地产集中核算方案.docx

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1、XX市房地产发展（集团）股份有限公司财务业务一体化NC项目总账、固定资产集中核算子项实施解决方案日 期：2016-12-26文控编号：TFFZ20161226客户项目经理：日 期：用友项目经理：日 期：文档控制更改记录日期更改人版本号备注审阅审阅人职务日期分发份数姓名部门及职务目录一、集团财务管理总体规划51.1 项目背景51.2 总体目标5二、组织架构7三、集团财务集中核算解决方案83.1 基础信息设置93.1.1会计科目、辅助核算及资产类别93.1.2初始设置103.1.3固定资产基础设置163.2总账应用流程173.2.1 期初余额录入流程183.2.2 凭证日常业务处理流程193.2.

2、3 总账月末处理流程203.2.4 错误凭证的处理办法213.2.5 年度过账处理流程223.2.6 往来核销233.2.7 公有协同253.2.8 现金流量分析263.3 固定资产应用流程273.3.1 固定资产增加业务账务流程283.3.2 固定资产减少业务账务流程293.3.3 固定资产折旧业务账务流程303.3.4 固定资产变动账务流程313.4 IUFO报表应用流程323.4.1业务323.4.2样表编制和下发业务流程图333.4.3报表业务整体应用流程343.4.3.1设置数据源、任务353.4.3.2报表数据计算353.4.3.3报表数据上报集团35附表：科目梳理方案37一、集团

3、财务管理总体规划1.1 项目背景XX市房地产发展（集团）股份有限公司（以下简称“XX”，股票代码600322）是XX市最早成立的房地产综合开发企业,是国家地产一级资质企业，也是XX市第一批股份制试点企业之一,并于2001年在上海证券交易所成功上市。公司上市以来，XX已经成为以地产经营为主，物业管理为辅，集商品房销售、商业资产运营和建筑材料经营为一体的大型综合性房地产企业。1.2 总体目标我国房地产行业信息化进入了一体化发展阶段，全面整体的解决方案成为市场主流，XX信息化应用领导潮流进入系统整合阶段。总体目标是：借助NC57系统实现XX“财务业务一体化”的房地产管理模式。XX财业一体化项目分为两

4、大部分：第一部分为企业的基础管理；这部分管理主要涉及企业的集团财务管理（含各企业总账、固定资产集中核算、集团合并报表等）、以及企业的基础数据管理，属于常规管理，第二部分是房地产企业的经营流程管理；这部分管理主要涉及专业度极高的项目管理系统、成本管理系统、销售系统等（XX销售系统与NC财务做接口）。本方案基于第一部分企业常规管理模式，以财务核算体系和财务报表体系为核心，在集团统一核算体系的基础上，根据国家会计法和企业会计准则的要求，将企业核算办法、业务规范等集团管控的关键内容固化到系统中，推动会计核算业务处理的规范化水平提升；以科目梳理为龙头带动财务业务一体化项目整体实施工作，实现以前端业务数据

5、驱动后端财务数据，形成有效协同的最终目标。下面是第一部分企业财务及基础管理子项目标：建立统一的基础档案：对于财务核算可能涉及到的分类，地区分类、银行档案、银行账户、固定资产分类、存货分类、项目分类集团统一规划。对于财务核算可能涉及到的档案（部门档案、人员档案、客商档案、项目管理档案等）进行编码规则统一管理，客商档案由集团统一增加，其他档案信息各单位自行增加。建立统一的会计核算体系：会计科目、核算本位币、会计期间、会计核算主体等基础信息，规范会计核算业务处理流程。建立统一的财务报告体系：统一财务报告的格式与每项指标的业务涵义，规范报表集团统一的业务处理流程。通过财务信息化的建设，实现财务信息的集

