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1、第六章 支付结算业务的核算一、 支付结算业务的概述（一）支付结算的概念及意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算不仅有利于企业提高资金使用效益，促进各项经济活动的开展，而且便于银行集聚资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时也有利于银行监督国民经济中资金活动情况。促进企业信守经济合同，发挥银行“社会簿记”的职能。此外，银行有效地组织支付结算，在节约现金的使用、减少货币发行、调节货币流通等方面也都有着重要的意义。（二）支付结算的原则、纪律和责任支付结算原则1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3
2、.银行不垫款。支付结算纪律1.单位和个人办理支付结算必须遵守纪律；2.银行办理支付结算，应遵守纪律。（三）支付结算的种类我国目前实行的是以票据为主体的支付结算制度。支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。上述多种结算方式并存，以适应我国市场经济发展多种交易方式的需要。二、 票据结算业务的核算l 支票结算（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）支票的基本规定1.支票适用于单位、个人在全国范围内各种款项的结算。个人支票异地使用单笔上限为50万元。2.支票可分为现
3、金支票、转账支票、普通支票三种。3.签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的付款行为支票上记载的出票人开户银行。4.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写（目前一些单位用机打支票），大小写金额、日期和收款人不能更改，否则支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。5.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。6.出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，以及使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以
4、5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。7.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。8.转账支票可背书转让。（三）转账支票的核算1.持票人、出票人在同一银行机构开户的处理。（1）银行受理持票人送交支票的处理银行接到持票人送来支票和三联进账单时，应按有关规定认真审查无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证记账。其分录如下：借：吸收存款出票人户贷：吸收存款持票人户（2）银行受理出票人送
5、交支票的处理银行接到出票人递交支票及三联进账单，应认真审查。会计分录为：借：吸收存款出票人户贷：吸收存款收款人户2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人将转账支票、进账单送交自己的开户行。持票人开户行收到持票人提交的支票和三联进账单，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科目。将支票按照票据交换规定及时提出交换。会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款托收票据户出票人开户行提回支票如发现出票人账户款项不足或无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”，作会计分录如下：借：吸收存款-出票人户贷：清算资金往来（存放中央银行款
6、项）同时，按票面金额向出票人收取5%但不低于1 000元的罚金。出票人开户行在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交持票人开户行。提出退票时会计分录如下：借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：其他应收款托收票据退票户持票人开户行在下一场交换时未见退票，则可为持票人进账。会计分录如下：借：其他应付款托收票据户贷：吸收存款持票人户（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转账，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。出票人开户行的会计分录为借：吸收存款出票人户贷：清算资金往来（存放中央银行款项）收款人开户行的会计分录为：借：清算资
7、金往来贷：吸收存款收款人户l 银行本票结算（一）银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解、不宜使用支票的商品交易。（二）银行本票的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，否则代理付款人不予受理（代理付款人是指代理出票银行审核支付银行本票款项的银行）。3.出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本
8、票上划去“转账”字样，不定额银行本票用压数机压印出票金额。出票银行在银行本票上签章后交给申请人。4.银行本票无金额起点，银行见票即付，注明“转账”字样银行本票可以背书转让。（三）银行本票的处理手续1.银行本票出票的处理手续申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行经审核无误后，收妥款项，并办理转账和签发本票。会计分录为：借：吸收存款（或现金）申请人户贷：本票（存入保证金）2.银行本票付款的处理手续（1）代理付款行和出票行不在同一银行的处理代理付款行接到本行开户的持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转账，会计分录为：
