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1、销售过程的核算,第八章,销售过程的核算第八章,确认收入,结转成本,确认收入结转成本,简易业务流程：,会计记账（增加收入）,业务部开出发票,仓管员填产品出库单,月末会计记账（增加成本）,发货,出纳收到支票或者未收款,简易业务流程：记账联会计记账业务部仓管员产品月末会计记账发货,销售过程的核算,销售过程的核算,销售过程的主要内容1.销售收入的实现2.结转销售成本3.支付广告费、运输费等费用4.计算当期应缴纳的销售税金,销售过程的主要内容,“主营业务收入”账户“销售费用”账户“应收账款”账户“应交税,销售收入的核算,销售收入的核算,“主营业务收入”账户1.损益类中收入类账户，借减贷增，无余额,3.产
2、品类别或品种设置明细分类账户主营业务收入X产品,“主营业务收入”账户3.产品类别或品种设置明细分类账户,借方 主营业务收入 贷方,登记期末结转到“本年利润”账户的金额,确认实现的营业收入金额（单价*销售数量）,账户结构,借方 主营业务收入,“应收账款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业因销售商品、,借方 应收账款 贷方,应向购货单位或接受劳务单位 收取的销货款,实际收回的销货款,尚未收回的应收款项,借方 应收账款,该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权而收到购买方单位开出并承兑的商业汇票。,按购货单位（客户）设置明细分类账例如：应收票据x公司,“
3、应收票据”账户该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或,应收票据,到期付款（或提前贴现）(),销售商品时收到的商业汇票(),账户结构,余额：期末尚未到期的商业汇票金额,该账户可以按照对方单位设置明细科目,借方 贷方,应收票据到期付款（或提,该账户是负债类账户，用来核算核算企业按照合同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结余情况。,按购货单位（客户）设置明细分类账例如：预收账款x公司,“预收账款”账户该账户是负债类账户，用来核算核算企业按照合同,账户结构,预收账款,预收货款时购买方补付的款项(),销售产品时，预收货款的减少（转作销售收入）(-)退还多收购买方的款项,预收款的结余(应退回的预
4、收款),购货方应补付的款项,账户结构,增值税-销项税额的核算,“应交税费应交增值税”账户负债类账户，核算企业按规定应交,借方 应交税费应交增值税 贷方,采购材料时向供应单位支付的进项税额,企业销售商品时向购货方收取的销项税额,账户结构,购买材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）销售商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）,应交的增值税,尚未抵扣的进项税额,借方 应交税费应交增值税,第八章_销售过程核算课件,销售收入的账务处理,销售收入的核算：,借：银行存款（实际收到的款项）应收账款某公司（应收未收的货款）贷：主营业务收入X产品（销售额）应交税费应交增值税（销项税额）,销售收入的账务处理,例1
5、 江淮公司2006年12月6日向曙光公司销售A产品100件，每件售价900元，增值税15300元，款项已全部收入存入银行。,借：银行存款 105300 贷：主营业务收入-A产品 90000 应交税费-应交增值税（销项税额）15300,销售收入的核算例1 江淮公司2006年12月6日向曙光公司销,例2 江淮公司2006年12月20日向亨达公司销售A产品30件，每件售价900元，增值税4590元，产品已发出，款项尚未收到。,借：应收账款-亨达公司 31590 贷：主营业务收入-A产品 27000 应交税费-应交增值税（销项税额）4590,销售收入的核算例2 江淮公司2006年12月20日向亨达公司
6、,例：12月15日，向天华公司销售甲产品800件，单价250元，增值税税率17%，收到支票送存银行。,借：银行存款,234000,贷：主营业务收入-甲产品,200000,应交税费应交增值税（销项税额）,34000,例：12月15日，向天华公司销售甲产品800件，单价250元,例：12月18日，向红星公司销售乙产品600件，单价100元，增值税税率17%，款项尚未收到。,借：应收账款-红星公司,70 200,贷：主营业务收入-乙产品,60 000,应交税费应交增值税（销项税额）,10 200,例：12月18日，向红星公司销售乙产品600件，单价100元,例：12月28日，银行通知收到红星公司的货
