《金融保险企业年度申报填表说明.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融保险企业年度申报填表说明.docx（70页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、企业所得税申报管理软件（企业端）培训辅导资料第三部分 金融保险企业所得税年度申报填报说明目录一、 填报表格.2二、 纳税人基础信息表(jcxxb).3三、 企业所得税年度纳税申报（主表）(zb) .6四、 附表一（2）金融企业收入明细表（适用于金融企业）(fb1-2)12五、 附表二（2）金融企业成本费用明细表（适用于金融企业）(fb2-2)15六、 附表三 投资所得(损失)明细表(fb3).21七、 附表四 纳税调整增加项目明细表(fb4).23八、 附表五 纳税调整减少项目明细表(fb5)30九、 附表六 税前弥补亏损明细表(fb6)33十、 附表七 免税所得及减免税明细表(fb7)34十
2、一、 附表八 捐赠支出明细表(fb8)39十二、 附表十 境外所得税抵扣计算明细表(fb10).42十三、 附表十一 广告费支出明细表(fb11).44十四、 附表十二 工资薪金和工会经费等三项经费明细表(fb12).47十五、 附表十三 资产折旧、摊销明细表(fb13).50十六、 附表十四（2） 呆帐准备计提明细表（适用于金融企业）(fb14-2)53十七、 附表十四（3） 保险准备金提转差纳税调整表（适用于保险企业）(fb14-3)57十八、 申报表审核结果（shjg）.61一、 填报表格：对于执行金融企业会计制度的查帐征收企业，年度申报时应填报：1、纳税人基础基础信息表2、企业所得税年
3、度纳税申报表主表（zb）附表一(2)金融企业主营业务收入明细表(fb1-2) ;附表二(2)金融企业营业成本明细表(fb2-2);附表三投资所得(损失)明细表(fb3);附表四纳税调整增加项目明细表(fb4);附表五纳税调整减少项目明细表(fb5);附表六税前弥补亏损明细表(fb6);附表七免税所得明细表(fb7);附表八捐赠支出明细表(fb8);附表十境外所得计算明细表（fb10）;附表十一广告费支出明细表(fb11);附表十二工资薪金和三项费用明细表(fb12);附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13);附表十四(2)呆帐准备计提明细表(fb14-2);附表十四(3)保险准备金提转差纳税调
4、整表(fb14-3)。3、会计报表-利润表(lrb)、资产负债表(zcfzb)：因电子申报的会计报表中未列入金融保险企业类型的会计报表，因此，可归类填列，资产负责表中“应收账款”、“应付账款”科目数据必须填报。4、纳税申报审核结果：自动生成二、纳税人基础信息表(jcxxb)此表的填制直接影响企业年度纳税申报表附表的数据计算、主表的取数，间接影响税务机关的汇总报表、纳税评估值。纳税人必须正确填列此表，再填报一整套企业所得税纳税申报表。此表大部份项目不需手工录入，只需用鼠标单击相应单元格后，单击旁边出现三角符号（），从下拉列表中选入即可。（一）项目填报说明1、“填表日期”（手工录入）：按填报此表时
5、的日期填写，并与纳税申报表主表及附表的填报日期一致。2、“税务登记证号码”（手工录入）：即“纳税人识别号”，填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、“申报所属时间”（手工录入）：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按企业所得税汇算清缴管理办法(国税发2005200号)的规定进行纳税申报。4、“纳税人名称”（手工录入）：填报税务登记证所载纳税人的全称，不得填写简称。5、“所属行业”（从下拉列表中选入）：填报企业行业类型
6、，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。6、“征收方式”：系统自动生成，此行不得录入。7、“注册登记类型”（从下拉列表中选入）：填报企业注册登记类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。8、“所有制结构”（从下拉列表中选入）：填报企业所有制结构类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。9、“工资核算类型”（从下拉列表中选入）：填报纳税人执行的税前扣除工资政策类型。此行的选择将影响附表十二的填列10、“申报期是否享受所得税定期减免”（从下拉列表中选入）：纳税人据实选择填入。若选“是”，则必须在“享受何种类型减免税”选项中进行选择。11、“享受何种类型减免税” （从下拉列表中
7、选入）：依据税务机关减免税批复文件中批准适用的减免税政策填入。若“申报期是否享受所得税定期减免” 选“是”，本行须选择填入相应的减免税类型；若选“否”，本行不得填入内容。12、“会计制度类型”（从下拉列表中选入）：填报企业执行的会计制度类型。本行的选择将直接影响企业纳税申报表附表的选择和主表的生成。执行“金融企业会计制度”对应选择附表一（2）、附表二（2）、附表十四（2）或（3）。14、“申报期是否有境外所得”（从下拉列表中选入）：纳税人据实填报。若选“是”，则必须在“境外所得税抵扣税额计算方式”选项中进行选择。15、“境外所得税抵扣税额计算方式”（从下拉列表中选入）：当“申报期是否有境外所得