9、借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：吸收存款持票人户转账后，本票通过票据交换向出票行提出交换。（2）代理付款行和出票行为同一银行的处理出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，有关内容填写正确无误，即可办理转账，会计分录为：借：本票贷：吸收存款（库存现金）持票人户3.银行本票结清的处理手续出票行收到票据交换提回的本票，经与专夹保管的本票卡片核对无误后，办理转账。会计分录为：借：本票贷：清算资金往来（存放中央银行款项）4.银行本票退款和超过提示付款期付款的处理手续（1）本票申请人请求退票或申请人因本票超过提示付款期限要求出票行退款时，出票行经与原专夹保管的本票卡片核对无误后办
10、理。会计分录为：借：本票贷：吸收存款申请人户（库存现金）（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。持票人因本票超过提示付款期限不获付款，在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行请求付款，出票行经审核无误后应办理付款。如持票人在本行开户，会计分录为：借：本票贷：吸收存款持票人户（库存现金）如持票人不在本行（出票行）开户，会计分录为：借：本票贷：清算资金往来（存放中央银行款项）转账后，出票行将进账单提出交换。持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账。会计分录为：借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：吸收存款持票人户l 银行汇票结算（一）银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发
11、的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票，适用范围广泛；票随人到，使用灵活；兑现性较强，是目前使用最为广泛的票据结算工具。（二）银行汇票的基本规定1.银行汇票主要适用于单位和个人需要在异地支付的各种款项。2 .银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。3.申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。4.出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。签发转账银行汇票，票面上不得填写代理付款人名称；签发现金银行汇票，须在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写
12、代理付款人名称。5.银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。6.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票联和解讫通知联，缺少任何一联，银行不予受理。7.银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。（三）银行汇票的处理手续本地出票行签发汇票（1）异地付款行兑付汇票（2)银行汇票出票的处理手续出票行接到申请人提交的银行汇票申请书，经审核无误，办理现金或转账手续。现金交付，会计分录为：借：库存现金贷：汇出汇款转账办理，会计分录为：借：吸收存款申请人户贷：汇出汇款出票行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票一式四联，其中在第二联（汇票）上加盖规定印章，并用压数机压印汇款金额，并将第
13、二联、第三联（解讫通知）交申请人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。银行汇票付款的处理手续持票人（收款人）在代理付款行开立账户的代理付款行接到持票人直接交来的汇票联、解讫通知联和三联进账单时，应认真审核，无误后办理转账，分录为：借：辖内往来（或有关科目）贷：吸收存款持票人户持票人未在代理付款行开立账户的代理付款行接到持票人交来汇票和解讫通知及三联进账单后，经审核无误后，办理转账，会计分录为：借：辖内往来（或有关科目）贷：应解汇款持票人户然后根据持票人要求分别以下情况办理：若持票人需要一次或分次办理转账支付的，其分录为：借：应解汇款持票人
14、户贷：吸收存款户（或有关科目）若持票人需支取现金的，其分录是：借：应解汇款持票人户贷：库存现金若持票人需要转汇时，则视转汇方式作相应的会计分录：借：应解汇款收款人贷：汇出汇款（或辖内往来等有关科目）银行汇票结清的处理手续出票行接到代理付款行经资金汇划系统传输来的数据，经核对确属本行出票，分情况处理如下：汇票全额付款的，其分录为：借：汇出汇款贷：辖内往来（或有关科目）同时销记汇出汇款账。汇票有多余款的申请人在出票行开户的借：汇出汇款贷：辖内往来（或有关科目）吸收存款申请人户同时销记汇出汇款账，并通知申请人。申请人未在出票行开户的借：汇出汇款贷：辖内往来（或有关科目）其他应付款申请人户同时销记汇出
15、汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。领取时会计分录为：借：其他应付款申请人户贷：库存现金银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理手续申请人要求退款申请人因汇票超过有效期或其他原因申请退款时，可凭银行汇票和解讫通知到出票行办理。出票行经审核办理退款手续。会计分录为：借：汇出汇款贷：吸收存款申请人户或库存现金持票人超过提示付款期限不获付款的，持票人在票据权利时效内应向出票银行说明原因，出票行审核无误后，分别作如下处理。汇票全额付款借：汇出汇款贷：应解汇款持票人户同时销记汇出汇款账，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款，会计分录为：借：
