金融企业会计概述.docx

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1、目录第一章 金融企业会计概述2第一部分 基本训练2第二部分 实训（答案略）3第二章 基本核算方法3第一部分 基本训练3第二部分 实训4第三章 吸收存款业务的核算4第一部分 基本训练4第二部分 实训5第四章 贷款与贴现业务的核算7第一部分 基本训练7第二部分 实训7第五章 支付结算业务的实训习题答案10第一部分：基本训练10第二部分 综合业务实训11第六章 外汇业务核算15第一部分 基本训练15第二部分 综合业务实训16第七章 往来业务核算29第一部分 基本训练29第二部分 综合业务实训31第八章 证券投资业务的核算参考答案51第一部分 基本训练51第二部分 实训：52第九章 保险公司业务核算5

2、3第一部分 基本训练53第二部分 综合业务实训55第十章 信托投资公司业务核算参考答案60第一部分：基本训练60第二部分 综合业务实训61第十一章 租赁公司业务的核算62第一部分 基本训练62第二部分 综合业务实训63第十二章 衍生金融工具会计核算67第一部分 基本训练：67第二部分 实训：68第十三章损益业务的核算70第一部分：基本训练70第二部分 ：综合业务实训70第十四章 年度决算及财务会计报告71第一部分 基本训练71第二部分 实训72第一章 金融企业会计概述第一部分 基本训练一、填空题1银行 2吸收存款；发放贷款；转账结算 3自主经营；自负盈亏；自担风险；自我约束 4金融性公司；保险

3、公司；证券公司；信托投资公司 5权责发生制；会计要素；计量属性 6历史成本；重置成本；可变现净值；公允价值 7同一性 8会计对象；负债；所有者权益；利润 9会计核算的基本前提 ；时间；空间 10会计主体假设；持续经营假设；会计分期假设；货币计量假设 11明晰性；可比性；实质重于形式；谨慎性 12会计机构的设置；会计人员的配备；二、名词解释1金融企业会计：是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对金融企业的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。2资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥

4、有或控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。3负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。4所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。5收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。6成本：是指企业为提供产品和劳务而发生的各种耗费。7费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。8.金融企业是一个特定的企业范畴，是经营货币信用业务、从事资金融通的经济实体。9.金融企业会计的工作组织，就是指各金融机构从本单位会计工作实际情况出发，根据国家的有关法律和行政法

5、规，设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计的规章制度，配备专门的会计人员，按照会计管理的客观规律，把会计工作科学地组织起来，使会计工作有组织、有领导、有秩序地进行，从而保证会计工作任务合理、有效的完成。10实质重于形式是要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。三、单项选择题 1B 2A 3C 4D 5D 6.A 7.A 8.B 9.B 10.D 11.C 12.D 13.C 14.D 15.B四、多项选择题 1ABC 2ACD 3ABCDE 4AD 5ACE 6. ABE 7. ABCE 8. AB 9. ABCDE 10.AB

6、CDE 11.ACDE 12.ABCDE 13.ABCD 14.AC 15.ABCD五、判断题1 23 4 5 6 7 8 9101112. 13. 第二部分 实训（答案略）第二章 基本核算方法第一部分 基本训练一、填空题1会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 会计报表2表内科目 表外科目3复式 记账主体 记账符号 记账规则 试算平衡4基本凭证和特定凭证 基本凭证 传票5先收款 后记账；先记账 后付款；先记付款单位 后记收款单位6受理 填制凭证 审查 签章 传递 装订保管7序时账簿 分类账簿 总账登记簿8借 贷 余 不计息9借 贷 余 积数 在账页上计息10现金收入日记账 现金付出日记账11

7、分户账 各账户当日最后余额 上日余额12传票张数 借贷方发生额 总传票 当日账务 总账13账账 账款 账据 账表 账实 内外账14划线更正法 红蓝字更正法 蓝字反方向更正法二、名词解释1会计科目：会计科目就是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计对象所作的科学分类。2记账方法：记账方法是按一定的记账规则、使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。3借贷记账法：借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。其主要内容包括：记账主