6、中管理和财务核算的有效监控，强化财务管理力度，健全会计制度及会计政策。通过实时、动态地反映全集团的财务状况，从而对集团财务资源进行有效的配置、管理、控制与优化，进行事前计划、事中控制、事后分析，为集团运营提供财务决策支持，实现集团整体价值最大化。二、组织架构根据XX核定，公司组织结构（编码、单位名称和公司级次）如下：公司编码公司名称备注501XX市房地产发展(集团)股份有限公司502XX市房地产发展(集团)股份有限公司裕成分公司503XX市房地产发展(集团)股份有限公司材料分公司仅启用报表系统504XX市津城职工住宅合作社仅启用报表系统505XX市凯泰建材经营有限公司50501XX市凯泰建材经

7、营有限公司北辰分公司仅启用报表系统506XX市华兆地产有限公司507XX市华亨地产有限公司508天津吉利大厦有限公司509XX市XX海滨建设发展有限公司510XX市天蓟地产有限责任公司511XX市华塘地产有限公司512XX市华升物业管理有限公司51201XX市德霖停车场有限公司51202XX市洁健洗涤服务有限公司513XX市华景地产有限公司51301XX市华景地产有限公司运营部514XX市华博地产有限公司515天津海景实业有限公司仅启用报表系统51501XX市海景游艇俱乐部有限公司仅启用报表系统516XX市华驰租赁有限公司仅启用报表系统517XX（苏州）投资发展有限公司51701XX（苏州）置

8、业有限公司51702苏州津鑫共创置业有限公司518苏州华强地产有限公司NC57系统中设置入下图：三、集团财务集中核算解决方案为保证会计信息安全，实施及帐套转换的稳定性和谨慎性，所有公司于2016年11月启账，2016年11月-12月账务处理并行。 所有公司2016年账务及报表以原系统为准，2017年账务及报表以财务集中核算的NC57新账套为准，原系统停止录入，作为备查；3.1 基础信息设置3.1.1会计科目、辅助核算及资产类别3.1.1.1会计科目、辅助核算1、对于会计科目，集团要求本部及下属公司按照XX统一核算会计科目体系执行。根据集团和下级公司的实际需要，为便于集团管控，根据核算需要集团统

9、一设置一级或二、三级科目，科目控制方式为：集团控制末级科目，下级公司根据自身业务的特殊性，可在不违反统一会计核算要求的前提下，在各自分账套中按照能源集团统一核算会计科目体系自行增加下级明细科目，禁止对集团统一核算会计科目体系进行修改和删除。2、多科目体系（详见附表科目梳理表）XX有房地产行业、流通行业、物业、建材等都中会计科目体系：目前在集团统一科目梳理之后设置，且允许各单位在集团科目体系之下增加明细科目及辅助核算，然后通过个别公式设置转换成集团统一报表体系。3、目前大部企业用到的辅助核算项有：银行账户、客商档案、人员档案、部门档案、项目等，通过辅助核算项的设置，一方面可大大减少科目的数量，另

10、一方面还可以为各业务系统与财务系统的衔接奠定基础。集团统一会计科目体系中设置的辅助核算，关于上市公司披露附表内容以及集团往来核销科目所设置的辅助核算内容，下级公司不允许删除，可以在此基础上根据业务需求增加辅助核算。说明：已增加客商、部门、人员、银行账户、物料、项目辅助核算的科目，不要再设置明细科目，需要将这些信息维护到相关的档案中（比如应收账款下级有一个具体的客商科目，需要将该客商的信息维护到客商档案中，而不允许在应收账款下级增加该科目）。3.1.1.2资产类别集团按照上市公司对外公告的内容统一资产类别为：3.1.2初始设置3.1.2.1基础数据-币种帐套本位币：人民币其他币种可根据XX各公司

11、实际情况自行添加，目前系统涉及到的币种如下：3.1.2.2基础数据会计期间此处设置的会计期间为2016年，是账套初始化时的设置，以后由XX的系统维护员在每年年末自行添加下一年度的会计期间，启用会计期间为“2016年11月”。3.1.2.3基础数据公司目录公司目录是XX建立本部及下级单位帐套的基础，具体目录参照前文组织架构级次注意：公司目录可以一次性建立完毕，但在公司建账时，要注意逐级建账，只有当上级已经建完账且所有公共参数设置完毕后，再建立下级公司单位账。3.1.2.4基本档案组织机构部门档案部门档案由各下属企业自定设置：各企业按照管理部门的实际情况在系统中设置部门，例如华升物业将固定资产折旧

