票的类型和适用范围,1.发票类型,2.发票适用的范围,（1）增值税发票,【提示】,增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广。纳税人可依

9、法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）或增值税普通发票（卷票） 。,（2）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（3）餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（4）税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。,（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）由付款方向收款方开具

10、发票。,（二）发票的开具和使用,1.发票的开具,（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,（4）禁止虚开发票。虚开发票的行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,（1）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废

11、止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。,2.发票的使用,（2）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。,3.发票的保管,已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。,（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（ ）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付

12、收购款项时，由付款方向收款方开具发票,【练一练】,D,（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于虚开发票行为的有（ ）。A.为他人开具与实际经营不符的发票 B.介绍他人开具与实际经营不符的发票C.为自己开具与实际经营不符的发票 D.让他人为自己开具与实际经营不符的发票,【练一练】,ABCD,（2018年/2015年/2014年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限，该期限为（ ）。A.20年 B.15年 C.10年 D.5年,【练一练】,D,（2017年多选）根

13、据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存10年的有（ ）。A.完税凭证B.账簿C.发票的存根联D.发票登记薄,【练一练】,AB,（三）增值税发票开具和使用的特别规定,1.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。,2.发票领用分类管理制度,1.税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

14、（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,（四）发票的检查,2. 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。,3.调出发票查验的规定,（2018/2014年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中,属于税务机关发票管理权限的有（ ）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况,【练一练】,ABCD,纳税申报，是指

15、纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。,五、纳税申报,（一）纳税申报的内容,税种、税目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目计税依据扣除项目及标准适用税率或者单位税额应退税项目及税额应减免税项目及税额应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等,（二）纳税申报的方式,（三）纳税申报的其他要求,（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报B.纳税人享受减税

16、待遇的，在减税期间无须办理纳税申报C.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款,【练一练】,C,（2019年判断）个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,【练一练】,（2019年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。A.邮寄申报B.数据电文申报C.自行申报D.简易申报,【练一练】,ABCD,（2018年判断）纳税人采取得数据电文方式办理纳税申报的，申报日期以纳税人计算机网络发出数据时间为准。,【练一练】,56,第三节 税款征收与税务检查,一、税款征收

17、,（一）税款征收方式,1.查账征收,税务机关依据纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应缴纳税款。适用范围：财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人,税务机关依照正常条件下的生产能力对纳税人生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊,2.查定征收,3.查验征收,税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款。纳税人财务制度不健全，生产经营不固定

18、，零星分散、流动性大的税源,4.定期定额征收,税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额。经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）,能控制原材料或进销货,生产经营不固定流动性大,（2018年/2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（ ）。A.查账征收 B.查定征收C.查验征收 D.定期

19、定额征收,C,【练一练】,（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。,（二）应纳税额的核定,1.核定应纳税额的情形,无法查账（没账或者相当于没账），只好核定,2.核定应纳税额的方法,税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以

20、同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。,（2019年判断）依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。,【练一练】,（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.拒不提供纳税资料的 D.虽设置账

21、簿、但账目混乱、难以查账的,【练一练】,ABCD,（三）税款征收措施,1.责令缴纳,应税未交 加收滞纳金,滞纳金,加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。,滞纳金 应纳税款 滞纳天数 0.5,甲公司8月份应纳增值税30万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知，甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素。（1）增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；因此，甲公司应缴纳税款的期限是9月15日；（2

22、）加收滞纳金的起止时间为9月16日（含）至10月15日（含），共计15+15=30（天）；（3）应缴纳税款滞纳金=300.530=0.45（万元）。,【举例】,（2018年单选）按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（ ）。A.2017年6月15日至2017年7月15日 B.2017年6月30日至2017年7月15日C.2017年5月16日至2017年7月14日 D.2017年7月1日至2017年7月14日

23、,【练一练】,C,（2017年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（ ）。A.万分之五 B.万分之七C.万分之一 D.万分之三,【练一练】,A,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；