8、体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。4会计凭证：会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。5会计凭证的处理与管理：会计凭证的处理，是指从金融业受理或填制凭证开始，经过审核、传递、记账，到装订保管为止的全过程，一般也称会计凭证的处理程序。会计凭证的管理，是指对空白凭证（特别是重要空白凭证）的领取、保管、发售，以及处理完凭证的保管、查考等管理措施。6会计账簿：会计账簿是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿籍。会计账簿是会计核算的重要工具。按照一定程序，在账簿中登记各项经济业务所引起的资金增减变化叫做

9、记账，也称登记账簿，这是一种重要的会计核算方法。7会计账务处理程序：会计账务处理程序是指金融企业经济业务发生时，从受理或填制会计凭证开始到编制会计报表为止的整个账务核算过程。8账务核对：账务核对是指金融会计核算程序中的各有关部分，为防止差错所进行的核实和对账，确保账账、账款、账据、账实、账表及内外账务的全部相符。账务核对的方式主要有每日核对和定期核对两种。三、选择题B D C B C AB BC ABC ABCD ABD BD AB A B四、判断题 第二部分 实训（略）第三章 吸收存款业务的核算第一部分 基本训练一、填空题1吸收存款 存款 贷款 存款 来源 贷款2基本存款账户 一般存款账户

10、临时存款账户 专用存款账户3余额表计息法4日常转账结算 现金收付 工资 奖金5单位存款 个人储蓄存款6活期储蓄存款 开户 续存 支取 销户 更换新折7支票 5000 100 108整存整取 零存整取 存本取息950 3个月 6个月 1年 2年 3年 5年 到期自动转存10零存整取定期储蓄存款 计划性 约束性 积累性11月积数计息法 累计月积数 月利率12打折计算利息 50元 记名 不记名 记名 不记名13不约定存期 提前通知 5万 5万 1天通知存款 7天通知存款14零存整取 2万 一次15透支 透支16全国储蓄通存通兑 辖内通存通兑17存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密18利随本清 对

11、年对月对日 实际天数19元位 算头不算尾 厘 四舍五入至分二、选择题ABCD C B A A C C A B A ACD ACD ABC ACD CD三、判断题 第二部分 实训一、计算1利息=8960001.42530=42.56(元) 计息的会计分录为:借:存款利息支出活期存款利息支出户 42.56 贷:活期存款市贸易公司2.存入定期存款的会计分录: 借:活期存款光华贸易公司 300000 贷:定期存款光华贸易公司 300000 到期利息=3000004.2%1=12600(元) 转入活期存款账户的会计分录: 借:定期存款光华贸易公司 300000 存款利息支出定期存款利息支出12600 贷

12、:活期存款光华贸易公司 3126003储户王红2006年3月5日开立一活期储蓄账户，其存款账如表所示：利率：072%日期摘要借方贷方借或贷余额天数积数0635新开户800贷8003931200316续存1000贷1800540200320结息08018008040200321计息01618006463113400523支取50013006429151100620结息302130366151100621计息061302062431272715续存130026030668208276920结息416260722208276921计息08326063926677561017续存90035063956

13、2640921212支取160019063992812461220结息5621912012812461221计息11219108919362900719销户0结息时的会计分录为：借：利息支出 贷：活期储蓄存款王红计息时的会计分录为：借：活期储蓄存款王红 贷：代扣利息所得税销户时的利息=36290072%360=0.73(元)代扣利息所得税=0.7320%=0.15(元)销户时的会计分录:借:活期储蓄存款王红 1910.89利息支出 0.73贷:现金 1911.62 借:现金 0.15 贷:代扣利息所得税 0.154.应付利息=500000.72%360108=108(元)代扣利息所得税=108

14、20%=21.6(元)本利和=50000+108-21.6=50086.4(元)应付利息=500001.98%1=990(元)代扣利息所得税=99020%=198(元)本利和=50000+990-198=50792(元)逾期应付利息=500000.72%36039=39(元)代扣利息所得税=3920%=7.8(元)本利和=50000+990-198+39-7.8=50823.2(元)会计分录为:借:整存整取定期储蓄存款五一 利息支出 贷:现金 借:现金 贷:代扣利息所得税5.实付本利和=20000+200001.71%3601000.6(1-20%)=20046.60(元)实付本利和=2000

15、0+200002.07%3602300.6(1-20%)=20126.96(元)实付本利和=20000+200002.25%3605720.6(1-20%)=20343.20(元)会计分录为:借:活期储蓄存款定活两便储蓄存款李成 利息支出 贷:现金 借:现金 贷:代扣利息所得税6.每次应支付的利息=10000001.98%112=1650(元)代扣利息所得税=16501220%=3960(元)实付本利和=1000000+165012-1650113960=997690(元)逾期部分利息=10000000.825%36010=229.17(元) 代扣逾期部分利息所得税=229.1720%=45.

