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1、1,第二节 国际租赁合同与租金,承租人,供货商,出租人,金融机构,1选定租赁物,5交付租赁物,2预约租赁,3签订租赁合同,7支付租金,4订购设备,6支付货款,提供贷款,还本付息,2,一、国际租赁合同,国际租赁合同属于经济合同的范畴，是出租人和承租人为租赁一定资产而明确相互权利和义务的契约文件。由于国际租赁业务本身的特殊性，一笔国际租赁业务涉及多方当事人和多笔业务，因此与租赁业务有关的合同包括进出口购销合同、国际租赁合同、贷款合同等多项合同。其中，租赁合同是最基本的合同。,3,国际租赁合同,国际租赁合同的内容往往根据不同的租赁方式而有所差异。国际租赁合同包括一般性条款和专业特殊性条款两类法律条款
2、。下面以融资性租赁为例。,4,一、租赁合同的一般性条款,1.合同说明条款 1)确定合同性质;2)叙明合同当事人的名称住所;3)标明合同签订的日期地点 4)说明出租人应承租人的要求购进经承租人选定的设备,按照双方商定的条款租赁给承租人使用.,5,2合同实施的前提条件条款,有些合同规定了实施合同的前提条件条款.此类合同虽经当事人签字,但必须在履行了前提条件或生效条款后方能生效.租赁合同实施的一般前提条件:项目批准文件,进口许可证,偿还租金保证函,6,3租赁设备条款,租赁设备的名称,制造厂家,出厂日期,规格,型号,数量,设备的技术性能,交货地点和使用地点等写明.可另具附表祥列.,7,4租赁设备的交货
3、与验收条款,承租人确认出租人与供货人之间有关进口销售合同中的租赁设备是承租人根据自己的需要所选定的;承租人须向出租人提供出租人认为必要的各种证明.交付人不能按时交付租赁设备应付的责任验收的有关事项.,8,5税款费用条款,租赁交易中涉及的进口关税,进口工商税,海关规定的增殖税等税款和费用,如果未作其他规定,则应由承租人支付.,9,6租期和起租日条款,租期即合同有效期或承租人使用租赁设备的基本期限,其长短可由当事双方协商而定.基本租期、续租租期。起租日就是租金开始计算日,一般有付款日交货日等几种计算方法.,10,7租金支付条款,必须明确规定,除非因出租人的过错,承租人有义务按合同规定向出租人支付租
4、金.支付方式协商而定支付货币,11,二、租赁合同的特殊性条款,1购货合同与租赁合同的关系条款2租赁设备的所有权条款和使用权条款3承租人不得中途解约条款4对出租人负责和对承租人保障条款5对承租人违约和对出租人补救条款6租赁设备的使用、保管、维修和保养条款7保险条款8租赁保证金和担保条款,12,9租赁设备租赁期满的处理条款10对第三方的责任条款11转租赁条款12租赁债权的转让和抵押条款13预提所得税条款14争议解决条款,13,预提所得税,外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其它
5、所得，均应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）征收预提所得税。按预提方式，即由所得支付人（付款人）在向所得受益人（收款人）支付所得（款项）时为其代扣代缴税款，课税的一种个人所得税或公司所得税。,14,二、国际租赁的租金,现代租赁是出租者与承租者之间的一种商品交换关系，是承租者为了取得租赁资产使用权与出租者之间的一种有代价的交换行为，即出租者让渡资产的使用价值，承租者支付给出租者等价物-租金。因此租金就是承租者为取得出租者的租赁资产经营权或使用权而支付给出租者的费用。租金是签订租赁合同的一项主要内容。租金的高低，直接关系到出租与承租双方的经济利益。,15,出租者要从取得的租金中，得到出
6、租资产的补偿和收益，即要收回租赁资产的购进原价，贷款利息、营业费用和一定利润；承租者要比照租金核算成本，即租赁资产所生产的产品的收入，除抵偿租金外，还要取得一定的利润。,16,（一）租金的构成要素,根据国际租赁的实践，现代租赁的租金一般由下列几个因素构成：1、购买租赁资产的货款 租赁公司根据承租者的要求出资购置设备而发生的费用构成购置租赁资产的成本。购买租赁组成的货款一般包括购置租赁资产的货价、运输费、途中保险费,17,注意：如果设备是进口的，设备货款则分为以下三种情况：,1)设备进口价为运输保险在内价（CIF）,则以CIF 价格为设备货款；2）设备进口价为运费在内价（CFR）,则以CFR价格
