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1、关于深圳中航地产股份有限公司对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整的专项审核报告 目 录 页 次 一、专项审核报告 1-2 二、对以前年度已披露财务报表进行追溯调整的说明 3-9 三、2006年度合并差异比较表及注释说明（附件1） 10-13 四、2007年度合并差异比较表及注释说明（附件2） 14-17 五、2008年度合并差异比较表及注释说明（附件3） 18-21 六、2006年度母公司差异比较表及注释说明（附件4） 22-24 七、2007年度母公司差异比较表及注释说明（附件5） 25-27 八、2008年度母公司差异比较表及注释说明（附件6） 28-30关于深圳中航地产股份有限公司对以
2、前年度已披露的财务报表进行追溯调整的专项审核报告 华德专审字2009442号深圳中航地产股份有限公司全体股东：我所作为深圳中航地产股份有限公司（以下简称“贵公司”）聘请的 贵公司2009年非公开发行股票财务报表审计的注册会计师，审计了贵公司2006年度、2007年度、2008年度的财务报表， 并分别于2007年3月18日签发了深华(2007)股审字012号、于2008年4月8日签发了深华(2008)股审字012号、于2009年4月8日签发了华德股审字2009 012号三个无保留意见的审计报告。 我所作为 贵公司2009年非公开发行股票财务报表审计的注册会计师，参照中国证监会公开发行证券的公司信
3、息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件(证监发行字20066号)，就 贵公司编制的对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整说明及以前年度已披露的财务报表与申报财务报表各年度差异表出具本专项审核报告。如实编制和对外披露该项追溯调整说明及因追溯调整引起的差异比较表并确保其真实性、合法性及完整性是 贵公司的责任。我们的责任是审核追溯调整说明所载资料及差异原因同贵公司申报的财务报表与贵公司已披露的 2006年度、2007年度、2008年度财务报表之间的相关差异内容是否相符。我们认为，贵公司对已披露的 2006年度、2007年度、2008年度财务报表进行追溯调整后而编制的2006年度、2
4、007年度、2008年度申报财务报表符合企业会计准则和国家有关规定。本报告仅供 贵公司2009年非公开发行股票申报资料之用，不得用于其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。附件：以前年度已披露的合并财务报表与申报财务报表各年度差异表见附件1、附件2、附件3以前年度已披露的母公司财务报表与申报财务报表各年度差异表见附件4、附件5、附件6广东大华德律会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 徐 德 中 国 深 圳 中国注册会计师 薛祈明2009年 8月18 日深圳中航地产股份有限公司对以前年度已披露的财务报表进行追溯调整的说明本公司2006年执行财政部于
5、2000年12月29日颁布的企业会计制度以及企业会计准则和相关的补充规定。从2007年1月1日开始，本公司执行财政部于2006年2月15日颁布企业会计准则（以下简称“新会计准则”）。 根据公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露（证监会计字200710号）规定，本公司对2006年已披露财务报表进行了追溯调整，因此，本公司已披露的三年（2006年、2007年、2008年）财务报表均是按“新会计准则”编制的。因本公司2009年非公开发行股票需要而编制的三年（2006年、2007年、2008年）申报财务报表也是按“新会计准则”编制的，因此，本公司编制的
6、三年已披露的财务报表与申报财务报表并不存在会计准则方面的差异，只是由于2009年本公司会计政策变更、合并范围变更等原因需对编制的已披露三年（2006年、2007年、2008年）财务报表进行追溯调整，从而引起了已披露的财务报表与申报财务报表的差异。下面对差异的形成原因及影响金额分别说明如下：一、会计政策变更引起的追溯调整根据本公司2009年4月26日第五届董事会第二十六次会议决议（2009年4月28日公告），本公司从2009年1月1日起对投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式。根据企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正，此项会计政策变更采用追溯调整法，并相应对已披露的2