24、,2.责令提供纳税担保,（1）适用纳税担保的情形,（2）纳税担保的方式,（3）纳税担保的范围,（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（ ）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议,【练一练】,A,（2019/2016年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。A.罚款B.滞纳金C.税款D.实现税款、滞纳金的费用,【练

25、一练】,A,税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。,3.采取税收保全措施,（1）适用情形,（2）保全措施,（3）不适用税收保全的财产,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；单价5000元以下的其他生活用品。,（4）保全措施期限,税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规

26、定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。,4.采取强制执行措施,（1）适用情形,（2）强制执行措施,（3）强制执行的范围,（2018年/2009年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产 B.责令纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品,【练一练】,CD,（2018年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施

27、是（ ）。A.责令缴纳 B.阻止出境 C.责令提供纳税担保 D.拍卖变卖,【练一练】,D,（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有（ ）。A.金银首饰 B.古玩字画 C.豪华住宅 D.小汽车,【练一练】,ABCD,税款征收措施的交叉适用,欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。,5.阻止出境,（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（ ）。A.税务行政复议B.税收保全措施C.自行申报D.查账征收,【练一练】,B,二、税务

28、检查,（一）税务机关在税务检查中的职权和职责,1.税务检查的权限,（1）查账权（2）场地检查权：纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）的应税物品（3）责成提供资料权（4）询问权,（5）交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查托运、邮寄应税物品的有关单据、凭证和有关资料（不包括自带物品）。（6）存款账户查询权经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。,查询纳税人、扣缴义务人存款账户：县级以上税务

29、局（分局）局长批准；查询涉嫌人员储蓄存款：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。,2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照征管法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出

30、示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。,（2016年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（ ）。A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,【练一练】,ABCD,1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关依法进行税务检查，向有关单位

31、和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。,（二）被检查人的义务,104,第四节 税务行政复议,税务行政复议，是指纳税人及其他税务当事人（扣缴义务人、纳税担保人）对税务机关的税务行政行为不服，依法向上一级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合法性、合理性做出审议；复议机关依法对原行政行为的合法性、合理性作出裁决的行政司法活动。,一、税务行政复议概述,纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。,二、税务行政复议范围,纳税人

32、、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。,1.必经复议（先议后诉）：征收行为,（1）行政许可、行政审批行为。（2）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（3）税收保全措施、强制执行措施。（4）税务机关作出的行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。（5）税务机关不依法履行下列职责的行为：开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。,2.选择复议（或议或诉）,（6）资格认定行为。（7）不依法确认纳税担保行为。（8）政府公开信息工作中的具

33、体行政行为。（9）纳税信用等级评定行为。（10）税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。（11）税务机关作出的其他具体行政行为。,3.一并附带审查,申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定（不含规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。,申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。,（2018年多选）根据税收征收

34、管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。A.罚款 B.确认适用税率 C.加收滞纳金 D.依法制定税收优惠政策,【练一练】,ABC,（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关下列行政行为不服，可直接提起行政诉讼的（ ）。A.税务机关加收滞纳金的行为 B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级 C.税务机关扣押、查封纳税人的财产 D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保,【练一练】,BCD,三、税务行政复议管辖,（一）复议管辖的一般规定,（二）复议管辖的特殊规定,（2019年单选）根据税收征收管理法律

35、制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（ ）。A.对税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其所在省的省税务局申请行政复议C.对市辖区税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议,【练一练】,B,（2019年单选）甲公司对M省N市税务局稽查局作出的具体行政行为不服，拟申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.甲公司应向N市税务局稽查局申请行政复议B.甲公司应向M省税务局申请行政复议C.甲公司应向M省税务

36、局稽查局申请行政复议D.甲公司应向N市税务局申请行政复议,【练一练】,D,（2015年单选改）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议,【练一练】,C,四、税务行政复议申请与受理,先缴税、担保后复