12、细分到部门，设置为最细分部门：人员类别统一在集团帐中设定，各下属公司不允许自行设定、修改和删除：3.1.2.5基本档案人员信息人员此节点为各单位操作节点，根据实际业务核算需求，各公司自行增加。3.1.2.6基本档案客商地区分类 系统中设置如下图：具体的客商由集团统一设置，然后分配给相应公司使用，后续如有新增，提供给XX人员进行维护。3.1.2.7基本档案项目信息-项目类型系统中设置如下图：其中房地产行业的项目类型归类为“工程项目类型”、“销售项目类型”、“投资性房地产”等类型。其中华升物业核算方式与其他行业不同，单独建立华升物业专用项目类型。3.1.2.8基本档案财务会计信息-凭证类别房地产行

13、业凭证类别按照管理分工设置如下图： 其他行业凭证类别为：3.1.2.9基本档案结算信息-账龄区间设置为了进行统一账龄管理，在集团统一设置如下分类：此账龄方案是集团披露账龄附表所用方案，各企业除了可以使用集团账龄方案，还可自行设置账龄期间为“月”、”日”等其他方案。3.1.2.10基本档案财务会计-集团对账-公有协同设置集团设置公有协同科目为：科目编码科目名称科目编码科目名称122101其他应收款单位往来224101其他应付款内部公司往来113201应收股利22320301应付股利1481拨付所属2251上级拨入在NC57系统中设置为：3.1.2.9基本档案结算信息结算方式结算方式统一由集团设定

14、。如下表：结算方式编号结算方式名称01现金支票02转账支票03电汇04委托收款05转账划款99其他在NC57系统中设置为：3.1.2.10基本档案财务会计信息银行账户根据集团及下属单位提供的信息，统一在集团进行添加，集团统一管理。（银行账户因保密无系统截图）3.1.2.11基本档案财务会计信息会计科目会计科目由XX统一规划。下属各单位不允许修改、删除XX设定的会计科目和辅助核算，各公司根据实际业务需求可在XX设定的会计科目基础上增加下级明细科目。详细信息：XX统一会计科目体系，见附件科目表。科目编码规则：4/2/2/2/2，如图：3.1.3固定资产基础设置3.1.3.1基本档案资产信息增减方式

15、如所列示的方式不满足企业需求，统一在集团中添加新的分类。增减方式编码增减方式名称是否预置增加方式0101直接购入是0102投资者转入是0103捐赠是0104盘盈是0105无偿调入是0106在建工程转入是0107融资租入是0108租赁产权转入是0109内部使用权转入是0199其他增加方式是减少方式0201出售是0202盘亏是0203无偿调出是0204投资转出是0205捐赠转出是0206报废是0207毁损是0208融资租出是0209内部使用权租出是0299其他减少方式是3.1.3.2基本档案资产信息使用状况如所列示的方式不满足企业需求，统一在集团中添加新的分类。使用状况编码使用状况名称是否计提折旧

16、是否预置1在用是2季节性停用是3大修理性停用是4经营性出租是5未使用是6不需用是7自定义否3.1.3.3基本档案资产信息折旧方法折旧方法编码折旧方法名称月折旧额公式月折旧率公式是否预置01不计提是02平均年限法(原值-减值准备)*月折旧率(1-净残值率)/预计使用月限是03工作量法是04年数总和法是3.2总账应用流程总账作为财务会计系统的核心，满足企业日常基本财务核算工作中常用的凭证管理、往来核销管理、自定义转账、期末处理、常用账簿查询等要求。（1） 填制凭证审核记账（注：制单人与审核人不能是同一个人）；（2） 自定义转账执行（注：这种凭证也可以通过总账填制凭证来完成）；（3） 月末结账。3.