8、”选“是”时，本行须对 “境外所得税抵扣税额计算方式”进行选择；当“申报期是否有境外所得”选“否”时，本行不得填入内容。16、“法人代表”及其“联系电话”（手工录入）：填写法定代表人的姓名及其联系电话。17、“办税人员”及其“联系电话”（手工录入）：填写办税人员的姓名及其联系电话。18、“以下资料由汇总纳税企业填列”：只适用于执行汇总缴纳企业所得税的汇总纳税成员企业填报。19、“汇总纳税企业类别”（从下拉列表中选入）：汇总纳税成员企业选择“汇总纳税成员企业”填入；汇缴企业不得在本行填报。19、“申报方式”（从下拉列表中选入）：汇总纳税成员企业本级申报时，应选“本级申报”，汇总纳税成员企业汇总所
9、辖成员企业申报时，应选“全辖申报”。20、“汇总纳税企业投资抵免情况” （从下拉列表中选入）：由汇总纳税成员企业据实填入，本行的选择将影响主表的计算。三、企业所得税年度纳税申报（主表）（一）适用范围企业所得税年度纳税申报表（主表）适用于实行查账征收企业所得税征收方式的企业所得税纳税人。纳税人应按年度填写企业所得税年度纳税申报表，在规定期限内到主管税务机关进行纳税申报，办理当期所得税汇算清缴；纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，办理当期所得税汇算清缴；有其他情形终止纳税义务的纳税人，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关报
10、送企业所得税年度纳税申报表，办理当期所得税汇算清缴。企业所得税年度纳税申报（适用于查账征收企业）(主表)，由附表自动计算生成主表的大部分行次，部分项目需纳税人手工录入和表内自动计算生成。（二）项目填报说明1、收入总额项目填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。（1）第行“销售（营业）收入”（自动取数）：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。（2）第2行“投资收益”（自动取数）：填报纳税人取得的
11、债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。（3）第3行“投资转让净收入”（表间自动取数）：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。（4）第4行“补贴收入”（手工录入）：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第2行（自动取数）；一般企业及金融企业根据收到的各项财政补贴收入分析填报（手工录入）。（5）第5行“其他收入”（自动取数）：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。（6）第6行“收入
12、总额合计”（表内自动计算）：金额等于本表第1至5行合计数。2、扣除项目填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。（7）第7行“销售（营业）成本”（自动取数）：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。（8）第8行“主营业务税金及附加”（手工录入）：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应缴税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等已计入费用扣除的，不得再作税金单独扣除，金融企业缴纳的
13、契税、进口设备的关税应予资本化，不能作为当期费用直接扣除。（9）第9行“期间费用”（自动取数）：填报纳税人本期发生的销售（营业）费用、管理费用和财务费用合计数。（10）第10行“投资转让成本”（自动取数）：填报转让投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资）的成本，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。（11）第11行“其它扣除项目”（自动取数）：填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出（包括“营业外支出”中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等），以及其他扣除项目。但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。（12）第12行“扣除项目合计”（自动计算）：金额等于
14、本表第7至11行合计数。3、应纳税所得额的计算（13）第13行“纳税调整前所得”（自动计算）：金额等于本表第612行。（14）第14行“纳税调整增加额”（自动取数）：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。（15）第15行“纳税调整减少额”（自动取数）：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算
15、的预计利润等，也在本行填列。（16）第16行“纳税调整后所得”（自动计算）：金额等于第13+14-15行，如为负数，就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。（17）第17行“弥补以前年度亏损”（自动取数）：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。（18）第18行“免税所得”（自动取数）：填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。（19）第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”（手工录入）：金额为本表第2行的数额用于“弥补以前年度亏损”再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。应补税投资收益小于