7、006年、2007年、2008年比较会计报表进行追溯调整。此项会计政策变更是形成本公司三年（2006年、2007年、2008年）已披露财务报表与申报财务报表差异的主要原因。投资性房地产会计政策变更对资产负债表及利润表影响如下： 投资性房地产会计政策变更对2006年、2007年、2008年资产负债表的影响项 目2006年12月31日2007年12月31日2008年12月31日投资性房地产 232,312,915.13 448,713,955.27 336,546,005.10 存货 - (95,866,338.91)固定资产(1,673,421.45) (1,580,397.08)递延所得税负债
8、 46,127,898.74 70,253,443.86 67,309,201.02 盈余公积 18,451,159.49 26,187,520.60 23,225,454.80 未分配利润 166,060,435.45 235,687,685.43 226,358,043.62 少数股东权益- 19,138,569.39 19,653,305.66 说明：A、2006年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额230,639,493.68元=232,312,915.13元-1,673,421.45元。B、2007年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额351,267,219.28元=448,71
9、3,955.27元-95,866,338.91元-1,580,397.08元。C、2008年末投资性房地产公允价值大于帐面价值金额为336,546,005.10元。 投资性房地产会计政策变更对2006年、2007年、2008年利润表的影响项 目2006年初2006年度2007年度2008年度累计影响数净利润170,307,681.7214,203,913.2296,502,180.48(11,776,971.34)269,236,804.08归属于母公司所有者的净利润170,307,681.7214,203,913.2277,363,611.09(12,291,707.61)249,583,4
10、98.42少数股东损益-19,138,569.39514,736.2719,653,305.66投资性房地产会计政策变更对上表各年度各项目的影响计算过程参见以下说明四中的相关内容。二、同一控制下合并范围变更引起的追溯调整本公司的子公司深圳市中航地产发展有限公司于2008年收购了原属于本公司母公司持有的深圳中航幕墙工程有限公司（以下简称为“幕墙公司”）100%的股权(注：幕墙公司成立于1982年8月4日), 由于该股权转让手续在2008年末尚未办好, 故幕墙公司在2008年未纳入本公司的合并报表。由于本公司在2009年初对该项股权取得了实质控制权，故本公司从2009年1月1日开始将幕墙公司纳入合
11、并报表。由于幕墙公司系2009年发生的同一控制下的企业合并，根据企业会计准则第20号企业合并规定，在编制三年比较报表时，应追溯调整可比期间的合并报表，为此本公司将幕墙公司2006年、2007年、2008年报表纳入合并报表并进行了追溯调整。由于幕墙公司的净资产占本公司净资产的比例不大，对本公司的影响较小，此项合并范围变更引起的追溯调整是形成本公司三年（2006年、2007年、2008年）已披露财务报表与申报财务报表差异的次要原因。三、财政部文件规定调整财务报表项目的列报引起的追溯调整根据2009年6月11日财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知“财会20098号”文件规定，从2009年1月1
12、日开始，企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。企业合并利润表也应按照上述规定在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。根据企业会计准则第30号财务报表列报规定，在编制三年比较报表时，已追溯调整2006年、2007年、2008年可比期间的会计数据。本公司2006年至2008年的“其他综合收益”项目，根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失项目只有一项内容：即可供出售金融资产项目中列示的本公司持有的两项上市公司股份江铃汽车与皖能电力（注：系公司以前年度取得的两项法人股，目前已解