16、应解汇款持票人户贷：汇出汇款（或辖内往来等有关科目）汇票有余款的付款借：汇出汇款贷：应解汇款持票人户吸收存款申请人户或其他应付款（现金汇票余款）出票行销记汇出汇款账后，将余款通知交申请人，其向持票人办理付款视同全额付款的处理办理。l 商业汇票结算（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(二)商业汇票的基本规定1、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票2、商业汇票同城、异地均可适用，其按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票的付款人为承兑人。3、签发
17、商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。4、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。5、商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日。6、商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人，付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延）上午开始营业时
18、，将票款划给持票人。付款人若提前收到由其承兑的商业汇票，并同意付款的，银行应于汇票到期日将票款划给持票人。7银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。8、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。9、商业汇票允许贴现，并允许背书转让。l 商业承兑汇票的处理手续商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。商业承兑汇票三联。第一联卡片由承兑人留存；第二联汇票交持票人；第三联存根由出票人留存。商业承兑汇票的汇票联如下：持票人开户行受理汇票的处理手续
19、持票人(即收款人）在汇票到期前，填制“托收凭证”连同商业承兑汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“托收凭证”上加盖“商业承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票寄交付款人开户行。付款人开户行收到汇票的处理手续付款人开户行收到寄来的托收凭证及汇票时，应认真审查无误后，登记“收到委托收款凭证的登记簿”，将有关凭证交给付款人并通知付款。付款人没有任何异议同意付款，且其银行账户内有足额款项。银行于划款日划款，会计分录为：借：吸收存款付款人户贷：辖内往来（或有关科目）并销记“收到委托收款凭证登记簿”（2）付款人在接到银行付款通知没有任何异议，但其银行账户内金额不足支付的银行
20、应在托收凭证和“收到委托收款凭证登记簿”上注明“无款支付”字样，并填制付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代），将有关凭证连同汇票一起邮寄收款人开户行。银行收到付款人的拒绝付款证明时经审核无误后，在托收凭证和“收到委托收款凭证登记簿”备注栏注明“拒绝付款”字样，然后将有关拒付证明连同托收凭证及汇票一起邮寄至持票人开户行转交持票人。持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理手续持票人开户行收到付款人开户行划回票款借：辖内往来（或有关科目）贷：吸收存款收款人户然后通知收款人，并销记“发出委托收款凭证登记簿”。持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款证明和汇票及托收凭证相关凭
21、证审核无误后，在凭证及“发出委托收款凭证登记簿”上作相应记载后，将有关托收凭证、汇票及未付票款通知书或拒绝付款证明退给持票人，并由持票人签收。l 银行承兑汇票的处理手续银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的出票人签发。该汇票一式三联：第一联卡片，由承兑银行留存备查；第二联汇票，交持票人；第三联存根，由出票人存查。银行承兑汇票到期，由持票人委托开户银行收取票款。银行承兑汇票的汇票联如下：承兑银行办理汇票承兑的处理手续承兑申请人签发一式三联的银行承兑汇票后，加盖印章，随购销合同一并送交承兑银行申请承兑。承兑银行审查同意后，即与承兑申请人签署银行承兑协议三联。将第一联留存，第二联与第三联副本和汇票第
22、一、二联交本行会计部门。会计部门按有关规定审查无误后进行承兑并将汇票联与一联承兑协议交出票人。同时承兑银行按票面金额0.5 向承兑申请人收取承兑手续费。会计分录为：借：吸收存款承兑申请人户贷：手续费及佣金收入并登记表外科目登记簿：收入：银行承兑汇票持票人开户行受理汇票的处理手续持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填写托收凭证，连同汇票一并送交开户行。经银行审核无误后，登记“发出委托收款结算凭证登记簿”，并将有关托收凭证和汇票寄承兑银行。承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续承兑银行在汇票到期日向承兑申请人收取票款，填制特种转账传票进行转账,并通知承兑申请人，会计分录为：承兑申请人账上款
