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1、第七章 关税,7 关税措施,1、关税的含义、性质与作用 2、关税的种类 3、征收关税的依据4、关税的经济效应5、最适关税6、关税的保护程度,关税的含义、性质与作用,关税（Customs Duties；Tariff）：一国/地区海关针对越过其关境的货物而向本国有关进出口商征收的一种捐税。是国际贸易中最古老、最主要的政策措施之一。关境（关税领域）：海关征收关税的领域，是执行统一海关法令的领土。一般说来，一国的关境与其国境是相同的，但有时也并不一致。关税的性质：间接税（其纳税人虽然一般是进出口商人，但税收负担最终因商人对货物的加价而转嫁到消费者身上）。关税的特征：强制性、无偿性和预定性（固定性）。关
2、税的作用：积极的和消极的,关税,征收关税的作用,关税的消极作用 关税使消费者负担加重关税容易恶化贸易伙伴关系，导致贸易摩擦长期使用关税保护，易导致国内企业不思进取丧失国际竞争压力有些商品因征税使国内外差价过大，成为走私的对象。,关税的种类,按商品流向/征收对象：进口税、出口税和过境税,按征税目的：财政关税、保护关税和收入再分配关税,按征税方法：从量税、从价税、混合税和选择税,按差别待遇与特定实施情况：进口附加税(反倾销税和反补贴税)、差价税、特惠税和普惠制税,关税,关税的种类,一、进口税（Import Duties）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。这种进口
3、税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。,1.最惠国税率与普通税率 最惠国税率适用于与该国签订有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区（如WTO成员国之间）所进口的商品。普通税率适用于与该国没有签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。最惠国税率比普通税率低，二者税率差幅往往很大。,如中国税号为85191000的真空吸尘器进口最惠国税率为22.5%，普通税率为130%,2.普惠制 GSP,是发达国家给予发展中国家制成品、半制成品的一种的关税优惠制度。,我国至今为止还属于GSP的受惠国。试比较GSP税
4、率与最惠国税率？,普惠制的相关规定,以亚洲“四小龙”为例，1987年它们享受美国普惠制的受惠额占美国所给全部受惠额的60%，达到美国规定的毕业标准。于是美国政府1988年1月29日宣布，亚洲“四小龙”已从不发达国家和地区中毕业，从1989年起取消其向美国出口商品所享受的普惠制待遇。这样，亚洲“四小龙”被迫在不享受普惠待遇的情况下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，泰国、马来西亚、印度尼西亚和菲律宾等国从中得益甚多，向美国市场扩大出口。毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及协调制度37个章节，共七大类商品，占了近41%。从1
5、993年的出口金额看，这七大类产品对欧出口为177亿欧洲货币单位，占中国对欧总出口的60%。,3.特惠税率preferential duties,也称为优惠税率。指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给于特别优惠的低关税或免税待遇，其他国家或地区不得根据最惠国待遇原则要求享受这种待遇。,如英联邦特惠制，即对来自英国殖民地附属国的原料进口采取优惠的税率或者完全免税。,二、出口税 export duties,出口税是出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税。征收出口税会提高出口商品的销售价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出口。,为什么要征收出口税,1、增加
6、财政收入 2、限制重要的原材料大量输出，保证国内供应 3、提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的 生产成本，削弱其竞争能力 4、反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品,一国政府征收出口税的原因,三、过境税 transit duties,又称为通过税。一国对于通过其关境的外国商品所征收的一种关税。目前由于运输业的发展和竞争，加上其财政意义不大，过境税逐渐被废止。,四、进口附加税对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。其主要目的是：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品的低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。,进口附加税的种类,1.反补贴税 counter-veil
7、ing duty反补贴税又称抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征的一种进口附加税。反补贴税是按津贴或贴补数额征收的，其目的在于抵消出口国给予其出口商品的津贴或补贴，使它不能在进口国的市场上进行低价竞争，以保护本国生产和市场。,WTO对 反补贴税的规定 为防止反补贴税被滥用，WTO对此明确规定：反补贴税不得超过贴补数额(抵消性、而非惩罚性)。对受补贴的倾销品，进口国不得同时对它征收反倾销与反补贴税。对产品在原产国或输出国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此种退税或免税不得征收反补贴税。对若干初级产品给予补贴以支持或稳定其价格而建立的制度如符合若干条件，
8、不应视为造成了重大损害。“日落条款”,2.反倾销税 anti-dumping duty 反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产品和国内市场。所谓倾销，是一出口厂商以低于国内市场的正常价格，甚至低于商品生产成本的价格，向国外抛售商品，从而打击竞争对手，占领国外市场。,进口附加税的种类,欧盟对非市场经济国家的规定,欧盟规定了非市场经济国家的标准，未规定定义，而是采用列举的方式列出非市场经济国家的名单1998年7月1日以前，中国、俄罗斯、东欧、越南等国为非市场经济国家。2000年4月将中、俄从名单中去掉，但没有加入市场经济国家名单，而是新增“特殊
9、市场经济国家”，介于前两个名单之间，中、俄是仅有的两国家。,美国对非市场经济国家的规定,非市场经济国家指不以成本或价格结构的市场原则运转的、产品的国内销售价格不反映商品的公平价值的国家。由美国商务部认定，考虑6因素：1、该国货币与他国货币可兑换程度；2、工人与政府就工资自由谈判的程度；3、外国公司举办合营企业及其他投资的被允许程度；4、政府对生产资料所有或控制程度；5、政府对资源分配及企业在价格、产量上的决定权程度；6、其它因素,中国遭受的反倾销,我国是目前世界上最大的反倾销受害国。从1979年欧共体第一次对我糖精征收反倾销税至2007年，遭受多起反倾销诉讼。,1、比较优势的发挥导致出口增长迅