7、款702000元，已增加银行存款。,借：银行存款,702 000,贷：应收账款-红星公司,702 000,例：12月28日，银行通知收到红星公司的货款702000元，,销售费用的核算,销售费用的核算,“销售费用”账户1.损益类中费用类账户,借方 销售费用 贷方,发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户的数额,借方 销售费用,销售费用的账务处理,销售费用的会计分录：,当月发生的销售费用：借：销售费用-某某费 贷：银行存款,销售费用的账务处理,例3 江淮公司2006年12月16日以银行存款支付产品展览费1000元。,借：销售费用-展览费 1000 贷：银行存款 1000,销售费用的核算例3 江
8、淮公司2006年12月16日以银行存款,例 12月22日，用银行存款支付广告费2000元。,借：销售费用广告费,2000,贷：银行存款,2000,例 12月22日，用银行存款支付广告费2000元。借：销售,销售成本的核算,销售成本的核算,“主营业务成本”账户1.损益中的费用类账户,“主营业务成本”账户3.产品类别设置明细分类账户,借方 主营业务成本 贷方,已经实现销售的产品成本,期末转入“本年利润”账户的金额,4.账户结构,借方 主营业务成本,结转销售成本的账务处理,结转销售成本的核算：,借：主营业务成本-某产品 贷：库存商品-某产品,结转销售成本的账务处理,主营业务成本,生产成本,库存商品,
9、产品成本结转流程图,生产产品的直接材料、人工及月末转入的制造费用,主营业务成本生产成本库存商品贷方完工入库借方产品成本结转流程,例4 江淮公司2006年12月31日结转本月已销售A产品130件的实际成本88400元。,借：主营业务成本-A产品 88400 贷：库存商品-A产品 88400,销售成本的核算例4 江淮公司2006年12月31日结转本月已,例 12月30日，结转本月产品的销售成本，其中销售甲产品950件，单位成本100元，销售乙产品1000件，单位成本150元。,借：主营业务成本甲产品 乙产品,95 000 150 000,贷：库存商品甲产品 乙产品,95 000150 000,例
10、12月30日，结转本月产品的销售成本，其中销售甲产品9,销售税金的核算,销售税金的核算,“营业税金及附加”账户1.损益中的费用类账户,应交消费税/应交营业税销售额（营业额）税率 应交城建税(当期应交营业税消费税增值税）7%应交教育费附加(当期应交营业税消费税增值税）3%,“营业税金及附加”账户 应交消费税/应交营业税,借方 营业税金及附加 贷方,计算出的应由企业负担的税金及附加,期末转入“本年利润”账户的数额,借方 营业税金及附加,例：经计算，本月销售产品应交纳消费税5000元，应交纳增值税10000元，城建税税率7%，教育费附加税率3%。应交城建税=（5000+10000）*7%=1050元
11、 应交教育费附加=（5000+10000）*3%=450元 营业税金及附加=5000+1050+450=6500元,借：营业税金及附加 6500贷：应交税费应交消费税 5000 应交城市维护建设税1050 应交教育费附加 450,例：经计算，本月销售产品应交纳消费税5000元，应交纳增值,“应交税费”账户1.负债类账户,3.按税种设置明细分类账 应交税费应交XX税,“应交税费”账户3.按税种设置明细分类账,借方 应交税费 贷方,实际交纳的税费,根据税法计算的应交的税费,尚未交纳的税费,借方 应交税费,销售税金的账务处理,销售税金的会计分录：,当月计算应交税金及附加：借：营业税金及附加 贷：应交
12、税费应交XX税次月或以后期间上缴税金：借：应交税费应交XX税 贷：银行存款,销售税金的账务处理,例5 江淮公司2006年12月31日按主营业务收入的10%计算交纳A产品的消费税11700元。,借：营业税金及附加 11700 贷：应交税费-应交消费税 11700,销售税金的核算例5 江淮公司2006年12月31日按主营业务,销售过程主要账务处理,1.销售产品一批，货款已经收到,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）,2.销售产品一批，货款尚未收到,借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）,3.销售产品一批，收到购货方开给的并承兑的商业汇票,借：应
13、收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）,销售过程主要账务处理1.销售产品一批，货款已经收到借：银行存,4.预收某企业购买产品的货款，已收到存到银行,借：银行存款 贷：预收账款5.向预收货款的企业发货,实现销售。（1）少收款借：银行存款 预收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,4.预收某企业购买产品的货款，已收到存到银行借：银行存款,或者：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：预收账款（2）多收款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）银行存款,或者：借：预收账款,或者：借：预收账款 贷：主营