13、除了限售）。两项上市公司股份的公允价值变动，在其出售之前尚未实现，而按会计准则规定却已计入所有者权益中的资本公积，待实现时方可转入损益。该项列报的调整对本公司2006年至2008年资产负债表的所有者权益无任何影响，仅对2006年至2008年损益表中增列的“其他综合收益”和“综合收益总额”项目有影响。四、上述调整对公司报告期各年度财务情况的影响明细如下：（1）2006年度：单位：人民币元项目已披露财务报表A调整后财务报表B差异C=B-A差异原因资产2,304,580,654.242,625,607,326.51321,026,672.27*1、*2负债1,689,593,333.681,802,
14、680,626.62113,087,292.94*1、*2少数股东权益126,612,647.68126,612,647.68-股东权益614,987,320.56822,926,699.89207,939,379.33*1、*2营业收入1,451,101,997.541,645,669,447.00194,567,449.46*1营业成本1,009,578,737.741,173,614,842.40164,036,104.66*1、*2公允价值变动收益-13,734,588.0013,734,588.00*2营业利润145,744,799.63165,086,609.5819,341,80
15、9.95*1、*2利润总额148,226,577.12167,607,082.5319,380,505.41*1、*2所得税费用25,449,758.7529,000,737.053,550,978.30*2净利润122,776,818.37138,606,345.4815,829,527.11*1、*2*1.本公司2009年合并同一控制下的深圳中航幕墙工程有限公司后，在编制2006年可比期间的合并报表时，本公司将幕墙公司2006年的报表纳入合并。该事项致使2006年合并报表项目发生如下变动：(1).货币资金增加3,852,654.78元;(2).应收帐款增加17,928,363.48元;(3
16、).预付账款增加27,496.080.08元;(4)其他应收款增加6,140,487.74元;(5).存货增加11,704,606.53元;(6).固定资产增加23,264,985.98元;(7).短期借款增加8,000,000.00元;(8).应付帐款增加26,726,884.98元;(9).预收帐款增加16,058,165.66元;(10).应付职工薪酬增加1,787,170.52元;(11).应交税费增加2,771,856.62元;(12).其他应付款增加11,615,316.42元;(13).资本公积增加23,427.784.39元;(14).营业收入增加194,567,449.46元
17、;(15).营业成本增加168,056,408.18元;(16).营业税金及附加增加6,023,312.12元;(17).管理费用增加16,670,106.67元;(18).财务费用增加1,193,103.48元;(19).资产减值损失增加1,037,600.58元;(20).营业外收入增加49,453.66元;(21).营业外支出增加10,758.20元;(22).净利润增加1,625,613.89元。*2.本公司2009年投资性房地产会计核算由成本模式变更为公允价值模式计量, 该项会计政策变更致使本公司2006年合并报表项目发生如下变动：(1).2006年末投资性房地产由于公允价值大于帐面
18、价值,从而调增投资性房地产帐面价值230,639,493.68元;由于投资性房地产与固定资产范围调整使投资性房地产增加了1,673,421.45元,固定资产减少了1,673,421.45元;(2).因投资性房地产帐面价值调增而相应调增递延所得税负债46,127,898.74元;(3) 2006年末调增的投资性房地产帐面价值在扣除2006年末的递延所得税负债后的余额,先按10%的比例计提盈余公积18,451,159.49元,余下的则调增未分配利润166,060,435.45元;(4).由于冲回投资性房地产在2006年计提的折旧费用导致营业成本调减4,020,303.52元;(5).由于2006年
19、投资性房地产公允价值上升,导致公允价值变动收益增加13,734,588.00元;(6). 2006年投资性房地产公允价值变动收益13,734,588.00元加上冲减的投资性房地产折旧费用4,020,303.52元后,按适用所得税税率计算应调增2006年所得税费用3,550,978.30元;(7). 2006年投资性房地产公允价值变动收益13,734,588.00元加上冲减的2006年投资性房地产折旧费用4,020,303.52元,再扣除2006年调增的所得税费用后, 2006年的净利润调增14,203,913.22元。 （2）2007年度：单位：人民币元项目已披露财务报表A调整后财务报表B差异