16、83(元) 实付本利和=997690+229.17-45.83=997873.34(元)应付利息金额=10000000.825%124=2750(元) 代扣利息所得税=275020%=550(元)每次支取利息=16504=6600(元)扣回利息=6600-2750=3850(元) 实付本利和=1000000-3850-550=995600(元)会计分录为:借:存本取息定期储蓄存款 利息支出 贷:现金 借:现金 贷:代扣利息所得税二、实训答案略第四章 贷款与贴现业务的核算第一部分 基本训练一、填空题1有借有还 货币资金 一定利息2应计 非应计3自营 委托4汇票到期 银行5原定的贷款 原贷款期限的

17、一半 36定期结息 利随本清 定期结息7保证贷款 抵押贷款 质押贷款 8动产质押 权利质押9第三人 借款人 一般 连带10付款人 贴现申请人二、选择题D C B ACD BCD ACD ABCD AB C A C B ABD三、判断 第二部分 实训一、计算题1日期摘要借方贷方借/贷余额日期积数927承前页借300000618000001021归还100000200000247200000111归还1500005000011220000011发放250000300000105000023归还2000001000001236000001214还清100000021210000020止息174000

18、00利息=174000001.530=870（元）借：应收利息钢铁厂 870贷：利息收入出贷款利息收入 8702贷款发放时会计分录：借：中长期贷款田丰公司贷款户 1000000贷：活期存款田丰公司户1000000从2005年9月21日至2005年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：10000005%91360=12638.89(元)会计分录为：借：应收利息田丰公司 12638.89贷：利息收入中长期贷款利息收入12638.89扣收利息时会计分录：借：活期存款田丰公司户12638.89贷：应收利息田丰公司 12638.892006年3月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利

19、息为：10000005%90360=12500(元)会计分录为：借：应收利息田丰公司 12500贷：利息收入中长期贷款利息收入125002006年5月18日到期日该笔贷款应计利息为：（100000012500）5%58360=8156.25(元)会计分录为：借：应收利息田丰公司8156.25 利息收入田丰公司12500贷：利息收入中长期贷款利息收入20656.25同时，将该笔贷款转人逾期贷款科目，并开始按每天4%oo的罚息率计算罚息。会计分录为：借：逾期贷款田丰公司逾期贷款户1000000借：中长期贷款田丰公司贷款户 1000000至2006年6月18日，因为利息已经逾期超过90天（从3月21

20、日至6月18日），故应于6月19日将“逾期贷款A公司逾期贷款户”转人“非应计贷款A公司逾期贷款户”科目单独核算，冲销原已挂账的应收未收利息，利息转入表外科目核算。会计分录为：借：非应计贷款田丰公司逾期贷款户1000000借：逾期贷款田丰公司逾期贷款户1000000借：利息收入中长期贷款利息收入20656.25贷：应收利息田丰公司 20656.25表外作：收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息20656.252006年6月20日，银行按季结息为：（100000020656。25）4%oo34=13880.93(元)表外：收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息13880.932006年

21、9月20日，银行按季结息时：（100000020656.25+13880.93）4%oo92=38070.98(元)表外：收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息38070.972006年12月18日，该笔贷款本息还清。2006年9月21日至2006年12月18日的利息为：（100000020656.25+13880.93+38070.97）4%oo88=37755.81(元)表外：收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息37755.81收到本息时，应先冲减本金。会计分录为：借：活期存款田丰公司户1000000贷：非应计贷款田丰公司逾期贷款户1000000扣收利息时会计分录：借：活期存