14、业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：预收账款 贷：银行存款6.收回购货单位所欠的货款 借：银行存款 贷：应收账款,或者：借：预收账款,7.销售库存的材料一批，已收到存到银行,借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,8.结转已售产品的实际生产成本,借：主营业务成本 贷：库存商品,9.结转已售的材料的成本,借：其他业务成本 贷：原材料,7.销售库存的材料一批，已收到存到银行借：银行存款8.结转已,9.发生的各项销售费用,借：销售费用 贷：银行存款（库存现金等）,10.计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税应交消费税应交教
15、育费附加,9.发生的各项销售费用借：销售费用10.计算应交纳的已售产品,11.实际交纳各种税金时,借：应交税费应交营业税应交消费税应交教育费附加 贷：银行存款,11.实际交纳各种税金时 借：应交税费应交营业税,例1向科星公司销售甲产品1 000件，每件售价300元，价款共计300 000元，增值税率为17。货款已收到，存入银行。,借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入甲产品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000,例1向科星公司销售甲产品1 000件，每件售价300元，,例2向红星工厂发出甲产品200件，每件售价300元，价款共计60 000元，增值税率为17，另以
16、银行存款代垫运费500元，但款项均未收到。,借：应收账款红星工厂 70 700 贷：主营业务收入甲产品 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 银行存款500,例2向红星工厂发出甲产品200件，每件售价300元，价款,例3向安信公司发出乙产品500件，每件售价150元，价款共计75 000元，增值税率为17，收到安信公司开出并承兑的期限为3个月的商业汇票一张。,借：应收票据安信公司 87 750 贷：主营业务收入乙产品 75 000 应交税费应交增值税（销项税额）12750,例3向安信公司发出乙产品500件，每件售价150元，价款,例4上题中的票据到期，收回货款，存入银行。借
17、：银行存款 87750 贷：应收票据 87750例5收到汇华公司预付购买甲产品货款40 000元，存入银行。,借：银行存款40 000 贷：预收账款汇华公司 40 000,借：银行存款40 000,例6收到销售给红星工厂甲产品的货款、税款及代垫运费共计70 700元，存入银 行。,借：银行存款70 700 贷：应收账款红星工厂 70 700,例6收到销售给红星工厂甲产品的货款、税款及代垫运费共计7,例7以银行存款支付广告费3 000元。,例8本月应付专设销售机构人员的工资3 000元。,借：销售费用工资 3000 贷：应付职工薪酬 3 000,借：销售费用广告费 3 000 贷：银行存款 3
18、000,例7以银行存款支付广告费3 000元。例8本月应付专,例9向汇华公司发出甲产品100件，每件售价300元，增值税率为17，价税款合计为35 100元，冲销原预收货款，余款退回。,借：预收账款汇华公司 40 000 贷：主营业务收入甲产品 30 000应交税费应交增值税（销项税额）5100 银行存款 4 900,例9向汇华公司发出甲产品100件，每件售价300元，增值,例10计算本月已售产品应负担的产品营业税1000、消费税1 320元。,借：营业税金及附加 2 320 贷：应交税费应交营业税 1 000 应交消费税1 320,例10计算本月已售产品应负担的产品营业税1000、消费税,例
19、11计算并结转本月已售产品的生产成本372 600元.,借：主营业务成本 372 600 贷：库存商品 372 600,例11计算并结转本月已售产品的生产成本372 600元,课后练习题某公司2012年10份发生下列销售业务,1.销售给宏大公司产品18台，单价2 000元，增值税税率17，价款暂未收到。2.销售给红星工厂产品总价款126 000元，增值税额21 420元，款项已经收到存入银行。3.用银行存款支付销售产品的广告费1 500元4.预收东方公司订货款20 000元存入银行。5.企业销售产品价款478 000元，增值税销项税额81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。6.以银行存款支付销售产品发生的包装费、运杂费等计3 000元。7.结转本月已销产品成本350 000元。8.经计算本月销售产品的城建税1 600元。编制本月销售产品的有关分录。,课后练习题某公司2012年10份发生下列销售业务1.销售给,