16、短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。（20）第20行“允许扣除的公益性捐赠额”（自动取数）：金额等于附表八捐赠支出明细表第5列“允许税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。（21）第21行“加计扣除额”（手工录入）：填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的费用额。该行数额必须小于或等于“第16-17-18+19-20行”。（22）第22行“应纳税所得额”（自动计算）：金额=第16-17-18+19-20-21行。本行不得为负数。本表第16行或者依上
17、述顺序计算结果如为负数，本行金额应填0。4、应纳所得税额的计算（23）第23行“适用税率”（自动选择）：填报纳税人根据税收规定确定的适用税率，系统自动选择33%、27%或18%，如果是除信用社以外的金融保险企业、汇总纳税成员企业，那么该行为33。（24）第24行“境内所得应纳所得税额”（自动计算）：金额=第2223行。（25）第25行“境内投资所得抵免税额” （自动取数）：填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。（26）第26行“境外所得应纳所得税额”（自动取数）：填报纳税人境外所得根据（财税字1997116号）计算的“境外所得应纳所得税额”。实行汇总纳税
18、的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。（27）第27行“境外所得抵免税额”（自动取数）：填报纳税人境外所得根据（财税字1997116号）计算的“境外所得抵免税额”。实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。（28）第28行“境内、外所得应纳所得税额”（自动计算）：金额=第24-2526-27行。（29）第29行“减免所得税额”（自动取数）：填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。（30）第30行“实际应纳所得税额”（自动计算）：金额=第28-29行。（31）第31行“汇总纳税成员企业就地
19、预缴比例”（纳税人从本行下拉菜单选择）：填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。（32）第32行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”（自动计算）：如果汇总纳税成员企业不执行国产设备投资抵免，那么，金额=第3031行；如果汇总纳税成员企业执行国产设备投资抵免，那么，金额=第3031行- 附表七第62行，并且该金额必须大于或等于0。（33）第33行“本期累计实际已预缴的所得税额”（手工录入）：填报纳税人按照税收规定已在季（月）度累计预缴的所得税额。审核：CTAIS自动带出前四个季度的预缴税款，数据不符不通过汇总申报的全辖申报，手工录入，不予监控（34）第34行“本期应补
20、（退）的所得税额”（自动计算）：金额=第30-33行；实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业，金额=第32-33行。（35）第35行“上年应缴未缴本年入库所得税额”（手工录入）：填报纳税人上一年第四季度或12月份预缴税款额及汇算清缴的税款额。四、附表一（2） 金融企业收入明细表（适用于金融企业）（一）适用范围本表适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报。纳税人根据会计制度核算的金融基本业务收入、其他业务收入及税收规定应确认的收入。纳税人应按会计制度核算的要求准确归集收入分别填入相关项目，不得重复和遗漏。适用本附表的纳税人必须符合金融企业所得税年度申报的要求。（二）项目填报说明（1）第1行“基本业
21、务收入”（自动计算）：金额=本表第2+3+15行，据此填入主表第1行“销售（营业）收入”。（2）第2行“利息收入”（手工录入）：填报除金融机构往来利息收入以外的各项利息收入。包括：贷款利息收入、存款利息收入及贴现利息收入等。（3）第3行“金融企业往来收入”（手工录入）：填报纳税人与其他金融机构之间业务往来而发生的利息收入。（4）第4行“中间业务收入”（手工录入）：填报纳税人提供金融中间业务所取得的收入，包括代理费、承诺费、安排费、咨询顾问费和证券承销费收入等。（5）第5行“手续费收入”（手工录入）：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。（6）第6行“证券承销收入”（手工录入）：填
22、报纳税人接受委托代理发行或者承销股票、债券等而取得的收入。（7）第7行“自营证券差价收入”（手工录入）：填报从事证券业务的纳税人在自营证券买卖业务中买入证券与卖出证券的差价收入。当出现负数时，将数额填入附表二（2）金融企业成本费用明细表第24行“其他业务支出”。（8）第8行“买入返售证券收入”（手工录入）：填报从事证券业务的纳税人与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业赚取的差价收入。（9）第10行“保费收入”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人销售保险产品取得的收入。（10）第11行“分保费收入”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人