17、2.1 期初余额录入流程说明：各单位在上线前将期初数据整理至EXCEL表格中，表格式详见静态数据准备表（期初数据包括科目期初数据和各种辅助项期初数据 ）；在总账节点下的期初余额中录入期初余额；其中有辅助核算的科目通过在各具体辅助项中录入期初数据来达到录入科目期初数据的目的，辅助核算的数据可以通过导入的方式导入系统，非末级科目通过在末级明细科目中录入期初数据来达到录入期初数据的目的；在期初余额录入完毕后进行试算平衡；试算不平衡则进行检查、修改；试算平衡后则进行期初建帐，完成期初余额的录入。3.2.2 凭证日常业务处理流程说明：1、 会计人员在总账模块下的制单节点中填制凭证；2、会计人员对未审核的

18、凭证进行审核，如果凭证有误，则退回相关人员修改；如果正确，则审核通过；3、会计人员将凭证记账；4、 已记帐凭证发现错误或因其他原因需要冲回，则进行凭证冲销，系统自动生成新的冲销凭证；5、生成的冲销凭证进行2-4步操作。3.2.3 总账月末处理流程说明：1、凭证录入完毕后，在月末，会计使用“总账-月末结转-自定义转账执行”功能执行自定义转账，生成相关结转凭证；2、 生成的自定义结转凭证会传到制单节点中，进行凭证日常处理流程，完成审核、记帐；3、 会计在总账-期末处理-试算平衡节点进行试算平衡；4、试算平衡无误，会计在总账-期末处理-结账节点进行总账月末结账，按照结账时系统出具的月度工作报告审核是

19、否有未完成的工作，按照系统提示将未完成的工作完成，完成结账。3.2.4 错误凭证的处理办法（1）采用凭证修改方式处理第一步：将凭证取消记账、取消审核；第二步：在总账制单节点中，对错误的凭证进行修改；第三步：对已修改凭证再次进行审核、记账。（2）采用凭证作废方式处理第一步：将凭证取消记账、取消审核；第二步：在总账制单节点中，对错误的凭证进行作废；第三步：进行正确凭证的制单、审核、记账。（3）采用凭证冲销方式处理第一步： 进入总账冲销节点对错误凭证进行冲销处理（无需取消记账、取消审核）； 第二步：进行正确凭证的制单；第三步：对冲销形成的凭证和新填制的正确凭证分别进行审核、记账操作。3.2.5 年度

20、过账处理流程说明：1、比如2016年底期末余额要结转到2017年的年初，需要执行2016年12月份总账月末处理流程，将12月份结账；2、用2017年1月的时间登陆系统，在期初余额节点，执行年初重算，系统将自动把2016年的年末余额结转为2017年的年初余额；3、如果2017年度科目或辅助项没有变化，则执行期初建账，开始2017年度的日常帐务处理工作；4、如果2017年度科目或辅助项有变化，则在期初余额节点重新录入变动科目或变动辅助项的年初余额；5、执行期初建账，开始2017年度的日常帐务处理工作。3.2.6 往来核销1、在财务会计-总账-往来核销-期初未达录入节点，设置拟核销科目、辅助项目并确

21、定核销号是否必须录；若科目已经启用则不能修改核销对象，也不能取消启用，需将已核销的记录全部反核销后取消启用，再进行修改； 2、财务会计-总账-往来核销-期初未达录入节点，录入期初未达数据；3、即时核销：财务会计-总账-凭证管理-制单时，可进行即时核销；批量核销：财务会计-总账-往来核销-往来核销处理节点可进行批量核销；4、财务会计-总账-往来核销-核销情况查询下可查询核销情况，和账龄情况。 核销对象设置如图：（设置账龄统计科目及客商辅助和项目辅助核算内容，启用期间是2017年1月）录入期初未达帐界面如图：（导入期初余额，并修改凭证日期和业务日期）核销处理界面如图：（勾选核销记录，可手动核销，也