22、款田丰公司户110363.97贷：利息收入逾期贷款利息收入110363.97同时按实际收到的利息冲减表外挂账。表外借记：付出：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息110363.973.贴现利息=50000284.6530=217（元） 实付贴现金额=50000217=49783（元）借：贴现资产汇票户50000贷：活期存款制鞋厂49783利息收入贴现利息收入217二、实务题1借：短期贷款城中商厦80000贷：活期存款城中商厦800002借：短期贷款王关林20000贷：活期存款现金200003借：活期存款城中商厦80360贷：短期贷款城中商厦 80000利息收入 3604借：抵押贷款湖滨工厂9

23、0000贷：活期存款湖滨工厂 900005借：固定资产127000贷：逾期贷款广泰公司125000应收利息广泰公司20006借：活期存款城中商厦4149城东工厂5526广林公司8901贷：利息收入 185767借：贴现资产商业承兑汇票99000贷：活期存款天河工厂97812利息收入 11888借：联行来账绍兴支行120000贷：贴现资产银行承兑汇票1200009借：现金 115000贷：逾期贷款长丰工厂111000应收利息长丰工厂1800利息收入 220010借：活期存款锡南工厂108000贷：贴现资产商业承兑汇票10800011借：逾期贷款行行工厂90000借：抵押贷款行行工厂9000012

24、借：活期存款天河工厂69000逾期贷款天河工厂 30000贷：贴现资产商业承兑汇票9900013借：活期存款湖滨工厂92430贷：抵押贷款湖滨工厂 90000应收利息湖滨工厂 1620利息收入 81014借：逾期贷款城中商厦30000借：短期贷款行行工厂3000015借：活期存款城中商厦30063贷：逾期贷款城中商厦 30000利息收入 6316借：现金 20900贷：短期贷款王关林 20000应收利息王关林 720利息收入 18017借：资产减值损失 12000贷：贷款损失准备 1200018借：贷款损失准备 15000贷：逾期贷款永昌公司 1500019借：逾期贷款永昌公司 15000贷：

25、贷款损失准备 15000借：活期存款永昌公司15000贷：逾期贷款永昌公司 15000第五章 支付结算业务的实训习题答案第一部分：基本训练一、填空题1本票、汇票 2现金支票、转账支票、普通支票 3商业承兑汇票、银行承兑汇票 4托收承付、委托收款5定额本票、不定额本票 6出票、兑付、结清 710 000 、1000 8银行汇票93 、10 10贷记卡、准贷记卡11. 恪守信用、履约付款；银行不予垫款；谁的钱进谁的账，由谁支配。二、名词解释 1支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算

26、金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 3商业汇票：是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。4银行本票：是指由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5. 银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，由承兑银行承兑的，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。6汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式7托收承付：是根据赂销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。8委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。9信用卡：是

27、指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。10.电子银行：是指通过网络和电子终端为客户提供自助金融服务的虚拟银行。三、判断题 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 四、单项选择题 1. A 2.C 3. B 4.C 5.C 6.C 7.D8.C 9.C 10.A 11.A 12.D 13.D 14. B15.C五、多项选择题1. ABC 2.ABC 3. ACD 4.ABCD 5.ACD 6.AC 7.B

28、CD 8.ABCD 9.ABCD 10.ACD11.ABCD第二部分 综合业务实训一、 计算1.空头支票的罚款计算按照支付结算办法的规定：出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码的地区，支付密码误的支票，银行应予以退票，并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。所以，银行对B公司的罚款为：300 0005%=15000元 。会计分录为：借：活期存款B公司户 15000贷：营业外收入结算罚款收入 15000A公司有权要求赔偿的最高金额为：300 0002%= 6000元2.商业汇票贴现的计算贴现

29、利息=汇票金额贴现天数日贴现率=110 000144（12%360）=5 280（元）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息=110 000-5 280=104 720（元）银行的会计分录为：借：贴现某企业户 110 000贷：活期存款某企业户 104 720利息收入贴现利息收入户 5 2803.托收承付计算赔偿金因为在三天承付期内，啤酒厂没有向银行提出任何异议，所以第四天银行划款时的账务处理如下：借：活期存款啤酒厂户 20000 贷：联行往账 20000其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。根据支付结算办法的规定，付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天