20、C=B-A差异原因资产3,986,532,902.644,525,792,896.70539,259,994.06*1、*2负债2,233,327,744.002,481,889,097.85248,561,353.85*1、*2少数股东权益253,218,896.03272,357,465.4219,138,569.39*2股东权益1,753,205,158.642,043,903,798.85290,698,640.21*1、*2营业收入2,262,535,300.742,794,673,829.38532,138,528.64*1营业成本1,443,070,204.721,938,048
21、,178.76494,977,974.04*1、*2公允价值变动收益-115,629,474.70115,629,474.70*2营业利润323,704,333.00431,961,310.06108,256,977.06*1、*2利润总额322,473,834.54430,358,640.54107,884,806.00*1、*2所得税费用51,630,354.1475,755,899.2624,125,545.12*2净利润270,843,480.40354,602,741.2883,759,260.88*1、*2*1. 本公司2009年合并同一控制下的深圳中航幕墙工程有限公司后,在编制2
22、007年可比期间的合并报表时,本公司将幕墙公司2007年的报表纳入合并。该事项致使2007年合并报表项目发生如下变动：(1).货币资金增加13,524,218.43元;(2).应收帐款增加143,895,775.08元;(3).预付账款增加2,884,615.51元;(4)其他应收款增加2,670,282.05元;(5).存货增加2,596,249.45元;(6).固定资产增加22,421,634.26元;(7).短期借款增加7,500,000.00元;(8).应付帐款增加143,463,691.36元;(9).预收帐款增加4,192,293.90 元;(10).应付职工薪酬增加1,879,0
23、92.48 元;(11).应交税费增加8,904,371.51元;(12).应付股利增加1,000,000.00元;(13).其他应付款增加11,368,460.74 元;(14).资本公积增加9,684,864.79元;(15).营业收入增加532,138,528.64元;(16).营业成本增加499,976,224.94 元;(17).营业税金及附加增加17,049,403.06 元;(18).管理费用增加13,646,070.73元;(19).财务费用增加1,248,076.19元;(20).资产减值损失增加12,589,502.26元;(21).营业外支出增加372,171.06元;(
24、22).净利润减少12,742,919.60元。*2. 本公司2009年投资性房地产会计核算由成本模式变更为公允价值模式计量, 该项会计政策变更致使本公司2007年合并报表项目发生如下变动：(1). 2007年末投资性房地产由于公允价值大于帐面价值,从而调增投资性房地产帐面价值351,267,219.28元；由于观澜地产用于出租的开发产品转为投资性房地产使投资性房地产增加 95,866,338.91 元，存货减少95,866,338.91 元；投资性房地产与固定资产范围调整使投资性房地产增加了1,580,397.08元，固定资产减少了1,580,397.08元；(2). 因投资性房地产帐面价值
25、调增而相应调增递延所得税负债70,253,443.86元；(3). 2007年末调增的投资性房地产帐面价值在扣除2007年末的递延所得税负债及2007年少数股东享有的投资性房地产公允价值收益后的余额,先按10%的比例计提盈余公积26,187,520.60元，余下的则调增未分配利润235,687,685.43元；(4).少数股东权益增加19,138,569.39元系本公司的子公司深圳中航观澜地产发展有限公司的少数股东因该公司投资性房地产公允价值调增享有的权益；(5).由于冲回投资性房地产在2007年计提的折旧导致营业成本调减4,998,250.90元；(6).由于2007年末投资性房地产公允价值
26、比2006年末上升，导致公允价值变动收益增加115,629,474.70元；(7). 2007年投资性房地产公允价值变动收益115,629,474.70元加上冲减的2007年投资性房地产折旧费用4,998,250.90元后，按适用所得税税率计算应调增2007年所得税费用24,125,545.12元；(8). 2007年投资性房地产公允价值变动收益115,629,474.70元加上冲减的投资性房地产折旧费用4,998,250.90元，再扣除2007年调增的所得税费用24,125,545.12元后，2007年净利润增加96,502,180.48元,其中2007年归属于母公司的净利润调增77,363