37、议：申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出提出行政复议申请。先缴罚款后复议：申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。,有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。,（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的

38、法定期限是（ ）。A.自税务机关作出具体行政行为之日起60日内B.自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内C.自税务机关作出具体行政行为之日起3个月内D.自知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内,【练一练】,B,五、税务行政复议审查和决定,（一）税务行政复议审查,1.审理行政复议案件人员,行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力。税务机关中初次从事行政复议的人员，应通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。,2.审查方法,行政复议原则上采用书面审查的办法。对重大、复杂的案件，申请人提

39、出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。,3.审查范围,行政复议机关应当全面审查被申请人的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、适当性。,申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。,4.撤回申请,5.被申请人改变原具体行政行为,行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但申请人依法撤回行政复议申请的除外。,6.依据不合法,税务行政复议机关审查被申请人的具

40、体行政行为时，认为其依据不合法，有权处理的：应当在30 日内依法处理；无权处理的：应当在7个工作日内按法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理处理期间，中止对具体行政行为的审查,（2017年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的是（ ）。A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书面答复C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加D.行政复议原则上采用书面审查的办法,【练一练】,B,（2018年单选）根据税收征收管理法

41、律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限处理，该期限为（ ）。A.60 日 B.30 日 C.90 日 D.180 日,【练一练】,B,1.决定时间：60+30,复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内做出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。,（二）税务行政复议决定,2.决定类型,决定撤销或者确认违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：被申请人不得以同一事实和理由，作出相同或基本相同的具体行政行为被申请

42、人不得作出对申请人更为不利的决定；但是复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。,被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。申请人对被申请人重新作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议，或者提起行政诉讼。,3.行政复议决定生效,行政复议书一经送达，即发生法律效力。,（2019年/2017年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机构决定撤销、变更或者确认被申请人具体行政行为违法的情形有（ ）。A.被申请人的具体行政

43、行为明显不当的B.被申请人的具体行政行为证据不足的C.被申请人的具体行政行为超越职权的D.被申请人的具体行政行为适用依据错误的,【练一练】,ABCD,（2017年判断）税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。,【练一练】,142,第五节 税收法律责任,一、税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任,税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额“10%”以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额“30%”以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。对多次实施前述行为，未经处理的，按照累计数额计算。有逃税行为，经税务机关依法下达追

44、缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。,（2015年判断）对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。,【练一练】,（2017年判断）纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。,【练一练】,重大税收违法失信案件是指符合下列标准之一的案件：（1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款1

45、00万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（2）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；,二、重大税收违法失信案件信息公布,1.公布信息的案件范围,（3）骗取国家出口退税款的；（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（6）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（7）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（8）具有逃税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃

46、（失联）的；（9）其他违法情节严重、有较大社会影响的。,2.公布的案件信息内容,（1）对法人或者其他组织，公布其名称，统一社会信用代码或者纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及身份证号码；（2）对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；（3）主要违法事实；（4）走逃（失联）情况；,（5）适用的相关法律依据；（6）税务处理、税务行政处罚等情况；（7）实施检查的单位；（8）对公布的重大税收违法失信案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员，税务

47、机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、注册地址，以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号等。,法人或者其他组织的法定代表人、负责人与违法事实发生时的法定代表人、负责人不一致的，应一并公布，并对违法事实发生时的法定代表人、负责人进行标注。经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。,3.案件信息公布管理,省以下税务机关应及时将符合公布标准的案件信息录入相关税务信息管理系统，通过省税务机关门户网站向社会公布，同时可以根据本地区实际情况，通过本级税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。国家税务总局门户网站设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。案件信息一经录入相关税务信息管理系统，作为当事人的税收信用记录永久保存。,重大税收违法失信案件信息自公布之日起满3年的，停止公布并从公告栏中撤出。重大税收违法失信案件信息实行动态管理，案件信息撤出或者发生变化的，税务机关应当及时向同级参与联合惩戒和管理的部门提供更新信息。,