30、万分之五计算逾期付款赔偿金，其中逾期付款天数从承付期满日算起（承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期1天，计算1天的赔偿金）在本题中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起，即12月21日23日。乙的逾期付款天数为为12月23日28日，共计6天，因此应当支付赔偿金：赔偿金金额=逾期付款金额逾期天数0.5赔偿金=150006天0.5=45元12月29日，支付剩余款项的处理如下： 借：活期存款存款啤酒厂户 15045 贷：联行往账 15045二、实训1练习支票业务的核算(1) 借：活期存款塑料厂户 70 000 贷：活期存款针织厂户 70

31、000(2) 借：存放中央银行款项 50 000 贷：活期存款啤酒厂户 50 000 (3) 借：活期存款百货公司户 34 000 贷：现金 34 000(4) 借：存放中央银行款项 60 000 贷：其他应付款 60 000(5) 借：其他应收款 19 000 贷：存放中央银行款项 19 000(6) 借：活期存款 蓝天贸易公司户 2 250 贷：营业外收入结算罚款收入户 2 250 借：活期存款针织厂 50 000贷：本票不定额银行本票户 50 000 借：存放中央银行款项 10 000贷：活期存款机械厂 10 000 借：本票 1000贷：现金 1000 借：本票定额银行本票 10 00

32、0贷：存放中央银行款项 10 0002练习银行汇票业务的核算 (1) 借：现金 2 000贷：应解汇款 2 000借：应解汇款 2 000贷：汇出汇款李燕户 2 000(2) 借：活期存款机械厂户 800 000 贷：汇出汇款 800 000(3) 借：联行往账 14 700 贷：活期存款百货批发站户 147 00(4) 借：汇出汇款 50 000 贷：联行来帐 45 000 活期存款乳品厂户 5 000(5) 借：汇出汇款 120 000贷：联行来帐 90 000其他应付款王明户 30 000次日王明持身份证来取现金：借：其他应付款王明户 30 000贷：现金 30 000 借：联行往账 5

33、 000 贷：应解汇款李红户 5 000同时， 借：应解汇款李红户 5 000 贷：现金 5 000借：汇出汇款 10 000 贷：活期存款制药厂户 10 0003练习商业汇票业务的核算借：存放中央银行款项 80 000贷：活期存款机床厂 80 000借：联行来帐 11 000贷：活期存款机床厂 11 000 借：活期存款机床厂 250贷：手续费收入 250收入：银行承兑汇票500 000元借：活期存款百货批发站 50 000 逾期贷款百货批发站 6 000贷：应解汇款 56 000借：活期存款针织厂 500 000贷：应解汇款 500 000借：应解汇款 95 000贷：联行往账 95 00

34、0付出：银行承兑汇票 95 000借：活期存款服装厂 15 000 逾期贷款服装厂 5 000贷 ：应解汇款 20 000借：贴现 250 000贷：利息收入 1 500 活期存款啤酒厂 248 5004练习汇兑业务的核算(1) 借：现金 5 000贷：应解汇款小明户 5 000借：应解汇款小明户 5 000贷：联行往账 5 000(2)借：活期存款机械厂户 250 000贷：联行往账 250 000(3) 借：联行来帐 70 000贷：活期存款针织厂户 70 000(4) 借：联行来帐 10 000贷：应解汇款李妍户 10 000次日，支取现金时的会计分录为：借：应解汇款李妍户 10 000

35、贷：现金 10 000(5) 借：活期存款乳品厂 18 000贷：联行往账 18 000(6) 借：存放中央银行款项 4 000贷：应解汇款张军户 4 000(7) 借：应解汇款张军户 4 000贷：现金 4 000 借：应解汇款李力户 980贷：联行往账 9805练习委托收款和托收承付业务的核算 借：活期存款百货批发站 30 000贷：联行往账 30 000 借：活期存款机床厂 5 000贷：联行往账 5 000 借：联行来帐 50 000贷：活期存款乳品厂 50 000银行在办理划款时，付款人账户不足支付全部款项的，银行在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制三联付款人未付款通知书 ，将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联委托收款邮寄收款人开户行，留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。 借：存放中央银行款项 80 000贷：活期存款啤酒厂 80 000第四天上午划款时，会计分录为：借：活期存款机械厂 20 000贷：联行往账 20 000三