10、速，引起别国恐慌、不满；2、西方对我国的歧视；3、外贸秩序一定程度上的混乱（“价格最低化”倾向）；4、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成为对外谈判的筹码；5、出口厂商缺乏经验，缺乏精通外国法律、国际惯例的国际型人才。,原 因?,关税的征收方法,一、从量税 specific duties以商品重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。计算公式：从量税额=商品数量每单位从量税率,此种方法适用于哪些商品？,二、从价税 ad valorem duties以进口商品的价格（CIF价）为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。计算公式：进口从价税额=商品总值从价税率,三、混合税
11、mixed or compound duties又称复合税，是对某种商品，同时采用从量税和从价税征收的一种方法。计算公式：混合税额=从量税额+从价税额,四、选择税 alternative duties是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种（有的时候也选用较低税额）征税。,3、征收关税的依据,关税税则：一国或地区对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品、免税商品以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。它包括海关课征关税的规章条例及说明和关税税率表两部分。海关税则中的商品分类：主要是根据进出口货物的构成情况，对不同商品使用不同税率以及便于进出口货物统
12、计需要而进行系统的分类。1983年海关合作理事会协调制度委员会主持制订的协调商品名称及编码制度（简称协调制度，H.S，将商品分为21大类、96章、1241个项目号和5019个子目，1988年1月1日正式实施），现为大多数国家和地区所采用。海关税则的种类按同一税目下税率的数目多少：单式税则和复式税则按制订税则的权限：国定税则和协定税则,关税,4、关税的经济效应,关税的经济效应：关税对进出口国经济的多方面影响。即征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变动，从而影响到出口国和进口国在生产、贸易和消费等方面的调整。关税经济效应的局部均衡分析：贸易小国与大国有差异。,关税,PY,QY,O,S,D,
13、P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,进口商品税后国内价格,税后国内价格提高,Q1,Q2,Q3,Q4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余AFPW，税后为AGPt消费者剩余损失：a+b+c+d,税前生产者剩余PWCB，税后为PtHB生产者剩余增加：a,进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt政府关税（财政）收入：c,损失：a+b+c+d（消费者）,获益：a（生产者）+c（政府）,净福利：（b+d）（损失）,贸易小国,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q2,a,b,c,d,f,t,PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌,P
14、t1：税后国内价格相应降低,由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与相对自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+c+d，生产者剩余增加a。,该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+f,该国福利损失为b+d，此时需要将其与f 对比，才能判断净福利变化,贸易大国,最适关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。,征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零；,大国,小国,由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其福利水平，故只有大国存在最适关税。,5、最适关税(Optimum Tari
15、ff),福利水平,贸易量,贸易条件,关税与提供曲线及经济福利-A、小国情形,PW=(I),国I贸易条件不变,国I贸易量下降,国II社会福利水平下降,关税与提供曲线及经济福利-B、大国情形,国II贸易条件改善,国II社会福利水平上升,国II贸易量下降,最适关税与关税报复,关税增至最适关税时，福利达到最大。,大国的最适关税位于自由贸易和禁止性关税之间；,关税报复,贸易伙伴国也对其进口商品征收最适关税。,6、关税的保护程度,1.关税水平2.名义保护率3.有效保护率4.关税结构,关税的保护程度关税水平,关税水平(Tariff Level)：指一个国家的平均进口税率，它可用来衡量一个国家进口税的保护程度
16、。简单平均：按税目数求税率的算术平均值；加权平均法:用进口商品的数量或价格作为权数进行平均；,名义保护率(Nominal Rate of Protection-NRP)：指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的百分比，即名义关税率。,关税的保护程度名义保护率,名义保护率,NRP,关税的保护程度有效保护率,有效保护率(Effective Rate of Protection-ERP)：又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。,有效保护率,或：,有效保护率与名义保护率
17、,NRP对消费者很重要，它表明了关税对最终商品价格的增加量；ERP对生产者很重要，它表明了对与进口品竞争的国内生产品所提供的保护程度。2.关税对处于不同阶段的某一产品可能有极其不同的影响。,关税的保护程度有效保护率的另一种计算,V：国内加工增值,V：国外加工增值,P：最终产品价格,ai：零部件在最终产品价格中所占的比重，aiP：零部件部分的价格,T：最终产品的关税税率；t：零部件的关税税率,有效保护率例子,设一国汽车价格为10万元，进口原材料价格8万元，则其征税前的国内附加值为2万元。若对汽车征收10%关税，原材料免税，则汽车价格变为11万元，附加值变为3万元，有效保护率为（3-2）/2=50
18、%若对汽车征收10%关税，原材料征收5%关税，则附加值变为11万元-8.4万元=2.6万元，有效保护率为30%,有效保护率的结论,当ai0时，ERPNRPT；当ai和t给定时，T越大，则ERP越大；对给定的T和t，ai越大，ERP越大；（1）如果tT，ERPT；5.当ai t T，ERP0。,有效保护率例子,若对汽车征收10%关税，原材料征收10%关税，则附加值变为11万元-8.8万元=2.2万元，有效保护率为10%若对汽车征收10%关税，原材料征收20%关税，则附加值变为11万元-9.6万元=1.4万元，有效保护率为-30%,关税的保护程度关税结构,关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。阶梯型关税结构（Cascading Tariff Structure）：关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高，即制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。,