23、项足够时借：吸收存款出票人户贷：应解汇款出票人户承兑申请人账上款项不足时借：吸收存款出票人户贷款逾期贷款出票人户（不足部分）贷：应解汇款出票人户承兑申请人账上无款时借：贷款逾期贷款出票人逾期贷款户贷：应解汇款出票人户承兑银行支付汇票款项的处理手续承兑银行接到持票人开户行寄来的托收凭证及汇票，认真审核无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理，其分录是：借：应解汇款出票人户贷：辖内往来（或有关科目）同时销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票持票人开户行收到汇票款项的处理手续持票人开户行收到承兑银行划来款项，销记“发出委托收款凭证登记簿”，分录为：借：辖内往来（或有关
24、科目）贷：吸收存款持票人户并通知持票人。l 汇兑结算（一）汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。（二）汇兑的基本规定1、单位和个人异地的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。2、汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。3、汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇，汇款人和收款人均为个人且注明“现金”字样的，还可支取现金。4、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。5、汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇，由汇出银行通知汇入银行，经汇入行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出银行，
25、方可办理退汇。6、汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（三）电汇的处理手续汇款人委托银行办理汇款时，使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为发电依据。电汇凭证第二联如下：汇出行的处理手续汇出行受理电汇凭证后，经审核无误，办理转账。如汇款人办理转账的，会计分录为:借：吸收存款汇款人户贷：辖内往来如汇款人交付现金，会计分录为：借：现金贷：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户贷：辖内往来汇入行的处理手续汇入行收到款项收款单位在本行开户的（直接入账）借：辖内往来（或有关科目
26、）贷：吸收存款收款人户（ 2）收款单位不在本行开户的（不直接入账）借：辖内往来（或有关科目）贷：应解汇款收款人户转账后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：支取现金的借：应解汇款收款人户贷：库存现金同时，销记“应解汇款登记簿”需要转汇的，应重新办理汇款手续借：应解汇款收款人户贷：辖内往来(或汇出汇款等科目）同时，销记“应解汇款登记簿”。l 托收承付结算（一）托收承付的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（二）托收承付的基本规定 1.使用托收承付结算方式
27、的收款单位和付款单位，必须是经营管理较好，并经开户银行审查同意的企业。 2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 3.收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。4.托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔金额起点为1 000元。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 5.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天，对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规
28、定。 6.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作同意付款，并在承付期满的次日（遇例假日顺延）上午银行开始营业时，主动将款项从付款人账户内划出，按收款人指定的划款方式，划给收款人。7.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户银行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，每天按万分之五计算逾期付款赔偿金给收款人。 8.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月（从承付期满日算起）。期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证（单证已作账务处理或已部分支付的，可以填制应付款项
29、证明单）在2天内退回银行（到期日遇例假日顺延），付款人逾期不退回单证的，银行于发出通知的第3天起，按照尚未付清欠款金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直至退回单证时止。（三）托收承付的处理手续 核算程序（四个阶段）：受理托收通知承付办理划款收款入账。托收凭证一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知；第五联承付通知。收款人开户行受理托收承付的处理手续收款人办理托收时，应填制一式五联托收凭证，并将托收凭证和有关单证提交开户银行。银行收到上述凭证后，认真进行审查，无误后，将第一联凭证加盖业务公章后退给收款人。第二联托收凭证由银行专夹保管，