23、分入分保业务所取得的收入。（11）第12行“追偿款收入”（手工录入）：填报纳税人因第三者的过错造成保险标的损失，在赔偿被保险人后取得代位求偿权并向第三者索回赔偿所取得的收入。（12）第13行“基金收入”（手工录入）：填报纳税人证券投资基金收入，包括股票差价收入、债券利息收入、存款利息收入、股利收入、卖出回购证券收入等。（13）第14行“汇兑收益”（手工录入）：填报纳税人从事外币兑换、外汇买卖业务产生的收益。（14）第15行“其他业务收入”（手工录入）：填报纳税人除上述收入外的其他各项收入，包括从事信托、融资租赁的业务收入。（15）第16行“其他收入合计”（自动计算）：金额=第17+18+24+
24、28行，据此填入主表第5行。（16）第17行“视同销售收入”（手工录入）：填报金融企业处置非货币性资产等按公允价值确认的收入，包括纳税人自产、委托加工产品视同销售的收入；处置非货币性资产视同销售的收入；其他视同销售的收入。（17）第18行“营业外收入”（自动计算）：金额=第19+20+23行。（19）第19行“固定资产盘盈和转让净收入”（手工录入）：按照金融企业的“盘盈清理净收益”填列。（20）第20行“非货币性交易收益”（手工录入）：按照金融企业进行非货币性交易取得的价差收益填列。（21）第21行“出售无形资产收益”（手工录入）：按照金融企业转让无形资产的净收益填列。（22）第22行“取得的
25、各种价外基金、收费和附加”（手工录入）：填报除国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外的收入。按金融企业相关科目填列。（23）第23行“罚款收入”（手工录入）：按照金融企业的“罚款罚没收入”、“内审罚没收入”等科目填列。（24）第24行“税收上应确认的收入”（自动计算）：填报按照税收有关规定确认应当征收所得税的收入，金额=第25+26+27行。（25）第25行“因债权人原因确实无法支付的应付款”（手工录入）：填报金融企业因债权人原因确实无法支付的应付款在税收应该确认的收入数。（26）第26行“接受捐赠的资产”（手工录入）：填报金融企业接受捐赠的资产在税收上应该确认的收入数。
26、（27）第27行“在税收上确认的资产评估增值”（手工录入）：填报金融企业资产评估增值在税收上应确认的收入数。（28）第28行“其他”（手工录入）：填报纳税人销售材料、废旧物资等收入，代购代销收入，租赁收入，出租包装物的收入，技术转让收入等收入。（三）产生关联信息生成企业所得税年度纳税申报表主表的第1行和第5行信息。五、附表二（2） 金融企业营业成本明细表（适用于金融企业）（一）适用范围本表适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报。纳税人根据会计制度核算的金融基本业务成本、其他业务成本及税收规定确认的成本。纳税人应按会计制度核算的要求准确归集成本费用分别填列相关项目，不得重复和遗漏。（二）项目填报
27、说明（1）第1行“基本业务成本合计”（自动计算）：金额=第2+3+24-25行。据此填报主表第7行。（2）第2行“利息支出”（手工录入）：填报银行办理存款、借款业务中发生的利息支出；保险公司按规定借入短期借款、拆入资金、长期借款等所发生的利息支出；其他金融企业进行资金运作时所支付的利息。根据“利息支出”科目填报。（3）第3行“金融企业往来支出”（手工录入）：填报纳税人与其他金融机构之间资金往来发生的利息支出。包括纳税人借入中央银行款项利息支出、同业拆入、同业存放款项、系统内存放款项利息支出等。根据“金融企业往来支出”科目填报。（4）第4行“中间业务支出”（手工录入）：填报与中间业务收入对应的业
28、务支出。根据“金融企业往来支出”科目填报。（5）第5行“手续费支出”（手工录入）：填报纳税人委托其他金融机构代办储蓄存款、代办其他金融业务或代办保险业务的手续费以及参加票据交换的管理支出。根据“手续费支出”科目填列。（6）第6行“卖出回购证券支出”（手工录入）：填报从事证券业务的纳税人与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券的经营活动业务支出。（7）第7行“死伤医疗给付”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人发生的死亡伤残给付和医疗给付。（8）第8行“满期给付”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人对被保险人生存至保险期满时给付的保险金额。根据“满
29、期给付”科目填列。（9）第9行“年金给付”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人对被保险人生存至规定的年龄按保险合同约定支付给被保险人的金额。根据“年金给付”科目填列。（10）第10行“退保金”（手工录入）：主要是指保险公司因人寿保险业务按保险合同约定退还给投保人的保单现金价值。根据“退保金”科目填列。（11）第11行“赔款支出”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人当发生保险事故时所承担的赔偿责任并支付的保险金。根据“赔款支出”科目填列。（12）第12行“分出保费”（手工录入）：主要指保险公司分出分保业务向分保接受人分出的保费。根据“分出保费”科目填列。（13）第13行“分保赔款支出”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人分入分保业务需向分保分出人支付应由其承担的赔款。根据“分保赔款支出”科目填列。（14）第14行“分保费用支出”（手工录入）：填报从事保险业务的纳税人分入分保业务向分保分出人支付的应由其承担的各项费用。根据“分保费用支出”科目填列。（15）第15行