7、加途中保险费为设备货款；3）设备进口价为离岸价格（FOB）,则以FOB价格加运输费和途中保险费为设备货款；总之，凡由租赁公司垫付的运费和保险费，均应包括在设备货款中；凡由承租者直接支付的运输费和保险费，在计算租金时应予以扣除。,18,2预计的名义货价,也叫设备残值，是指租赁物件在租赁期满后预计的市场价值。设备残值依租赁资产的种类、性能和市场需求等条件而各不相同。设备残值高意味着租金低，有利于承租者；设备残值少意味着租金高，有利于出租者。,19,3利息,购买设备的银行贷款利息，是指出租者为承租者购置租赁设备向银行支付的贷款利息。一般而言，租赁公司的租赁资本可以有多种来源，不同资产来源决定了利息的
8、多少，从而影响了资金筹措的成本。资金的来源不同，利率水平亦不同。,20,4租赁手续费,也叫初期费用,是指出租者为承租者办理租赁资产所开支的营业费用(如办公费工资旅差费保险费税金等)租赁手续费根据租赁项目的不同和市场供需情况的不同而变化.至于收取多少手续费,在计算租金时如何处理,各租赁公司的规定不尽相同.租赁手续费高,有利于出租者;租赁手续费低,有利于承租者.,21,说明:,以上4个因素,购买租赁资产的货款预计的名义货价利息租赁手续费构成了租金的主体.由于租金不是一次付给,而是采取期限分额支付的办法,根据现值理论,不同时期支付的款项具有不同的现值,因此,租赁期限会影响租金的现值.,22,5租赁期
9、限,租赁期限的长短主要取决于租赁设备的法定折旧年限和经济寿命.对于出租者来说,由于技术不断进步,为避免设备提前淘汰而遭受损失,因此愿意采取加速折旧的办法,把设备前期出租的租金定的较高;承租者则希望租赁期限长些,宁肯多付利息,而争取把租金支付次数增多.国际租赁期限通常为3至5年,大型设备稍长一些.,23,租金的构成要素,从前述可知，在租金的各项组成中，租赁设备的购价事先已定，因此租金的高低主要取决于利息、手续费和估计残值的多少。对承租人而言，如何提高残值和把利息、手续费降到最低限度是减低租金的关键。,24,(二)租金的计算,1.平均分摊法 此种方法是一种租赁成本计算法,计算公式为:租金=(购买租
10、赁资产的货价预计设备残值+利息+手续费)/租赁期限,25,例题一,例:某项租赁业务,租赁物件的货价为100万元,租赁期为5年,分5次支付租金,年利率为5%,残值部分为16000元,手续费为15000元,计算每期应付租金额.每期应付租金额=(1000000-16000)+276000+15000/5=255000(元),26,2递减式计算法,适用于承租人所交的租金中,每期偿还的本金相等,但其中所含的利润费不同,即开始所付的租金高,而后几年递减.计算公式为:租金=各期占款本金数年利率 占款年数+各期应还本金数,27,例题二,某企业与某租赁公司达成一笔设备租赁业务,设备的概算成本为300万元,租期为
11、5年,每年年末支付一次租金,利息和手续费折合年利率为9%,如果采用先期多付,后期少付的办法,每年应付的租金,5年应付的总租金,每年的利费额和5年的利费额分别是多少?,28,计算:,第一年应付租金为：300万9%1+60万=87万第二年应付租金为：240万9%1+60万=81.6万第三年应付租金为：180万9%1+60万=76.2万第四年应付租金为：120万9%1+60万=70.8万第五年应付租金为：60万9%1+60万=65.4万5年共交租金：87+81.6+76.2+70.8+65.4=381万元,29,第一年至第五年的利费额分别为27万、21.6万、16.2万、10.8万和5.4万。5年的利费总额为381万元300万元=81万元。,30,作业1：,由于设备改造需要，中北机械设备制造股份有限公司将以融资租赁方式引进一套成套设备。该设备的货价为1000万美元，租赁期为1999年1月1日-2003年12月1日，于每年年末支付租金，年利率为5%，估计到期残值为16万美元，手续费为1.5%。问：每期租金为多少？,31,作业2：,某企业欲从某国外租赁公司租进一套设备，该设备的概算成本为260万元，租期为4年，每年年末支付租金，如利息和手续费折合年利率为5%，采用递减式计算方法，则每年应付的租金是多少？4年应付的总租金,每年的利费额和4年的利费额分别是多少?,