30、并登记“发出托收结算凭证登记簿”。第三、四、五联凭证及交易单证一起寄交付款人开户银行。付款人开户银行的处理手续付款人开户银行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联托收凭证及交易单证时，应严格审查，无误后，在凭证上填注收到日期和承付期。然后根据托收凭证登记“定期代收结算凭证登记簿”，第五联托收凭证加盖业务公章后，及时送交付款人通知承付。正常情况：付款人在承付期内没有任何异议，并且其在承付期满日营业终了前银行存款账户上有足够金额，开户行便于划款日上午开始营业时，办理划款手续，分录如下：借：吸收存款付款人户贷：辖内往来（或有关科目）转账后销记“定期代收结算凭证登记簿”。收款人开户行收款结账的处理收款人
31、开户行收到付款人开户行通过资金汇划系统汇来款项，与留存的第二联托收凭证核对无误后，在第二联托收凭证上注明转账日期，进行转账，会计分录如下：借：辖内往来（或有关科目）贷：吸收存款收款人户通知收款人，并销记“发出托收结算凭证登记簿”。托收承付特殊情况下的处理：l 提前支付只是付款时间提前，需在登记簿上登记提前付款。l 多承付由于金额变了，需要重新填制凭证（填制多承付理由书）。部分支付由于付款人账户资金不足，需按部分支付金额填制凭证（填制特种转账传票）。l 逾期付款对逾期支付的款项应按逾期付款金额和逾期天数每天按万分之五计算逾期付款赔偿金给收款人。逾期付款金额逾期天数 0.5 =赔偿金赔偿金扣付有两
32、种方法：与货款一并划付或每月单独扣付。例：9月3日承付期满的一笔托收款金额为150 000元，9月4日上午开业时划款因单位账户存款不足，只能支付100 000元，9月8日上午开业时支付40 000元，9月10日上午开业付清。计算赔偿金并作出9月8日、9月10日划款的会计分录。9月8日 40 000 4 0.5 =80（元）借:吸收存款付款单位户40 080贷:辖内往来 40 0809月10日 10 000 6 0.5 =30（元）借:吸收存款付款单位户10 030贷:辖内往来 10 030部分拒付（填制部分拒付理由书）全部拒付（填制全部拒付理由书）银行应审查拒付理由，理由不充分的实行强制扣款。
33、l 委托收款结算（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（二）委托收款的基本规定1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。2、委托收款不受金额起点限制，同城、异地均可以使用。3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。4收款人办理委托收款应向银行提交托收凭证和有关债务证明。银行接到寄来的托收凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，银行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通知当日书面
34、通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，则银行应于债务证明的到期日付款。5、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书并连同有关债务证明一起交收款人。6、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。7、在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。（三）委托收款的处理手续核算程序视同托收承付
35、。收款人开户行受理委托收款的处理手续收款人办理委托收款时，应填制一式五联托收凭证, 并将托收凭证和债务证明提交开户银行。收款人开户行收到上述凭证后，按有关规定认真审核无误后，第一联凭证加盖业务公章退给收款人，第二联凭证专夹保管并登记“发出委托收款凭证登记簿”，第三、四、五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。付款人开户行的处理手续付款人开户行接到寄来的第三、四、五联托收凭证及有关债务证明时，审查无误后，在凭证上填注收到日期，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将第三、四联凭证专夹保管付款人为单位的，银行将第五联托收凭证加盖业务公章，连同有关债务证明及时交给付款人，并由其签收。付款人付款期内未
36、提出异议的，视同同意付款，银行应于划款日上午将款项划给收款人，分录如下：借：吸收存款付款人户贷：辖内往来（或有关科目）其余手续视同付款人为银行的处理。付款人没有异议但账户不足以支付全部款项的，银行在托收凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制三联付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代），将一联通知书和第三联托收凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联托款凭证邮寄收款人开户行，留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。付款人若办理拒绝付款的，付款人应在接到付款通知的次日起3天内填制四联拒绝付款理由书连同债务证明及第五联托收凭证一并交给开户银行，银行审核无误后
37、，在托收凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明“拒绝付款”字样，然后将第一联拒付理由书加盖业务公章退还付款人，第二联拒付理由书连同第三联托收凭证一并留存备查，第三、四联拒付理由书连同债务证明和第四、五联托收凭证一并寄收款人开户行。收款人开户行的处理手续收款人开户行收到汇来款项，应与留存的第二联托收凭证核对无误后，进行账务处理，会计分录如下：借：辖内往来（或有关科目）贷：吸收存款收款人户转账后，通知收款人，并销记“发出委托收款凭证登记簿”。收款人开户行收到无款支付而退回的托收凭证及有关单据时，应抽出第二联托收凭证，并在该联凭证备注栏注明“无款支付”字样，销记“发出委托收款凭证登记簿”，然后通知收款人