27、,611.09元，少数股东损益增加19,138,569.39元。 （3）2008年度：单位：人民币元项目已披露财务报表A调整后财务报表B差异C=B-A差异原因资产4,763,158,704.785,236,892,257.80473,733,553.02*1、*2负债3,019,327,229.923,222,211,559.95202,884,330.03*1、*2少数股东权益297,269,716.15316,923,021.8119,653,305.66*2股东权益1,743,831,474.862,014,680,697.85270,849,222.99*1、*2营业收入1,796,8
28、52,589.002,030,543,562.48233,690,973.48*1营业成本1,289,541,347.221,502,915,720.15213,374,372.93*1、*2公允价值变动收益-(20,316,361.50)(20,316,361.50)*2营业利润46,732,082.8423,950,808.57(22,781,274.27)*1、*2利润总额46,593,265.4423,799,605.38(22,793,660.06)*1、*2所得税费用22,851,591.5619,907,348.72(2,944,242.84)*2净利润23,741,673.88
29、3,892,256.66(19,849,417.22)*1、*2*1. 本公司2009年合并同一控制下的深圳中航幕墙工程有限公司后，在编制2008年可比期间的合并报表时，本公司将幕墙公司2008年的报表纳入合并。该事项致使2008年合并报表项目发生如下变动：(1).货币资金增加11,845,761.20元；(2).应收帐款增加125,052,795.56元；(3).预付账款增加7,415.00 元；(4)其他应收款增加4,081,133.28元；(5).存货增加3,399,727.40 元；(6).固定资产增加21,164,381.64 元；(7).应付帐款增加122,392,168.19元；
30、(8).预收帐款增加1,534,119.33 元；(9).应付职工薪酬增加1,389,587.05元；(10).应交税费增加10,081,495.35元；(11).其他应付款增加22,711,878.42元；(12).资本公积增加7,441,965.74元；(13).未分配利润减少5,829,546.83元；(14).营业收入增加233,690,973.48 元；(15).营业成本增加 218,969,520.25元；(16).营业税金及附加增加8,683,658.79元；(17).管理费用增加12,384,435.32元；(18).财务费用增加1,545,125.31元；(19).资产减值损
31、失增加168,293.90元；(20).营业外支出增加12,385.79元；(21).净利润减少8,072,445.88元。*2. 本公司2009年投资性房地产会计核算由成本模式变更为公允价值模式计量，该项会计政策变更致使本公司2008年合并报表项目发生如下变动：(1). 2008年末投资性房地产由于公允价值大于帐面价值，从而调增投资性房地产帐面价值336,546,005.10元；（2). 因投资性房地产帐面价值调增而相应调增递延所得税负债67,309,201.02 元；(3). 2008年末调增的投资性房地产帐面价值在扣除2008年末的递延所得税负债及2008年少数股东享有的投资性房地产公允
32、价值收益后的余额,先按10%的比例计提盈余公积23,225,454.80元，余下的则调增未分配利润226,358,043.62 元；(4).少数股东权益增加19,653,305.66元系本公司的子公司深圳中航观澜地产发展有限公司的少数股东因该公司投资性房地产公允价值调增享有的权益；(5).由于冲回投资性房地产在2008年计提的折旧导致营业成本调减5,595,147.32 元；(6).由于2008年末投资性房地产公允价值比2007年末下跌，导致公允价值变动形成损失20,316,361.50 元；(7). 2008年投资性房地产公允价值变动损失20,316,361.50 元扣除冲减的2008年投资
33、性房地产折旧费用5,595,147.32 元后， 按适用所得税税率计算应调减2008年所得税费用2,944,242.84元,(8). 2008年投资性房地产公允价值变动损失20,316,361.50 元扣除冲减的2008年投资性房地产折旧费用5,595,147.32 元，再扣除2008年调减的所得税费用2,944,242.84元后， 2008年净利润减少11,776,971.34元,其中2008年归属于母公司的净利润调减12,291,707.61元，少数股东损益增加514,736.27元（系子公司深圳中航观澜地产发展有限公司2008年冲减的投资性房地产折旧费用大于其投资性房地产公允价值损失引起