22、可自动核销，自动核销有两个参数：1最早余额法、2最近余额法）账龄分析表查询如图：3.2.7 公有协同本方制单凭证保存后系统自动向对方发起协同凭证，本方凭证在“公有协同中心”查询：对方凭证可以消息中心收到确认协同凭证的通知：双击在“公有协同确认”中查询出来协同凭证：点击“本方修改”添加银行科目，添加现金流量项目等信息，最后点“协同确认”即可生成凭证：3.2.8 现金流量分析XX采用录入凭证时对非现金、银行、以及现金等价物等科目指定现金流量项目的方法，优点是保存凭证时及时分析限流，系统自动计算出现流表可查询，不采用用挂现流辅助项目的形式加快了初始化进程。凭证现流分析如图：系统自动出现金流量分析表如

23、下：3.3 固定资产应用流程固定资产业务处理完成原始卡片的录入，日常卡片的新增、减少、原值增加、累计折旧、结账等工作，通过会计平台快速生成财务凭证。3.3.1 固定资产增加业务账务流程说明：1、在系统外，资产采购岗按照核准的请购要求购置固定资产，并交资产管理岗验收入库，资产的相关资料也同时移交资产管理岗；2、 资产管理岗根据入库资产和相关资料，据实填写资产入库单；3、 如果审核通过，交由资产会计录入卡片如果审核不通过，退回资产管理岗修正；4、 资产会计在固定资产模块下的资产新增节点录入资产卡片；5、 新增资产卡片传递至动态会计平台审查实时凭证是否正确；6、审查通过把实时凭证生成会计凭证传递到总

24、账，在总账的制单节点能够查询到该凭证。3.3.2 固定资产减少业务账务流程说明：1、 在系统外，资产处置岗处置资产时，并填写资产审批单作为资产库存减少依据；2、 如果审核通过，资产会计在固定资产模块中的资产减少几点进行资产卡片减少处理；3、 资产减少信息传递到动态会计平台生成实时凭证；4、资产会计在动态会计平台审查实时凭证是否正确，审查通过把实时凭证生成会计凭证传递到总账模块，在总账下的制单节点能够查询到该凭证。3.3.3 固定资产折旧业务账务流程说明：1、资产会计确认当月的所有新增卡片均录入、确认当月所有的变动单、减值准备单等均录入完成后，对资产进行当月的折旧计提或摊销处理；2、生成折旧清单

25、，当月折旧额可根据单位实际需求进行修改，也可以进行批量修改，折旧息会传递到动态会计平台生成实时凭证；3、资产会计在动态会计平台审查实时凭证是否正确，审查通过把实时凭证生成会计凭证传信递到总账模块，在总账下的制单节点能查到该凭证；4、计提完成后，资产会计进行固定资产月末结账。3.3.4 固定资产变动账务流程资产变动分为两类：一类为直接影响资产折旧摊销数额的变动，例如：本币原值变动、折旧方法变动、累计折旧变动、净残值（率）变动等；另外一类则为影响折旧计提费用归集汇总的变动，例如：折旧承担部门变动、资产使用部门变动、资产类别变动等等。 固定资产实施注意事项1、 当11月份的业务完成后，进行结账操作，

26、用12月份的时间登陆开始进行12月份的业务处理；2、 如果12月份已经做了部分业务，此时发现11月份的业务有误，需要反结账后处理11月份的业务，那么此时12月份已经完成的业务将会自动清除；3、 所以在应用固定资产系统时需要谨慎操作；3.4 IUFO报表应用流程3.4.1业务集团报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（月）四大报表、集团内部交易报表、部分管理报表。其中管理报表为：货币资金明细表、应收账款明细表、其他应收款明细表、存货分类明细表、固定资产及折旧明细表、无形资产及其他长期资产情况表、在建工程明细表、其他应付款明细表、应付职工薪酬明细表、关联方往来情况表、关联方现金流

27、量情况表、关联方交易情况表、应缴税费明细表、营业收入明细表、修理费明细表、人工成本表、非人工成本表、营业成本明细表、管理费用明细表、企业经营情况指标表、国资财政报表。公式设置原则：涉及账务及表间取数的单元格，设置公式自动取数，个别无法从账务和表间关系取数的单元格手工录入数据。目前账务核算形式定为：集团本部和集团下属单位独立核算，报表方案为集团本部及下属单位分别出具各自的损益和资产负债表、现金流量表及内部报表，集团本部按照各单位上报的报表汇总或合并，出具汇总报表或合并报表，为XX的报表数据。管理报表各单位遵照集团本部设置的格式，每月自动取数，需要汇总的报表集团统一汇总。注：手工取数的报表和自动取