38、。若收款人开户行收到第四、五联托收凭证及有关债务证明和第三、四联拒付理由书，抽出第二联托收凭证核对无误后，在该托收凭证上注明“拒绝付款”字样，销记“发出委托收款凭证登记簿”。然后将有关凭证和债务证明一并退给收款人。l 信用卡业务的核算（一）、信用卡的基本规定1、商业银行（包括外资银行、合资银行）、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。2、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。3、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否向发
39、卡银行交存备用金，可分为准贷记卡和贷记卡两大类4、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。5、个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。6、信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。7、个人信用卡的透支额度根据持卡人的信用状况核定，贷记卡持卡人在非现金交易时进行透支，可享受免息还款期待遇，免息还款期最长为60天，但若超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。准贷记
40、卡透支不享受免息还款期待遇，透支期限最长为60天。两种卡的透支利率都是日利率万分之五，透支按月计收单利。8、持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。9、信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。信用卡业务的核算手续单位卡发卡的处理手续单位个人申请使用信用卡，应按规定填写申请表交发卡行，发卡行审核同意后，应及时通知申请人前来办理领卡手续。申请人接到通知，其在发卡行开户的，应填制支票及三联进账单交给银行，发卡行审查无误后进行处理其分录如下：借：吸收存款存款账户贷：吸收存款信用卡户手续费及佣金收入手续费户
41、个人信用卡发发卡时只需做表外登记。信用卡付款的处理手续特约单位开户行的处理手续特约单位办理信用卡进账时，应填制三联进账单和按发卡银行分别填制汇计单并提交签购单。特约单位开户行收到特约单位送来的凭证应认真审查，无误后，分别不同情况处理。特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的借：存放中央银行款项（或清算资金往来等科目）贷：吸收存款特约单位户手续费及佣金收入手续费户特约单位与持卡人在不同城市同一系统银行开户的借：辖内往来（或有关科目）贷：吸收存款特约单位户手续费及佣金收入手续费户如果信用卡是异地跨系统银行发行的，特约单位开户行应向所在地的跨系统发卡行的通汇行提出票据交换，由通汇行转入持卡人开户
42、行。信用卡支取现金的处理手续个人持卡人在银行支取现金时，应填制四联取现单，连同信用卡、身份证等一并交给银行，银行应认真审核信用卡真伪及有效期、该卡是否被列入止付名单等，无误后，分别不同情况处理。对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的借：存放中央银行款项（或清算资金往来等）贷：应解汇款及临时存款科目持卡人户支付现金时，会计分录为：借：应解汇款及临时存款科目持卡人户贷：库存现金手续费及佣金收入手续费收入对异地联行发行的信用卡支取现金的借：辖内往来（或有关科目）贷：应解汇款及临时存款科目持卡人户借：应解汇款及临时存款科目持卡人户贷：库存现金手续费及佣金收入手续费收入如果信用卡是异地跨系统银行发
43、行的，应向本地跨系统发卡行的通汇行提出票据交换，由通汇行转入持卡人开户行。持卡人开户行的处理手续借：吸收存款单位信用卡户（或活期储蓄存款个人信用卡户）贷：存放中央银行款项（清算资金往来、辖内往来等有关科目）（手续费及佣金收入手续费收入）练习题：1、 开户单位A填制进账单送存转账支票一张，金额为2045元，系同城某行开户单位B公司签发。提出交换后，无退票，假设收款人开户行在本场交换中清算资金往来为借方余额10200，付款人开户行在本场交换中清算资金往来为贷方余额200，做各行的处理。收款人开户行的处理：提出票据时：借：清算资金往来 2045贷：其他应付款待处理交换户2045退票时间后：借：其他应
44、付款待处理交换户2045 贷：吸收存款A活期户2045轧差清算：借：存放中央银行款项10200 贷：清算资金往来10200付款人开户行：借：吸收存款B活期户2045 贷：清算资金往来 2045轧差清算： 借：清算资金往来200 贷：存放中央银行款项2002、 甲银行的客户开户单位A公司签发银行汇票一张，金额为36000元，作为货款结算凭证交给异地的B单位，B在承兑到期日向其开户行乙申请解付汇票，假定甲乙为同系统银行，实际解付金额为31000元，做甲乙两行（支行级）的核算。甲行出票时：借：吸收存款A活期户36000 贷：汇出汇款36000乙行解付时：借：辖内上存款项 31000 贷：吸收存款B活
45、期户31000甲行收到乙行的解付通知后： 借：汇出汇款36000 贷：辖内上存款项 31000 吸收存款A活期户 50003、甲行收到客户A申请，要求签发银行本票一份，面值15000元，银行同意后签发了#1029号本票，一个月后，甲行通过同城票据交换提回该票据，做甲行的相关会计处理。出票时：借：吸收存款A活期户15000 贷：开出本票 15000兑付本票时：借：开出本票15000 贷：清算资金往来150004、甲行（支行级）收到省外系统内货款18000元，当天通知收款人A，A又要求将该笔货款转汇到省内非系统的他行，做甲行的核算。收到汇款时：借：辖内上存款项18000贷：应解汇款A户18000转汇时：借：应解汇款A户18000 贷：汇出汇款180005、A要付款的托收承付一笔，金额为50000元，4月16日承付期满，17日划账时账户上只有180