34、）。 五、母公司的申报报表与已披露报表的差异系由于投资性房地产会计政策变更对以前年度报表进行追朔调整产生的差异。另外根据2009年6月11日财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知“财会20098号”文件规定，在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目，母公司2006年至2008年的“其他综合收益”项目，根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失项目只有一项内容：即可供出售金融资产项目中列示的本公司持有的两项上市公司股份江铃汽车与皖能电力（注：系公司以前年度取得的两项法人股，目前已解除了限售）。两项上市公司股份的公允价值变动，在其出售之前尚未实现，而按会计
35、准则规定却已计入所有者权益中的资本公积，待实现时方可转入损益。该项列报的调整对母公司2006年至2008年资产负债表的所有者权益无任何影响，仅对2006年至2008年损益表中增列的“其他综合收益”和“综合收益总额”项目有影响。1、投资性房地产会计政策变更对母公司资产负债表及利润表影响如下：投资性房地产会计政策变更对母公司2006年、2007年、2008年资产负债表的影响项 目2006年12月31日2007年12月31日2008年12月31日投资性房地产 118,815,221.97 155,282,044.95 166,437,126.19 固定资产 16,194,668.58 15,620,
36、189.72递延所得税负债 27,001,978.11 34,180,446.93 33,287,425.24 盈余公积 10,800,791.24 13,672,178.77 13,314,970.09 未分配利润 97,207,121.20 123,049,608.97 119,834,730.86 投资性房地产会计政策变更对母公司2006年、2007年、2008年利润表的影响项目2006年初2006年度2007年度2008年度累计影响数营业成本(1,519,059.02)(1,519,059.02)(1,519,059.02)公允价值变动损益5,697,721.0034,373,285.
37、10(5,984,167.50)所得税费用1,443,356.007,178,468.82(893,021.70)净利润102,234,488.415,773,424.0228,713,875.30(3,572,086.78)133,149,700.952、母公司持有的两项上市公司法人股的公允价值变动，对母公司2006年至2008年利润表中增列的“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目的影响。项 目2006年度2007年度2008年度其他综合收益 3,525,720.00 17,912,760.00 (19,385,760.00 )综合收益总额 3,525,720.00 17,912,760
38、.00 (19,385,760.00 )六、本公司已披露的2006年、2007年、2008年财务报表与申报财务报表差异比较表中，凡是在财务报表中未标明为合并报表的，均系母公司财务报表。公司负责人：仇慎谦 主管会计工作负责人：石正林 会计机构负责人：赵扬附件1-1. 深圳中航地产股份有限公司已披露财务报表与申报财务报表差异比较表合并资产负债表2006年12月31日编制单位： 深圳中航地产股份有限公司单位：人民币元资 产 已披露财务报表申报财务报表差异差异原因流动资产：ABC=B-A 货币资金 211,662,463.38 215,515,118.16 3,852,654.78 *1交易性金融资产
39、 - - - 应收票据 342,999.31 342,999.31 - 应收帐款 204,093,835.45 222,022,198.93 17,928,363.48 *1 预付帐款 34,382,964.15 61,879,044.23 27,496,080.08 *1 应收利息 - - - 应收股利 1,860,559.36 1,860,559.36 - 应收补贴款 - - - 应收出口退税 - - - 其他应收款 404,919,956.31 411,060,444.05 6,140,487.74 *1 存 货 977,303,503.92 989,008,110.45 11,704,606.53 *1 代销商品 - - - 一年内到期的非流动资产 - - - 其他流动资产 - - - 流动资产合计 1,834,566,281.88 1,901,688,474.49 67,122,192.61 非流动资产： 可供出售金融资产 11,580,800.00 11,580,800.00 -