28、数的报表系统中用不同颜色标注。3.4.2样表编制和下发业务流程图说明：1、 集团系统管理员进行报表系统初始化：（1） 设置数据源，按报表数据计算来源系统进行设置，可以设置多个数据源，但报表每 次计算只能同时连接一个数据源；（2） 系统参数设置，业务属性隔离及数据权限等参数设置；（3） 关键字设置，系统有默认的关键字，可以根据报表需要增加自定义关键字；（4） 报表组织体系，将希望进行报表分析、汇总、统计关系的单位进行组合，建立起一 套或者多套不同的报表组织结构；（5） 角色和用户设置，按用户职责类型设计角色，建立用户并分配相应的角色；2、 系统管理员按报表类型进行样表设置：设计样表格式、设置单元

29、格公式；3、 系统管理员建立报表任务，并将报表加入到相应的任务中；4、 系统管理员将任务下发到需要填制的公司；5、 被下发任务公司自动获得任务和报表；6、集团三大财务报表及内部交易表的画表、设公式的工作由用友方人员完成。3.4.3报表业务整体应用流程说明：1、 各单位报表人员在每个报表周期登录系统后，选择当前报表任务；2、 分别对任务中的每个报表进行填制：选择关键字、报表计算、报表保存；3、 如果需要对已上报报表进行修改，必须在上报确认中做请求取消上报；4、 如果此时未超过上报截止期，上级公司就可以取消上报；5、 如果已经超过上报截止期，则只能由集团取消上报；6、 取消上报后的报表，可以重新填

30、制；7、 已上报报表在上级公司可以做汇总分析。3.4.3.1设置数据源、任务设置数据源：点选界面最后一行“当前数据源”，弹出对话框，点选第一行“NC57”前的单选框，点选对话框中“设置”；设置当前计算任务：点选界面最后一行“当前任务”，弹出对话框，单选需要计算的任务前的单选框，点选对话框中的“设置”。3.4.3.2报表数据计算【我的报表】【报表数据】：点击菜单【录入】下的【Web方式录入】；弹出“关键字录入”对话框，选择“单位”与“时间”后点“确定”；点选需计算报表，点击【数据】菜单下的【计算】，点击【文件】菜单下的【保存】。3.4.3.3报表数据上报集团【我的报表】【报表数据】：点选“录入状

31、态”后的下拉菜单，选择“已录入”后点“查询”勾选需要上报集团的报表，点击【报送管理】菜单下的【上报确认】。说明：上报确认是本单位对上报数据进行确认的过程，只有已保存过的报表才能进行上报。附表：科目梳理方案科目编码科目名称科目类型方向级次计量单位辅助核算1001现金资产借11002银行存款资产借1银行账户100201结算户资产借2银行账户1015其他货币资金资产借1银行账户101501外埠存款资产借2银行账户101502银行本票资产借2银行账户101503银行汇票资产借2银行账户101504信用卡资产借2银行账户101505信用证保证金资产借2银行账户101506在途资金资产借2银行账户1101

32、交易性金融资产资产借1110101成本资产借2客商辅助核算110102公允价值变动资产借2客商辅助核算1121应收票据资产借1客商辅助核算银行账户112101银行承兑汇票资产借2银行账户客商辅助核算112102商业承兑汇票资产借2客商辅助核算银行账户1122应收账款资产借1客商辅助核算项目辅助核算1123预付账款资产借1客商辅助核算工程项目类型辅助核算1131应收利息资产借1客商辅助核算1132应收股利资产借1113201内部单位股利(协同)资产借2客商辅助核算113202外部单位股利资产借21221其他应收款资产借1客商辅助核算项目辅助核算122101内部单位往来(协同)资产借2客商辅助核算

33、122102外部单位往来资产借2客商辅助核算项目辅助核算122103押金、保证金资产借2客商辅助核算项目辅助核算122104备用金资产借2客商辅助核算项目辅助核算122105专项往来资产借2客商辅助核算项目辅助核算122199其他资产借21231坏账准备资产贷1123101应收账款计提资产贷2123102其他应收款计提资产贷21405库存商品资产借1140501商品房资产借2平方米销售项目类型辅助核算140502经济适用房资产借2平方米销售项目类型辅助核算140503限价房资产借2平方米销售项目类型辅助核算140504车位资产借2140505物料用品资产借2140506公建资产借2平方米销售项

34、目类型辅助核算1412低值易耗品资产借11471存货跌价准备资产贷1147101商品房资产贷2147102经济适应房资产贷2147103限价房资产贷2147104车位资产贷2147105物料用品资产贷21481拨付所属(协同)资产借1客商辅助核算1501持有至到期投资资产借1客商辅助核算150101债券投资资产借2客商辅助核算15010101成本资产借3客商辅助核算15010102利息调整资产借3客商辅助核算15010103应计利息资产借3客商辅助核算150102其他债权投资资产借2客商辅助核算15010201成本资产借3客商辅助核算15010202利息调整资产借3客商辅助核算15010203

35、应计利息资产借3客商辅助核算1502可供出售金融资产资产借1客商辅助核算150201债务工具资产借2客商辅助核算15020101成本资产借3客商辅助核算15020102利息调整资产借315020103公允价值变动资产借3客商辅助核算15020104应计利息资产借3客商辅助核算150202权益工具资产借2客商辅助核算15020201成本资产借3客商辅助核算15020202公允价值变动资产借3客商辅助核算1503可供出售金融资产减值准备资产贷1客商辅助核算150301债务工具减值准备资产贷2客商辅助核算150302权益工具减值准备资产贷2客商辅助核算1511长期股权投资资产借1151101成本资产

36、借2客商辅助核算151102损益调整资产借2客商辅助核算151103其他综合收益资产借2客商辅助核算151104其他权益变动资产借2客商辅助核算151105股权投资准备资产借2客商辅助核算151106商誉资产借2客商辅助核算1512长期股权投资减值准备资产贷1客商辅助核算1521投资性房地产资产借1投资性房地产辅助核算152101成本资产借2投资性房地产辅助核算152102累计摊销资产贷2投资性房地产辅助核算152103投资性房地产减值准备资产贷2投资性房地产辅助核算1531长期应收款资产借1客商辅助核算1532未实现融资收益资产借1153201融资租赁未实现融资收益资产借2153202其他融

37、资未实现融资收益资产借21601固定资产资产借1160101房屋及建筑物资产借2160102生产设备资产借2160103交通运输设备资产借2160104办公设备资产借21602累计折旧资产贷1160201房屋及建筑物资产贷2160202生产设备资产贷2160203交通运输设备资产贷2160204办公设备资产贷21603固定资产减值准备资产贷1160301房屋及建筑物资产贷2160302生产设备资产贷2160303交通运输设备资产贷2160304办公设备资产贷21604在建工程资产借1160401在建工程成本资产借216040101房屋资产借316040102机器设备资产借316040103专项

38、工程资产借3160402在建工程减值准备资产贷216040201房屋资产贷316040202机器设备资产贷316040203专项工程资产贷31606固定资产清理资产借11701无形资产资产借1170101原值资产借2170102累计摊销资产贷2170103无形资产减值准备资产贷21711商誉资产借11811递延所得税资产资产借1181101资产减值准备资产借2181102内部交易未实现利润资产借2181103可抵扣亏损资产借21901待处理财产损溢资产借1190101待处理流动财产损溢资产借2190102待处理固定财产损溢资产借22001短期借款负债贷12201应付票据负债贷1客商辅助核算银行账户220101银行承兑汇票负债贷2客商辅助核算银行账户220102商业承兑汇票负债贷2客商辅助核算银行账户220103信用证负